Sprejem, dokončanje in združevanje enotnih primarnih računovodskih dokumentov in računovodskih dokumentov v prosti obliki v Mayak LLC. Zagotovite, da so primarne knjigovodske listine pravilno izpolnjene.

Primarni dokumenti so sprejeti za računovodstvo, če so sestavljeni v skladu z obrazcem, ki ga vsebujejo albumi enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije, v skladu s Pravilnikom o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji, odobrenim z odredbo Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 29. julija 1998 št. 34 n (s spremembami z dne 26.3.2007 št. 26n)

Po potrebi se lahko v standardni obrazec vključijo dodatne vrstice in stolpci, vendar morajo biti ohranjeni vsi podatki, ki so navedeni v odobrenem obrazcu. Izvedene spremembe morajo biti formalizirane z ustreznim ukazom (navodilom).

Samo obrazci dokumentov za evidentiranje gotovinskih transakcij se ne spreminjajo v skladu s Postopkom za uporabo enotnih oblik primarne računovodske dokumentacije, odobrenim z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 24. marca 1999 št. 20.

Obrazci, ki jih je odobril Državni statistični odbor Rusije, zagotavljajo cone kodiranja informacij, ki so izpolnjene v skladu z vseruskimi klasifikatorji. Kode, ki nimajo povezav z vseruskimi klasifikatorji (na primer stolpci z imenom »Vrsta operacije«), so namenjene povzemanju in sistematizaciji informacij pri obdelavi podatkov z računalniško tehnologijo in se vnesejo v skladu s sistemom kodiranja, sprejetim v organizaciji .

Poleg tega so za računovodstvo sprejeti obrazci, ki jih je neodvisno razvilo malo podjetje, ki vsebujejo ustrezne obvezne podrobnosti, ki jih določa zvezni zakon "o računovodstvu".

Samostojno lahko razvijete le tiste dokumente, ki niso v albumih enotnih obrazcev.

Obvezne podrobnosti primarnih računovodskih dokumentov vključujejo:

· Naslov dokumenta;

datum njegove priprave;

· ime organizacije, v imenu katere je bil dokument sestavljen;

· imena položajev oseb, odgovornih za opravljanje poslovne transakcije in pravilnost njene izvedbe;

· lastnoročni podpisi teh oseb.

Pravočasna in kakovostna izvedba primarnih računovodskih dokumentov, njihov prenos v računovodstvo v določenem roku za razmislek v računovodstvu, pa tudi zanesljivost podatkov, ki jih vsebujejo, zagotavljajo osebe, ki so sestavile in podpisale te dokumente.

Seznam oseb, pooblaščenih za podpisovanje primarnih računovodskih dokumentov, odobri vodja organizacije v soglasju z glavnim računovodjo.

Dokumente, ki se uporabljajo za dokumentiranje poslovnih transakcij s sredstvi, podpišeta vodja organizacije in glavni računovodja.

Namesto vodje in glavnega računovodje lahko drugi uradniki podpišejo primarne dokumente, vendar mora njihov seznam odobriti vodja organizacije in se dogovoriti z glavnim računovodjo.

Primarna listina je pisni dokaz o zaključku poslovne transakcije (plačilo blaga, izdaja gotovine na račun ipd.) in mora biti sestavljena v času transakcije, če to ni mogoče, pa takoj po njeni izvedbi. .

Vse primarne dokumente lahko razdelimo v naslednje skupine:

· organizacijsko in administrativno;

oprostilna sodba;

· knjigovodske listine.

Organizacijski in upravni dokumenti so odredbe, navodila, navodila, pooblastila itd. Ti dokumenti dovoljujejo izvajanje določenih poslovnih transakcij.

Spremni dokumenti vključujejo račune, zahteve, potrdila o prevzemu, potrdila o prevzemu itd. Ti dokumenti odražajo dejstvo poslovne transakcije in informacije, ki jih vsebujejo, se vnesejo v računovodske registre.

Nekateri dokumenti so dovolilni in razbremenilni. Sem sodijo na primer blagajniški nalog, plačilna lista itd.

Za pravilno vzdrževanje primarnega računovodstva je razvit in odobren urnik pretoka dokumentov, ki določa vrstni red in čas gibanja primarnih dokumentov znotraj podjetja in njihov prejem v računovodski oddelek.

Primarne dokumente, ki jih prejme računovodski oddelek (računovodja), je treba preveriti:

· v obliki (popolnost in pravilnost dokumenta, izpolnjevanje podatkov);

· aritmetično (štetje zneskov);

Po sprejemu se informacije iz primarnega dokumenta prenesejo v računovodske registre, na samem dokumentu pa se naredi oznaka, da se izključi možnost njegove dvojne uporabe (na primer, naveden je datum vnosa v računovodski register).

Knjigovodski registri so posebej prirejeni listi papirja za evidentiranje in združevanje knjigovodskih podatkov. Hranijo se v posebnih knjigah (revijah), na ločenih listih in karticah, v obliki strojnih diagramov, pridobljenih z računalniško tehnologijo, pa tudi na magnetnih trakovih, diskih, disketah in drugih računalniških medijih.

Poslovne transakcije morajo biti prikazane v računovodskih registrih v kronološkem vrstnem redu in razvrščene po ustreznih računovodskih kontih.

Na videz so računovodski registri:

· knjige (blagajna, glavna);

· kartice (knjigovodstvo osnovnih sredstev, knjigovodstvo materiala);

· revije (razsuti ali črtasti listi).

· Glede na vrsto evidence delimo vpisnike na:

· kronološki (evropski dnevnik);

· sistematika (glavna knjiga kontov);

· kombinirani (dnevniški nalogi).

Glede na stopnjo podrobnosti informacij, ki jih vsebujejo računovodski registri, so:

· sintetični (glavna knjiga kontov);

· analitične (kartice);

· kombinirani (dnevniki naročil).

Vpisi v primarne dokumente morajo biti opravljeni na način, ki zagotavlja varnost teh vnosov za obdobje, določeno za njihovo shranjevanje v arhivu.

Primarne in zbirne knjigovodske listine se lahko sestavljajo na papirju in računalniških medijih. V slednjem primeru je organizacija dolžna na lastne stroške izdelati kopije takih dokumentov na papirju za druge udeležence v poslovnih transakcijah, pa tudi na zahtevo organov, ki izvajajo nadzor v skladu z zakonodajo Ruske federacije. , sodišče in tožilstvo.

Za oddajo v arhiv so dokumenti izbrani v kronološkem vrstnem redu, dopolnjeni, vezani in vloženi v mape. Oddajo dokumentov v arhiv spremlja potrdilo.

Pri shranjevanju knjigovodskih registrov jih je treba zaščititi pred nepooblaščenimi popravki. Popravek napake v knjigovodskem registru mora biti utemeljen in s podpisom potrjen osebe, ki je popravila, z navedbo datuma popravka.

Osebe, ki imajo dostop do podatkov iz računovodskih registrov in internih računovodskih poročil, so dolžne varovati poslovno skrivnost. Za njegovo razkritje nosijo odgovornost, določeno z zakonodajo Ruske federacije.

Popravek napak v primarnih dokumentih in računovodskih registrih. V skladu s čl. 9 zveznega zakona "o računovodstvu" ni dovoljeno izvajati popravkov gotovine in bančnih dokumentov.

Druge primarne knjigovodske listine se lahko popravijo le po dogovoru z udeleženci v poslovnem prometu, kar mora biti potrjeno s podpisi istih oseb, ki so podpisale listine, z navedbo datuma popravkov.

Podrobnost primarnega dokumenta, ki je predmet popravka, je prečrtana z jasno, a tanko črto, tako da je viden prvotni pomen (vsebina) popravljene podrobnosti. Zraven se naredi lastnoročna opomba »Verjemi popravljenemu«, popravek pa s podpisom potrdi oseba, ki je popravila, z navedbo priimka in začetnic.

Preverjanje primarnih dokumentov je nadzor, ki se izvaja za zagotovitev, da je dokument v skladu z uveljavljenimi pravili.

Primarni dokumenti, ki jih prejme računovodski oddelek, so predmet obveznega preverjanja:

po obliki (popolnost in pravilnost dokumenta, izpolnjevanje podatkov);

izračun zneskov (pravilnost opravljenih izračunov).

Pri preverjanju obrazca je treba zagotoviti, da so izpolnjeni zahtevani podatki dokumenta - nepravilno sestavljen dokument lahko davčni urad razveljavi. Vse podrobnosti, navedene v obrazcu dokumenta, morajo biti izpolnjene ob upoštevanju zahtev za njihovo izpolnitev, vsebovati potrebne podpise oseb, odgovornih za sestavo dokumenta, in njihove prepise ter pečat organizacije, če je predviden. po obliki in veljavni zakonodaji. Upoštevati je treba, da za davčne namene primarni dokumenti niso le računi, fakture, plačilni nalogi, temveč tudi pogodbe, potrdila o prevzemu, garancijska pisma itd.

Napake, ugotovljene kot rezultat preverjanja, lahko razdelimo v več skupin:

· iz razlogov nastanka - malomarnost, računovodska nepismenost, prezaposlenost, okvara računalniške opreme itd.;

· na mestu nastanka - v besedilu ali številkah primarnih listin, ob vpisu v vpisnike;

· po pomenu – lokalne napake (npr. v datumu) in tranzitne (povzroči avtomatske napake na več mestih).

Popravki na registrskih blagajnah (prejemnih in izdatkovnih nalogih) in bančnih dokumentih niso dovoljeni. Popravki drugih primarnih knjigovodskih listin se lahko izvajajo samo s soglasjem udeležencev v poslovnem prometu, ki mora biti potrjeno s podpisi istih oseb, ki so podpisale listine, z navedbo datuma popravkov.

Napake v ročno ustvarjenih primarnih dokumentih (z izjemo gotovinskih in bančnih dokumentov) se popravijo na naslednji način:

§ napačno besedilo ali znesek se prečrta z eno tanko črto, tako da se lahko prebere popravljeno besedilo;

§ nad prečrtano črto je zapisano popravljeno besedilo oziroma znesek;

§ ob robovih ustrezne vrstice je klavzula »Popravljeno« podpisana s podpisom oseb, ki so predhodno podpisale dokument, ali potrjena s podpisom osebe, ki je popravila, in naveden je tudi datum popravka.

V besedilnih in digitalnih podatkih primarnih listin in knjigovodskih registrov izbrisi in nedoločeni popravki niso dovoljeni.

Če je dokument sestavljen v več izvodih, se popravek opravi na vsakem izvodu posebej.

Tipične napake pri delu s primarnimi dokumenti:

§ uporaba obrazcev primarnih dokumentov, ustvarjenih v podjetju, vendar niso odobreni v odredbi o računovodskih usmeritvah;

§ odsotnost obveznih podrobnosti v dokumentih, ki niso poenoteni ali specializirani;

§ odsotnost seznama oseb, pooblaščenih za podpisovanje primarnih dokumentov, ki jih odobri vodja organizacije;

§ neizpolnitev zahtevanih podatkov primarnih dokumentov; prisotnost izbrisov in madežev v dokumentih; kršitev pravila za popravljanje napak v dokumentih;

§ popravki blagajniških dokumentov;

§ opombe s svinčnikom;

§ v prostih črtah ni pomišljajev;

§ odsotnost žiga ali zapisa "plačano" z navedbo datuma (dan, mesec, leto) v dokumentih, priloženih blagajniškim prejemkom in bremenitvenim nalogom;

§ računske napake pri obdavčitvi listin.

Za obvladovanje in racionalizacijo obdelave podatkov o poslovnih transakcijah se konsolidirane knjigovodske listine sestavljajo na podlagi primarnih knjigovodskih listin.

Po sprejemu se podatki iz primarnega dokumenta prenesejo v računovodske registre, na samem dokumentu pa se naredi posebna oznaka, ki izključuje možnost njegove ponovne uporabe.

Obdelava primarnih računovodskih dokumentov v Mayak LLC

Računovodska obdelava dokumenta je obdelava dokumenta, ki ga prejme računovodstvo podjetja pred evidentiranjem v knjigovodskih registrih. Obdelava poteka v treh fazah:

− verodostojnost listin;

− uradno preverjanje dokumentov glede prisotnosti obveznih podatkov;

− združevanje, aritmetično preverjanje, obdavčenje in dodelitev računov.

Članek se bo dotaknil glavnih točk v zvezi z obdelavo knjigovodskih listin. Kateri dokumenti so primarni, kako jih je treba obdelati in kaj je za to potrebno - naprej.

Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:

PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.

Je hiter in ZASTONJ!

Ko računovodstvo prejme dokumente, jih je treba obdelati. To je treba storiti, preden se dodajo na račun. Kako to storiti, da se izognete napakam, kdo to počne?

Osnovni trenutki

V skladu z zakonom morajo vse poslovne transakcije spremljati dokumenti. Računovodstvo je treba voditi v organizaciji od trenutka njene registracije.

Na podlagi računovodstva se pripravijo poročila za davčni urad in druge službe. Poslovne transakcije se morajo odražati v računovodskem registru.

Primarna dokumentacija se lahko sestavi na papirju ali strojnem mediju. V drugem primeru mora vodstvo podjetja izdelati papirnate kopije za druge udeležence v operaciji.

Pri delu s primarno dokumentacijo (PD) lahko pride do napak. Na primer:

• uporablja se obrazec, ki ni bil odobren z naročilom;
• v dokumentih ni podrobnosti;
• ni oseb, ki imajo pravico do podpisa PD;
• gotovinski dokumenti vsebujejo spremembe;
• posnetek je narejen s svinčnikom;
• prosti stolpci ne vsebujejo pomišljaja;
• brez žiga.

Pri prejemu računovodskih podatkov se zgodi naslednje:

1. Pripravljalna dela pred dokončanjem dokumentacije.
2. Registracija PD.
3. Njihova izjava.
4. Obdelava primarnih podatkov.

Primarni dokument prikazuje:

• ime podjetja;
• pravni naslov (lokacija);
• številko računa in druge podatke.

Zahteve:

Datum v primarnih dokumentih je enak dnevu izvedbe transakcije. Lahko je enkratna ali kumulativna.

Enkratna primarna dokumentacija (izračuni, plačila) se uporabi enkrat za potrditev operacije, nato pa se pošlje v računovodstvo.

Kumulativno (kartice, nalogi) se uporablja za mesec ali četrtletje, če se operacije ponavljajo. Ko je dokument sprejet, se podatki iz njega prenesejo v register.

Če se dokumenti iz kakršnega koli razloga izgubijo, morate:

Če dokumentov ni bilo mogoče obnoviti, o tem ni treba obvestiti davčnega urada. V vsakem primeru se globi ni mogoče izogniti.

Davčnemu zavezancu je na voljo več možnosti:

• obnovite vsaj nekaj dokumentov;
• narediti popravne vnose;
• pri davčnem nadzoru omogočiti inšpektorju, da ugotovi znesek, ki ga bo treba plačati v državni proračun.

Za pravilno vzdrževanje seznama dokumentacije obstaja . Določajo čas gibanja in postopek prenosa dokumentov.

Računovodja ima pravico narediti kopije dokumentov, vendar le v prisotnosti predstavnikov davčnih organov. Če želite to narediti, jim morate dati razlog.

Primarne dokumente lahko zasežejo le davčni organi. Izvajati ga je treba v prisotnosti organov upravljanja zavoda.

Definicije

Primarno računovodstvo	Začetna stopnja dojemanja registracije transakcij, ki označujejo dejanja, ki se odvijajo v podjetju
Primarni dokument	Dokument, ki vsebuje podatke o poslovni transakciji, opravljeni v podjetju. Ta dokument potrjuje njegovo izvajanje
Poslovna transakcija	Dogodek, na podlagi katerega je prišlo do sprememb v strukturi sredstev in kapitala organizacije
Obdelava primarnih knjigovodskih listin	To je preverjanje pravilnega oblikovanja, izpolnjevanja podrobnosti in drugih informacij v dokumentaciji.
Računovodski register	Posebni listi papirja, potrebni za beleženje in obdelavo podatkov ter njihovo beleženje. Podatki v registru so poslovna skrivnost
Zunanji dokumenti	Tisti, ki prihajajo iz drugih ustanov, na primer iz banke, davčne službe. To so plačila, računi
Domače	Izdano v podjetju

Kaj je vključeno v primarne dokumente?

Primarni dokumenti so razdeljeni na več vrst - organizacijske in upravne, spremne dokumente in računovodske dokumente.

Takšna dokumentacija odraža dejstvo delovanja. Podatki, ki jih vsebujejo, se vpišejo v register. Nekateri dokumenti so lahko dovolilni in razbremenilni.

Dokumenti, ki pridejo k računovodji, se preverijo glede:

Primarni dokumenti morajo vsebovati:

• naslov dokumenta in datum njegove priprave;
• ime institucije, v imenu katere je bil dokument sestavljen;
• vsebina poslovnega posla;
• seznam odgovornih oseb za operacijo;
• podpisi.

Trenutni standardi

V skladu z "O računovodstvu" je treba primarne dokumente hraniti najmanj 5 let.

Na podlagi tega se lahko v primeru zavrnitve vodenja računovodskih evidenc naloži kazenska ali upravna odgovornost.

Ruska federacija navaja, da se za kršitev računovodstva prihodkov in odhodkov naloži globa v višini 5 tisoč rubljev.

Ne dovoljuje popravljanja napak v primarni računovodski dokumentaciji.

Kako se v podjetju obdelujejo primarne knjigovodske listine?

Zbiranje in obdelava je obvezen korak pred uporabo dokumentacije. Dokumente, ki jih prejme računovodstvo, je treba skrbno preveriti.

Če so sestavljeni nepravilno ali nepopolno, se vrnejo nazaj v pregled in popravek napak.

Če se odkrije napaka v podrobnostih ali ponarejanje dokumenta, se ne pošljejo, ampak ostanejo v računovodstvu, da se krivca privede pred sodišče.

Kot rezultat preverjanja se lahko odkrijejo napake. Razdelimo jih lahko na naslednje vrste:

Napake v primarni dokumentaciji niso sprejemljive. Če se pojavijo, jih je treba popraviti na naslednji način:

Kdo je odgovoren?

Vsi dokumenti, ki jih organizacija prejme, se takoj pošljejo v oddelek za upravljanje evidenc. Obdelavo lahko izvaja delavec tega oddelka ali tajnik zavoda.

Za vsebino posredovanih informacij je odgovorna oseba, ki je pripravila dokument za prenos, kot tudi vodja organizacije.

Pravico do podpisa primarnih dokumentov imata vodja organizacije in glavni računovodja. Dovoljeno je podpisati druge osebe, vendar jih mora odobriti vodja podjetja.

Tehnologija sprejemanja dohodnih dokumentov

Sprejem in začetno obdelavo vhodnih dokumentov izvaja sekretar-pomočnik ali pisarniški delavec.

Prejeti dokumenti gredo skozi več stopenj:

• Primarna obdelava.
• Predhodni pregled.
• Registracija.
• Vodstveni pregled.
• Pošiljanje v izvršitev.
• Njegov nadzor.
• Sam postopek izvedbe.
• Vložitev dokumentacije.

Najprej morate preveriti, ali je dokument knjigovodski dokument. Sem ne spadajo osnutki, zapiski, časopisni izrezki.

Dokument mora vsebovati podatke o določeni organizaciji ali zaposlenem. Če ne velja za podjetje, ga je treba poslati nazaj.

Podrobnosti morajo biti preverjene in v njih ne sme biti nobenih napak. Prav tako je treba preveriti obdobje dokumenta - za četrtletje, leto ali mesec. To je potrebno za določitev, ali je treba dokument registrirati.

Predhodni pregled

Pri prejemu dokumentacije morate preveriti, ali je bila korespondenca pravilno dostavljena. Če navedeni naslov ni pravilen, morate dokumente posredovati na pravo mesto.

Ovojnico odpremo in ocenimo stanje dokumentov, na primer, ali je besedilo poškodovano ali je priložena priloga. Če je na ovojnici označeno »osebno«, je ni mogoče odpreti.

Po tem je treba ovojnico uničiti. Če pa je na žigu datum pošiljanja ali prejema, potem je ovojnica poleg dokumenta.

Če se ugotovi poškodba, je potrebno sestaviti zapisnik, katerega en izvod se pošlje prejemniku.

Če je pismo priporočeno, je potrebno. Če je napis "nujno", morate navesti datum prejema in čas.

Predhodni pregled je nujen za kategorizacijo dokumentacije v tiste, ki bi jih morali pregledati upravni organi organizacije. Cilj je poenostaviti delo in pospešiti pretok dokumentacije.

Kakšen je proces obdelave?

Po preverjanju so dokumenti predmet obdelave. Sestavljen je iz naslednjih faz: obdavčitev, združevanje, dodelitev, stornacija. Obdavčitev se izvaja zaradi ugotavljanja poslovanja, ki je evidentirano v dokumentih.

Cena in znesek sta navedena. To je prevod naravnih kazalnikov v splošne. Dokumenti na primer navajajo ure in dneve dela. Njihova količina se pomnoži s stroški na časovno enoto.

Združevanje – izbor dokumentacije po določenih značilnostih. Na primer gotovina, poravnava. S tem korakom je vodenje evidenc hitrejše in enostavnejše.

Atribucija je navedba številke računovodskega računa, to je oznaka v breme in dobro. Storniranje – oddajanje oznake ali žiga »plačano«.

Uporablja se za preprečevanje ponovne uporabe dokumenta, ki vstopi v organizacijo. Dokumenti so lahko vhodni ali odhodni.

Dohodna obdelava vključuje:

• preverjanje pravilnosti dobave;
• celovitost priloženih dokumentov;
• njihovo fizično stanje;
• ugotavljanje dejstva prejema;
• priprava za izvedbo dokumentov;
• prenos prejemniku.

Izhodni dokumenti se pošiljajo na različne institucije. Pošiljate lahko beležke, poročila, pisma in drugo.

Obdelava izhodne dokumentacije vključuje:

• priprava osnutka;
• priprava projekta;
• usklajevanje z vodstvom;
• zavarovanje;
• pošiljanje.

Po končani obdelavi se dokumentacija arhivira in odda v hrambo v arhiv.

Zato je treba primarno knjigovodsko dokumentacijo preveriti in obdelati. To velja za odredbe, navodila, razna obvestila, akte.

Po obdelavi je treba dokumente arhivirati in poslati v arhiv. V skladu z zakonom se primarna dokumentacija hrani najmanj 5 let.

Pozor!

• Zaradi pogostih sprememb zakonodaje informacije včasih zastarajo hitreje, kot jih lahko ažuriramo na spletni strani.
• Vsi primeri so zelo individualni in odvisni od številnih dejavnikov. Osnovne informacije ne zagotavljajo rešitve vaših specifičnih težav.

2.6 Pravila za preverjanje primarnih dokumentov in popravljanje napak v njih

Primarni dokumenti, ki jih prejme računovodstvo, morajo biti predmet preverjanja, da se pripravijo za vpis v računovodske registre. Preverjanje primarnih dokumentov - nadzor, ki se izvaja za zagotovitev, da je dokument v skladu z uveljavljenimi pravili. Preverjanje se izvaja na naslednje načine:

Formalno preverjanje;

Vsebinski pregled;

Aritmetično preverjanje;

Protikontrola.

Formalno preverjanje - preverjanje pravilne uporabe obrazca primarnega dokumenta potrjenega obrazca in popolnosti izpolnjevanja podrobnosti. Med formalno revizijo je treba zagotoviti, da so izpolnjeni zahtevani podatki dokumenta: nepravilno sestavljen dokument lahko davčni inšpektorat razveljavi.

Z vsebinskim (vsebinskim) preverjanjem se ugotavlja zakonitost, pravilnost in smotrnost poslovnega posla.

V skladu s pravili računovodstva primarni dokumenti o poslovnih transakcijah, ki so v nasprotju z zakonom in uveljavljenim postopkom za prejem in porabo sredstev, zalog in drugih dragocenosti, ne bi smeli biti sprejeti v izvršitev.

Aritmetično preverjanje vam omogoča nadzor aritmetičnih izračunov vsot in pravilnosti odražanja količinskih in stroškovnih kazalnikov.

Nasprotno preverjanje je primerjava enega dokumenta z drugim. Na primer evidence plač z urniki; blagajniško poročilo za delovni dan s priloženimi blagajniškimi prejemki in izdatki itd.

V skladu z zveznim zakonom "O računovodstvu", Pravilnikom o računovodstvu in poročanju v Ruski federaciji popravki v gotovini in bančnih dokumentih (blagajniški nalogi za prejemke in stroške, plačilni nalogi, gotovinski čeki) niso dovoljeni.

Če se v takem primarnem dokumentu naredi napaka, ga je treba uničiti in sestaviti nov dokument. Če ste se zmotili pri izpolnjevanju blagajniškega potrdila v čekovni knjižici, ga morate pustiti v njej, prečrtati in označiti, da je poškodovan. Nato izpolnite naslednji ček.

Napačne knjigovodske knjižbe lahko popravimo na več načinov. Eden od njih je lektoriranje (glej prilogo B).

Pravilen način popravljanja napak je, da napačno besedilo ali znesek prečrtate in nad prečrtanim napišete pravilno besedilo ali znesek. Prečrtanje poteka z eno črto, da se prečrtano prebere. V tem primeru morate celoten znesek prečrtati, tudi če je napaka samo v eni številki. Popravek napake mora biti označen z napisom "popravljeno" in potrjeno: odobreno v dokumentu - s podpisi oseb, ki so podpisale dokument; v računovodskih registrih - podpis osebe, ki je opravila popravek. Pridržek se navede ob robovih knjige, kartona, delovodnega naloga proti vrstici popravljenega vpisa. Postopek za popravke v bančnih dokumentih določajo pravila banke.

Korektivna metoda se uporablja za popravljanje napak, ki so nastale zaradi tipkarskih napak, napačnega izračuna vsote, kot tudi za evidentiranje transakcije v drugem knjigovodskem registru, kot je navedeno v knjigovodskem vpisu. Ta metoda je uporabna, če so odkrite napake v registrih obrazca dnevnika, preden so vanje vneseni rezultati, pa tudi v računovodskih registrih obrazca spominskega naloga pred sestavo bilance stanja in če se popravi zanje ni potrebna sprememba spominskega reda po prenosu registrskih seštevkov v glavni knjigi niso dovoljeni popravki. V tem primeru računovodja o višini napake sestavi potrdilo, katerega podatki se vpišejo v glavno knjigo kot posebna vrstica. Hranijo se ločeno v ustreznih računovodskih registrih.

Popravek mora biti označen z napisom »popravljeno« in potrjen s podpisom osebe, ki ga je opravila, z navedbo datuma popravka. Če je dokument sestavljen v več izvodih, se popravek opravi na vsakem izvodu posebej.

Tipične napake pri delu s primarnimi dokumenti so naslednje:

Uporaba obrazcev primarnih dokumentov, ustvarjenih v podjetju, vendar niso odobreni v odredbi o računovodskih usmeritvah;

Odsotnost obveznih podrobnosti v dokumentih, ki niso enotni ali specializirani;

Odsotnost seznama oseb, ki jih potrdi vodja in imajo pravico do podpisovanja primarnih dokumentov;

Neizpolnitev zahtevanih podatkov primarnih dokumentov;

Prisotnost izbrisov in madežev v dokumentu;

Popravki v blagajniških dokumentih;

Opombe s svinčnikom;

Brez pomišljajev v prostih črtah;

Odsotnost žiga ali vpisa »Plačano« z navedbo datuma (dan, mesec, leto) v dokumentih, priloženih blagajniškim prejemkom in bremenitvenim nalogom;

Aritmetične napake pri obdavčitvi dokumentov.

Če so odkrite te napake, računovodja ne bi smel sprejeti izvornih dokumentov v nadaljnjo obdelavo. Vrnejo se odgovorni osebi v popravek.

Avtomatizirana obdelava informacij o obračunu dela in njegovem plačilu v traktorski terenski ekipi št. 1 v Zveznem državnem enotnem podjetju UAH "Iyulskoye"

Za obračun osebja, obračunavanje in izplačilo plač v TPB št. 1 FSUE UOH "Iyulskoye" uporablja enotne obrazce primarnih računovodskih dokumentov, ki jih je odobril Državni statistični odbor Rusije z dne 6. aprila 2001 št. 26, ki so predstavljeni v tabeli 1.2.1 (7 ...

Revizijsko tveganje

Pomembnost pri reviziji je verjetnost, da uporabljeni revizijski postopki omogočajo ugotavljanje prisotnosti napak v poročanju gospodarskega subjekta in oceno njihovega vpliva na sprejemanje ustreznih odločitev njegovih uporabnikov...

Glavni načini ugotavljanja napak z uporabo sistema notranjih kontrol so: popis; dinamična (horizontalna) in strukturna (vertikalna) analiza kazalnikov računovodskega poročanja; testiranje računovodstva...

Računovodske napake in njihove vrste

Če se iz enega ali drugega razloga v računovodskih evidencah organizacije odražajo napačni zneski, je treba popraviti neposredno v računovodskih registrih ...

Napake v računu in kako jih odpraviti

Odražanje v računovodstvu operacij za odpravo napak ima značilnosti glede na obdobje, za katero so bile ugotovljene kršitve - trenutno ali zastarane, in na datum odkritja napake ...

računovodstvo poročanje revizija napak Preden razmislimo o posebnih načinih iskanja napak, je treba podati nekaj uvodnih pripomb. 1. Ločiti je treba med bistvenimi in nepomembnimi napakami...

Postopek in metode popravkov poročila

Način odprave ugotovljenih postopkovnih napak, povezanih z nepravilnim prikazom poslovnih transakcij zaradi kršitve uveljavljenih računovodskih pravil, je neposredno odvisen od obdobja, na katero se napaka nanaša...

Proizvodni dokumentarni tok kot osnova za odločitve vodstva (na primeru Liga-M LLC)

Preverjanje primarnih dokumentov - nadzor, ki se izvaja za zagotovitev, da je dokument v skladu z uveljavljenimi pravili. Primarni dokumenti, ki jih prejme računovodstvo ...

Registri in računovodski obrazci

Kot je bilo že omenjeno, je treba skrbno sestaviti dokumente in računovodske registre, v njih ne sme biti madežev ali izbrisov. Če so potrebni določeni popravki, se le-ti dogovorijo v skladu z obstoječimi pravili. Naj vas spomnimo, da napake...

Računovodstvo gotovinskih transakcij in zneskov izločenih sredstev

Osnova za prikaz informacij o opravljenih poslovnih transakcijah so primarni dokumenti ...

Računovodski registri, njihove vrste in vsebina

Tako primarne listine kot knjigovodske registre je treba skrbno sestaviti, v njih ne sme biti madežev ali izbrisov, zlasti v denarnih dokumentih in registrih za obračun denarnih sredstev ...

Vrni se nazaj na

Preverjanje primarnih dokumentov je nadzor, ki se izvaja za zagotovitev, da je dokument v skladu z uveljavljenimi pravili.

Primarni dokumenti, ki jih prejme računovodski oddelek, so predmet obveznega preverjanja:

Po obliki (popolnost in pravilnost dokumenta, izpolnjevanje podatkov);
po vsebini (zakonitost dokumentiranega poslovanja, logična povezanost posameznih kazalnikov);
izračun zneskov (pravilnost opravljenih izračunov).

Pri preverjanju obrazca je treba zagotoviti, da so izpolnjeni zahtevani podatki dokumenta - nepravilno sestavljen dokument lahko davčni urad razveljavi. Vse podrobnosti, navedene v obrazcu dokumenta, morajo biti izpolnjene ob upoštevanju zahtev za njihovo izpolnitev, vsebovati potrebne podpise oseb, odgovornih za sestavo dokumenta, in njihove prepise ter pečat organizacije, če je predviden. po obliki in veljavni zakonodaji. Upoštevati je treba, da za davčne namene primarni dokumenti niso le računi, fakture, plačilni nalogi, temveč tudi pogodbe, potrdila o prevzemu, garancijska pisma itd.

Napake, ugotovljene kot rezultat preverjanja, lahko razdelimo v več skupin:

Zaradi vzrokov - malomarnost, računovodska nepismenost, prekomerno delo, okvara računalniške opreme itd .;
na mestu nastanka - v besedilu ali številkah primarnih dokumentov, ko so vpisani v registre;
po pomenu - lokalne napake (na primer v datumu) in tranzit (povzroča samodejne napake na več mestih).

Popravki na registrskih blagajnah (prejemnih in izdatkovnih nalogih) in bančnih dokumentih niso dovoljeni. Popravki drugih primarnih knjigovodskih listin se lahko izvajajo samo s soglasjem udeležencev v poslovnem prometu, ki mora biti potrjeno s podpisi istih oseb, ki so podpisale listine, z navedbo datuma popravkov.

Napake v ročno ustvarjenih primarnih dokumentih (z izjemo gotovinskih in bančnih dokumentov) se popravijo na naslednji način:

Napačno besedilo ali znesek se prečrta z eno tanko črto, tako da se lahko prebere popravljeno besedilo;
- nad prečrtano črto je zapisano popravljeno besedilo oziroma znesek;
- ob robovih ustrezne vrstice se naredi izjava o omejitvi odgovornosti "Popravljeno", ki jo podpišejo osebe, ki so predhodno podpisale dokument, ali potrdi s podpisom osebe, ki je popravila, in naveden je tudi datum popravka.

V besedilnih in digitalnih podatkih primarnih listin in knjigovodskih registrov izbrisi in nedoločeni popravki niso dovoljeni.

Če je dokument sestavljen v več izvodih, se popravek opravi na vsakem izvodu posebej.

Tipične napake pri delu s primarnimi dokumenti:

Uporaba obrazcev primarnih dokumentov, ustvarjenih v podjetju, vendar niso odobreni v odredbi o računovodskih usmeritvah;
- odsotnost obveznih podrobnosti v dokumentih, ki niso enotni ali specializirani;
- odsotnost seznama oseb, pooblaščenih za podpisovanje primarnih dokumentov, ki jih odobri vodja organizacije;
- neizpolnitev zahtevanih podatkov primarnih dokumentov; prisotnost izbrisov in madežev v dokumentih; kršitev pravila za popravljanje napak v dokumentih;
- popravke blagajniških listin;
- opombe s svinčnikom;
- brez pomišljajev v prostih vrsticah;
- odsotnost žiga ali vpisa "plačano" z navedbo datuma (dan, mesec, leto) v dokumentih, priloženih blagajniškim prejemkom in bremenitvenim nalogom;
- računske napake pri obdavčitvi listin.

Za obvladovanje in racionalizacijo obdelave podatkov o poslovnih transakcijah se konsolidirane knjigovodske listine sestavljajo na podlagi primarnih knjigovodskih listin.

Po sprejemu se podatki iz primarnega dokumenta prenesejo v računovodske registre, na samem dokumentu pa se naredi posebna oznaka, ki izključuje možnost njegove ponovne uporabe.

Gospodarske dejavnosti podjetij so neločljivo povezane z obdelavo primarne računovodske dokumentacije (PAD), ki jo običajno imenujemo »primarna«. Služi kot osnova za računovodstvo, izračun davčnih olajšav, pisanje poročil itd. V tem članku vam bomo povedali, kako se obdelujejo primarni računovodski dokumenti in katere zahteve veljajo za ta proces.

Osnovni koncepti dokumentacije

• Primarna dokumentacija (PD) je na papirju zabeležen dokaz, da so se določene poslovne transakcije zgodile.
• Primarno računovodstvo je začetna faza evidentiranja transakcij, ki označujejo dejanja v podjetjih.
• Poslovna transakcija je dogodek, katerega posledica je sprememba sredstev ali kapitala podjetja.

Običajno v podjetju deluje naslednja shema:

1. Zaposleni prejmejo računovodske podatke;
2. Izvaja se predhodna obdelava prejetih informacij in dokumentacije;
3. Pripravljena je primarna dokumentacija;
4. Potrjuje ga vodstvo ali pooblaščeni delavci;
5. Začne se proces obdelave PD in izvajanja povezanih dejanj.

Računovodstvo PD, tako kot računovodstvo na splošno, je obvezna zahteva 18. člena zakona o računovodstvu.

Primarna dokumentacija je:

• Enkratno, potrebno je enkrat za potrditev operacije.
• Kumulativno se izkaže, da je potrebno za določeno obdobje, če se operacije izvajajo večkrat. Podatki iz njega se prenesejo v register.

Zahteve za vodenje primarnih računovodskih evidenc

1. PD se izda ob opravljeni operaciji; ali takoj po njegovem zaključku.
2. Obstajajo standardizirani obrazci za izpolnjevanje PD. Zakon vam dovoljuje uporabo obrazcev, ki jih je odobril Rosstat, ali obrazcev, ki so jih sami oblikovali in odobrili vaši nadrejeni. Oblike nekaterih dokumentov ni mogoče spremeniti.

Pomembno! Obrazci Goskomstata imajo območja kodiranja podatkov, izpolnjeni so v skladu z vseruskimi klasifikatorji (OK). Kode, ki se ne nanašajo na OK, so potrebne za povzemanje in sistematizacijo podatkov pri obdelavi z računalniško tehnologijo. Takšne kode morajo biti določene v skladu s pravili, ki jih sprejme družba. Postopek obdelave PD:

Faza obdelave PD	Opis postopka
Obdavčenje	Ocena transakcije, opisane na papirju, z navedbo cen in zneskov
Združevanje v skupine	Razdelitev dokumentov glede na prisotnost določene splošne značilnosti
Dodelitev računa	Oznaka kredita in debet
Odpoved	Označite »plačano«, da preprečite ponovno plačilo računov

Zakonito je, da davčne službe zasežejo osebne podatke v navzočnosti svojih vodij. Računovodja lahko kopira osebne podatke samo pod nadzorom predstavnikov davčne službe in če za to obstajajo utemeljeni razlogi.

Popravek napak v primarni dokumentaciji

9. člen zakona o računovodstvu prepoveduje popravljanje napak v računovodskih podatkih, vendar se zgodi, da je napaka še vedno storjena in zdaj ne preostane drugega, kot da jo pravilno popravite. Napake glede na njihove vzroke delimo na tri vrste:

• tiste, ki so nastale zaradi nepismenosti računovodje;
• ki je posledica malomarnega odnosa računovodskega uslužbenca;
• ki nastanejo zaradi okvare računalniške opreme.

Zaporedje dejanj pri odpravljanju napake v PD:

1. Napačen vnos prečrtajte s tanko črto, da bo viden;
2. Nad popravek napišite, kaj je treba zapisati;
3. V poljih obrazca označite »Popravljeno verjeti«;
4. Pustite podpis odgovornega delavca, priimek in začetnice;
5. Navedite datum popravka. Preberite tudi članek: → “”.

Pravila za delo z vhodno dokumentacijo

Pri delu sledite tem korakom:

korak	Akcija	Opis akcije
1	Ugotovite, ali je to računovodski dokument	Papir mora vsebovati podatke o proviziji gospodinjstva. dogodkov. Na primer, ček zagotavlja informacije o porabi denarja; račun poroča o gibanju blaga in materiala.
2	Preverite, ali je bil dokument poslan vašemu podjetju	Dokumentacija mora vsebovati vaše podatke ali prispeti do določenega zaposlenega v podjetju. Vsekakor je vredno preveriti, saj... Lahko pride do napake ali pa se dokumenti za nabavo blaga in materiala izdajo posebej podjetju zaradi povečanja davčnih olajšav ali pa dobavitelj izda račune, čeprav z njim ni sklenjena pogodba.
3	Preverite, ali so podrobnosti pravilne	Za podrobnosti o nasprotni stranki vam ni treba skrbeti, saj je odgovorna za njihovo pravilno navedbo, podrobnosti o vašem podjetju pa je vredno preveriti. Mogoče je bil dokument poslan podjetju s podobnim imenom. Morda je dokumentacija prišla od neobstoječega podjetja. Zagotoviti je treba tudi pristnost podpisov pooblaščenih oseb, faksimil podpisa ni dovoljen. Pečat se mora ujemati z listino, na kateri je pritrjen. Pogosto ima podjetje veliko pečatov in pride do napake.
4	Preverite celovitost priloženih papirjev in njihovo stanje	Če manjkajo papirji ali ugotovite poškodbe, sestavite dokument in kopijo pošljite prejemniku. Če je označeno z »osebno«, je odpiranje pisma prepovedano. Ovojnico lahko uničimo, razen v primerih, ko je na žigu razviden čas pošiljanja oziroma prejema, v tem primeru je priložena dokumentu.
5	Prepričajte se, da se je dogodek, ki se odraža v dokumentu, zgodil	Strokovnjaki vašega podjetja morajo potrditi točnost dokumenta. Dokumentacijo o prevzemu blaga bo overil vodja skladišča, pogoje pogodbe pa bo overil strokovnjak za marketing. Dogaja se, da dobavitelj izda račun (pomotoma ali namerno) za blago, ki ga ni dobavil oziroma njegova količina ne ustreza dejansko dostavljeni.
6	Ugotovite, ali dokument pripada določenemu obdobju	Če je dokument star in ga sprejmete, boste morali prilagoditi poročila za obdobje, ko bi morali biti obdelani. Glavna stvar je, da dokumenta ne štejete dvakrat.
7	Določite računovodski del	Računovodski odseki so urejeni. Kar zadeva papirje ob prejemu inventarja, se morate odločiti, kaj bodo prineseni inventar služili podjetju: material, blago, osnovna sredstva, neopredmetena sredstva ali storitve. Material se uporablja v proizvodnji, porablja in spreminja obliko. Blago je kupljeno za prodajo. Glavno sredstvo je delovno orodje za delovni proces, ki ne spreminja oblike in se ne porablja, ampak se obrablja.
8	Odločite se, v kateri register boste vložili dokument	Dokumente morate vložiti čim hitreje, da jih ne izgubite. Če obstajajo dokumenti, ki zahtevajo revizijo, morate zanje ustvariti posebno mapo. Preberite tudi članek: → “”.
9	Preverite, ali bodo po prejemu dokumenta sledili kakšni dogodki	Obvestila davčnega urada lahko povzročijo zaseg računov. Aktu uskladitve, ki omenja posojilni dolg, lahko sledi zahtevek za vračilo dolga. Nekatera dokumentacija bo zahtevala nove papirje (npr. dobavitelj bo poslal račun za določen čas), nato pa bo treba dokumente zbrati pred določenim rokom.
10	Registrirajte dokument	Če niso ugotovljene nobene kršitve, je dokument predmet registracije. Če so odkrite napake, se dokumenti pošljejo pošiljatelju. Če so bili podatki vneseni napačno ali se je izkazalo, da je dokument lažen, iščejo krivca.
11	Predložite dokumente vodstvu v pregled
12	Pošlji v izvršitev
13	Spremljajte izvedbo
14	Vložitev dokumentov, ko so bila izvedena vsa navodila v zvezi z njimi	Dokumentov iz arhiva ni mogoče izročiti. V skladu z zahtevo zveznega zakona št. 129 z dne 21. novembra 1996 "O računovodstvu" se PD hrani najmanj pet let. Pošiljanje dokumenta v hrambo je podprto s certifikatom.

Pravila za delo z odhodno dokumentacijo

Poleg vhodne dokumentacije je vredno razpravljati tudi o odhodni dokumentaciji, saj bo za podjetja, ki prejmejo dokumente od vas, obdelana po vseh zgoraj opisanih pravilih.
Torej obdelava odhodnih dokumentov poteka v naslednjem vrstnem redu:

1. Odgovorni uslužbenec sestavi osnutek dokumentacije;
2. Nato se pripravi projekt;
3. Dokumenti se pošljejo upravitelju v odobritev;
4. Dokument je certificiran, sestavljen v skladu z vsemi pravili in
5. Poslano prejemniku.

Načrtovanje dokumentnega toka podjetja

Za vrstni red in hitrost obračunavanja se potrdi rok in postopek prenosa preverjenih in obdelanih PD računovodjem. Za racionalno organizacijo računovodstva, zagotavljanje verodostojnosti informacij, hitrega iskanja odgovornih za dokončanje naloge in kraja izgube dokumenta je uveden urnik dokumentnega toka, ki navaja:

• datum in kraj predložitve dokumenta,
• zaposleni, ki so izpolnili in oddali PD;
• knjigovodske evidence, ki se izvajajo na podlagi prenesenih vrednostnih papirjev;
• kraj in čas hrambe »primarnega« gradiva.

Torej bo računovodja prejel preverjene dokumente:

• po obliki;
• aritmetično;
• po vsebini.

Informacije o računovodskih registrih

Pomembno! Vpisi v knjigovodske registre in notranja računovodska poročila so poslovna skrivnost.

Kako se obnovijo primarni dokumenti

Ni jasnih predpisov glede obnove »primarnega«. Vendar pa obstajajo priporočila, ki se odražajo v pismu Ministrstva za davčno upravo Rusije za Moskvo z dne 13. septembra 2002 št. 26-12/43411.

1. Imenovati je treba komisijo, ki bo raziskala razloge za izginotje ali smrt »primarja«. Po potrebi lahko vključite preiskovalne organe, varnostni in požarni nadzor.
2. Prav tako morate poskusiti obnoviti vsaj nekaj dokumentov, tako da zahtevate bančne izpiske, se obrnete na nasprotne stranke za kopije računov itd. 3. Popraviti dohodninsko napoved, saj Nedokumentirani odpadki se pri obračunu davka ne bodo priznali kot odhodek.
3. Omogočite davčnemu zastopniku, da samostojno oceni višino plačil v proračun. Vodil se bo po dokumentih, ki jih imate, in podatkih o podobnih davkoplačevalcih (odstavek 7, odstavek 1, člen 31 Davčnega zakonika Ruske federacije).
4. Plačajte globo, če jo naloži davčna služba (člen 120 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Tipične napake pri vodenju primarne dokumentacije

• Računovodski delavec izpolni obrazce, ki jih Rosstat ali ukaz vodje podjetja ne odobri.
• Pomanjkanje podatkov o organizaciji v PD ali njihova nepravilna navedba.
• Podpisa pooblaščenega delavca ni, ali pa je podpis delavca, ki nima pravice overitve PD.
• Obstajajo spremembe blagajniških dokumentov.
• Zapisi v PD so bili narejeni s svinčnikom.
• V praznih stolpcih izpolnjenih obrazcev ni pomišljajev.
• Pečat manjka.

pogosta vprašanja

Vprašanje št. 1. Ali so osnutki, opombe, izrezki iz korespondence in zahteve zaposlenih za predujem vključeni v računovodske listine?

Ne, ta podatek ni predmet računovodstva.

Vprašanje št. 2. Ali se mora vodstvo dogovoriti z glavnim računovodjo o seznamu zaposlenih, ki imajo pravico do podpisovanja primarne dokumentacije?

Da, računovodja mora vedeti za vse zaposlene, ki imajo pravico do podpisa PD.

Vprašanje št. 3. Ali moram v primeru izgube ali uničenja osebnih podatkov to prijaviti davčnemu uradu?

Ne, tega ti ni treba narediti. Še vedno bo upravna odgovornost ali globa. Poleg tega se vsi stroški, ki jih ni mogoče dokumentirati, ne bodo upoštevali pri plačilu davka.