Primjer porezne prijave za samostalnog poduzetnika. Kako pravilno ispuniti poreznu prijavu prema pojednostavljenom poreznom sustavu? Odrazit ćemo operacije u KUDiR-u

USN porez na dohodakne pruža. Međutim, postoje iznimke od svakog pravila. Razmotrimo u kojim se situacijama pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava plaća porez na dohodak i po kojim stopama se obračunava.

Koliki porez plaćaju “pojednostavljenci”?

Porezni obveznici koji su odabrali pojednostavljeni režim oporezivanja plaćaju porez od 1 do 6% na dohodak ili od 5 do 15% (prema procjeni vlade konstitutivnih entiteta Federacije) od iznosa dohotka umanjenog za rashode.

Od plaćanja PDV-a (osim za uvoz robe ili situacija kada „pojednostavljena osoba” djeluje kao posrednik i izdaje račune), poreza na dohodak (osim slučajeva navedenih u stavcima 1.6, 3-4 članka 284 Poreznog zakona Ruska Federacija), porez na imovinu (s izuzetkom nekih nekretnina po katastarskoj vrijednosti), porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav su oslobođeni.

Osim toga, stavak 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu za porezne obveznike koji su odabrali predmet oporezivanja "dohodak minus rashodi". Porezni obveznik je dužan uplatiti porez u proračun u iznosu od 1% od ukupnog iznosa dohotka za porezno razdoblje ako je obračunani porez manji od iznosa minimalnog poreza obračunatog po ovoj stopi.

Kako se plaća porez na dohodak po pojednostavljenom poreznom sustavu?

Prema stavku 2. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak prema pojednostavljenom poreznom sustavu plaća se "pojednostavljeno":

• iz dobiti kontroliranih stranih tvrtki;
• dividende;
• transakcije s određenim vrstama dugova.

Pogledajmo kamatne stope navedene u stavcima. 1,6, 3-4 žlice. 284 Porezni zakon Ruske Federacije. Pojednostavljeni sustav oporezivanja plaća porez na dohodak u sljedećim iznosima:

• 20% dobiti kontroliranih stranih tvrtki;
• 13% iznosa dividendi primljenih od stranih i ruskih poduzeća od strane ruskih poreznih obveznika, kao i na dionice prema depozitnim potvrdama;
• 15% iznosa dividende koju su stranci primili na vrijednosne papire ruskih tvrtki, kao i prihoda ostvarenog sudjelovanjem (izraženim u drugom obliku) u kapitalu takve tvrtke;
• 15% prihoda koje porezni obveznici ostvaruju u obliku kamata:
• o državnim obveznicama i drugim vrijednosnim papirima zemalja koje su sudjelovale u stvaranju Zajednice;
• državne i općinske vrijednosne papire (osim onih plasiranih izvan Rusije i slučajeva kada su ruski vrijednosni papiri primili primarni vlasnici u zamjenu za kratkoročne državne obveznice bez kupona);
• izdaje se od početka 2007. na hipotekarnim obveznicama;
• obveznice ruskih tvrtki denominirane u rubljama izdane između 1.1.2017. i 31.12.2021.
• 9% prihoda u obliku kamata:
• za općinske vrijednosne papire koji su izdani najmanje tri godine prije početka 2007. godine;
• hipotekarne obveznice izdane prije početka 2007.

Kada je stopa poreza na dohodak 0%

Stopa od 0%, odnosno stvarno oslobođenje od plaćanja poreza na dohodak primjenjuje se:

1. Od dividendi koje su primila ruska poduzeća ako je na dan donošenja odluke o isplati dividende primatelj dohotka najmanje godinu dana neprekidno posjedovao najmanje polovicu udjela u temeljnom kapitalu poduzeća isplatu dividendi.

Da bi dobio pravo na primjenu takve stope, porezni obveznik mora dostaviti prateće dokumente svojoj Federalnoj poreznoj službi. To uključuje dokumente koji sadrže podatke o datumu stjecanja prava vlasništva na određenom paketu dionica (udjela u temeljnom kapitalu društva). To su, primjerice, ugovori o stjecanju (zamjeni), donesena odluka o plasiranju vrijednosnih papira, prijenosni akti, protokoli o izdavanju vrijednosnih papira, sudske odluke, ugovori o osnivanju, ugovori o reorganizaciji u obliku pripajanja (spajanja) itd.

Više o primjeni stope 0% na dividendu pri obračunu poreza na dohodak možete saznati u članku .

2. Od prihoda od kamata:

• za općinske i državne obveznice koje su izdane prije 20. siječnja 1997.;
• državne obveznice zajma 1999. u stranoj valuti, koje su izdane tijekom novacije državnih obveznica domaćeg zajma treće serije radi podmirenja unutarnjeg duga bivšeg SSSR-a i duga Ruske Federacije (vanjskog i unutarnjeg) u strana valuta.

Rezultati

Porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak i nekih drugih poreza. Umjesto toga, plaćaju paušalni porez na osnovicu definiranu kao "dohodak" ili "dohodak minus troškovi". Treba imati na umu da "jednostavniji" koji su odabrali posljednju od navedenih poreznih osnovica, čak i ako su troškovi veći od prihoda, plaćaju minimalni porez od 1% prihoda ostvarenog za godinu.

Međutim, postoje neke iznimke od izuzeća od poreza na dohodak za službenike pojednostavljenog sustava oporezivanja. Tako se još uvijek plaća porez na dobit od 9-20% pri primanju dobiti od stranih tvrtki koje kontroliraju, od dividendi i kamata primljenih od određenih vrijednosnih papira.

Za pojedinačne poduzetnike i organizacije koje posluju pod preferencijalnim poreznim režimom, jedna od obveznih faza aktivnosti je ispunjavanje deklaracije o pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Dokument pripremljen u skladu sa svim zakonskim uvjetima mora se predati poreznoj upravi. Već smo napisali kako ispuniti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "prihodi minus troškovi", a možete vidjeti primjer popunjavanja. U ovom članku ćemo pogledati kako ispuniti deklaraciju o dohotku pojednostavljenog poreznog sustava za 2017. Istodobno ćemo vam reći što učiniti ako pojednostavljivač godinu dana nije obavljao aktivnosti ili primao prihod.

Ispunjavanje deklaracije pojednostavljenog poreznog sustava za 2017. ("dohodak").

Izjava prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak" 2017 – Ovo je porezna prijava koju porezni obveznici „pojednostavljenog“ moraju podnijeti za 2017. godinu. Sadrži podatke o primljenim prihodima i nastalim izdacima koji umanjuju porez. Izjava o dohotku pojednostavljenog poreznog sustava odražava obračun i uplatu akontacija u državni proračun.

Ispunjavanje deklaracije o dohotku pojednostavljenog poreznog sustava 2017. ima svoje nijanse. U 2018. godini, deklaracija prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak" za 2017. ispunjava se na obrascu odobrenom nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije 26. veljače 2016. br. MMV-7-3/99@. Zatim je u obrascu promijenjen bar kod na naslovnoj stranici te su dodana nova polja za unos podataka o plaćanju obrtne naknade.

Podnošenje prijave na zastarjelom obrascu ozbiljan je prekršaj za koji Federalna porezna služba ima pravo izreći novčanu kaznu i blokirati tekući račun poslovnog subjekta.

Postupak popunjavanja izvješća

Deklaracija se sastoji od naslovne stranice i šest odjeljaka. Pri izradi deklaracije o dohotku pojednostavljenog poreznog sustava za 2017. primjenjuju se pravila popunjavanja odobrena istim nalogom kao i obrazac. Među glavnim zahtjevima potrebno je istaknuti sljedeće:

• Pojedinačni poduzetnici i organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav moraju ispuniti naslovnu stranicu i odjeljke koji se izravno odnose na predmet oporezivanja;
• prilikom popunjavanja izjave o „dohotku“ pojednostavljenog sustava oporezivanja, odjeljak 3 prilaže se samo „pojednostavljenim ljudima“ koji su primili sredstva kao dio ciljanog financiranja;

• izvješće nije potrebno klameriti, bolje ga je pričvrstiti spajalicom;
• svi pokazatelji su navedeni u punim rubljama, bez kopejki;
• Preporuča se pisati crnom tintom;
• sva slova moraju biti ispisana velikim slovima (isto vrijedi i za popunjavanje na računalu);
• greške u dokumentu ne mogu se ispraviti pomoću alata za ispravljanje;
• sve stranice moraju biti numerirane;
• U svakom polju možete navesti samo jedan indikator;
• Ispis dokumenata treba biti samo jednostran;
• prazna polja moraju biti ispunjena crticama.

Primjer popunjavanja deklaracije o dohotku pojednostavljenog poreznog sustava za 2017. prikazan je u nastavku.

Kako ispuniti deklaraciju o pojednostavljenom sustavu oporezivanja: redoslijed radnji

1. Provjerite je li postojeći obrazac izvješća ažuran. Uzorak trenutnog obrasca prijave „dohotka“ pojednostavljenog poreznog sustava može se preuzeti.
2. Odredite koje dijelove treba ispuniti. Ako je kao predmet oporezivanja odabran “Dohodak”, porezni obveznik mora ispuniti: naslovnu stranicu rubrike 1.1, 2.1.1. i 2.1.2. Nema potrebe za predajom nepotrebnih listova. Ovdje navedeni primjer za popunjavanje prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak" može se uzeti kao osnova pri sastavljanju sličnog obrasca za izvješćivanje za vlastitog individualnog poduzetnika ili tvrtke.
3. Ispunite polja na naslovnoj stranici: navedite TIN i KPP, šifru djelatnosti prema OKVED-u. U polje "Porezni obveznik" upisuje se naziv organizacije ili puno ime poduzetnika. Sve šifre potrebne za popunjavanje naslovne stranice nalaze se u prilozima Postupka za popunjavanje deklaracije. Odjeljak koji treba ispuniti inspektor Federalne porezne službe treba ostaviti prazan.
4. Ispunite odjeljke 2.1.1 i 2.1.2. U tom slučaju možete koristiti formule za izračun navedene u obrascu. U odjeljcima 2.1.1 i 2.1.2, redak 140 deklaracije prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak", kao i redovi 141-143 namijenjeni su za navođenje iznosa plaćanja, čiji je popis naveden u članku 3.1. Umjetnost. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije (plaćene premije osiguranja, bolovanje, doprinosi za dobrovoljno osobno osiguranje). Korištenje ovih uplata omogućuje smanjenje iznosa porezne obveze.
5. Ukoliko poslovni subjekt ne plaća obrtničku naknadu, nije potrebno popunjavati rubriku 2.1.2.
6. Prijeđite na ispunjavanje odjeljka 1.1. Ovdje morate navesti šifru OKTMO, iznos akontacija koje treba platiti, iznos poreza koji se dodatno plaća ili smanjuje za porezno razdoblje.
7. Ako je tijekom izvještajnog razdoblja pojedinačni poduzetnik ili organizacija primio sredstva u obliku ciljanih prihoda, potrebno je ispuniti odjeljak 3. Ovdje su navedeni podaci o svakom primitku.

Nulta deklaracija

Kako ispuniti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak" ako subjekt nije obavljao aktivnosti tijekom godine? U takvim slučajevima trebate ispuniti samo naslovnu stranicu. Na svim ostalim stranicama ispisan je INN/KPP, šifra OKTMO i obilježja poreznog obveznika. U ćelijama u kojima treba navesti iznose prihoda, poreza i plaćanja dodaju se crtice. Izvješće se mora dostaviti Federalnoj poreznoj službi u rokovima određenim za izvješćivanje. Ovdje naveden primjer popunjavanja „nulte linije” za deklaraciju „dohotka” pojednostavljenog poreznog sustava za 2017. jasno pokazuje kako bi trebao izgledati dobro sastavljen dokument.

Izjava prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak" 2017 (uzorak popunjavanja "nulte linije")

Primjer ispunjavanja prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak" ako postoji aktivnost

IP Karpov V.S. radi bez zaposlenika na pojednostavljenom poreznom sustavu “dohodak”. Porezna stopa je 6%.

U 2017. zaradio je:

• u prvom tromjesečju – 178.000 rubalja;
• u drugom kvartalu - 165.000 rubalja, ukupni prihod za polugodište iznosio je 343.000 rubalja. (178 000 + 165 000);
• u trećem kvartalu - 172.000 rubalja, ukupni prihod za 9 mjeseci iznosio je 515.000 rubalja. (178 000 + 165 000 + 172 000);
• u četvrtom kvartalu - 169.000 rubalja, ukupni godišnji prihod iznosio je 684.000 rubalja. (178 000 + 165 000 + 172 000 + 169 000).

Odrazit ćemo te iznose u recima 110-113 odjeljka 2.1.1.

Iznos obračunatih predujmova za tromjesečja na obračunskoj osnovi prikazan je u redovima 130-133 odjeljka 2.1.1:

• Za 1. kvartal – 10 680 rubalja.
• Za pola godine - 20 580 rubalja.
• Za 9 mjeseci – 30 900 rubalja.
• Za godinu - 41 040 rubalja.

Tijekom 2017. godine, pojedinačni poduzetnik platio je "za sebe" fiksne premije osiguranja u ukupnom iznosu od 27.990 rubalja, uključujući sljedeće prebačeno Federalnoj poreznoj službi:

• u 1., 2. i 3. kvartalu - po 6500 rubalja,
• u 4. kvartalu 8490 rub.

Ovi troškovi će se prikazati na obračunskoj osnovi u redovima 140-143 odjeljka 2.1.1.

Rubrika 1.1 popunjava se na temelju podataka iz rubrike 2.1.1:

• Redak 020 (stranica 130 − stranica 140 odjeljka 2.1.1) = 10 680 – 6500 = 4180 rub.
• Redak 040 (stranica 131 − stranica 141 odjeljka 2.1.1) - redak 020 odjeljka 1.1 = 20 580 – 13 000 – 4180 = 3 400 rubalja.
• Redak 070 (stranica 131 − stranica 141 odjeljka 2.1.1) – (redak 020 + redak 040 odjeljka 1.1) = 30 900 – 19 500 – 7580 = 3820 rub.
• Redak 100 (stranica 131 − stranica 141 odjeljka 2.1.1) – (redak 020 + redak 040 + redak 070 odjeljka 1.1) = 41 040 – 27 990 – 11 400 = 1 650 rubalja.

Pročitajte o deklaraciji pojednostavljenog sustava oporezivanja za 2018.

Sve organizacije i pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja, bez obzira na odabrani predmet oporezivanja i financijski rezultat, dužni su podnijeti poreznu prijavu prema pojednostavljenom poreznom sustavu svom inspektoratu Federalne porezne službe na kraju kalendarske godine (Dodatak br. 1 Nalogu Federalne porezne službe od 4. srpnja 2014. br. MMV-7-3/ 352@).

Također, organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su izgubili pravo na poseban režim moraju podnijeti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Rok za podnošenje prijave od strane bivših pojednostavljivača (klauzula 2.3 članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije)
U vezi s prestankom aktivnosti za koje je primijenjen pojednostavljeni porezni sustav, dostavljena je obavijest Saveznoj poreznoj službi (klauzula 8 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije).	Najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je djelatnost prestala (kako je navedeno u obavijesti)
U vezi s gubitkom prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava zbog nepoštivanja obveznih uvjeta (članak 4. stavak 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije)	Najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem se dogodio "neuspjeh" s pojednostavljenim poreznim sustavom

Možete preuzeti obrazac prijave za pojednostavljeni porezni sustav.

Rubrike koje je potrebno popuniti u deklaraciji

Prvo se popunjava rubrika 2.1 ili 2.2, a tek onda, na temelju popunjenih podataka, rubrika 1.1 ili 1.2 deklaracije.

U odjeljku 1.1 ili 1.2, redak 010 mora navesti OKTMO šifru. Preostale retke za šifre OKTMO potrebno je ispuniti samo ako se ova šifra promijenila tijekom godine, odnosno ako je pojednostavljivač promijenio mjesto (točke 4.2, 5.2 Postupka popunjavanja).

Pokazatelji troškova u deklaraciji uvijek se prikazuju u cijelim rubljima (točka 2.1. Postupka ispunjavanja).

Pravila za ispunjavanje deklaracije za objekt "dohodak"

Za popunjavanje prijave bit će vam potreban podatak o iznosima za koje se mogu umanjiti akontacije i porez na kraju godine. Za organizacije i poduzetnike sa zaposlenima to uključuje:

• iznos doprinosa za obvezna osiguranja koji se uplaćuju u izvanproračunske fondove za zaposlene, kao i za poduzetnika - fiksni doprinosi za osiguranje "za sebe";
• izdaci za isplatu naknada za privremenu nesposobnost zaposlenika za prva 3 dana bolesti (osim nesreća na radu i profesionalnih bolesti);
• iznosi plaćeni prema ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju u korist zaposlenika u slučaju njihove privremene nesposobnosti (članak 346.21. stavak 3.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Poduzetnicima bez zaposlenih umanjuju se fiksne premije osiguranja “za sebe”.

U deklaraciji su prikazani iznosi za koje se obračunati iznos može umanjiti uz gore navedena ograničenja.

Uzorak ispunjavanja deklaracije pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane organizacije s objektom "dohodak"

Razdoblje Iznos prihoda (kumulativno ukupno), rub. Iznos obračunate akontacije/poreza, rub. Iznos plaćenih doprinosa (kumulativno ukupno), rub. Iznos za koji se može smanjiti akontacija/porez prikazan u deklaraciji, rub. Iznos akontacije/poreza koji se dodatno plaća, rub. I četvrt 510000 30600
(510000 x 6%) 13500 13500
(13500 17100
(30600 - 13500) I pola godine 1020000 61200
(1020000 x 6%) 47700 30600
(47700 > 61200 / 2) 13500
(61200 - 30600 - 17100) 9 mjeseci 1530000 91800
(1530000 x 6%) 81900 45900
(81900 > 91800 / 2) 15300
(91800 - 45900 - 17100 - 13500) Kalendarska godina 1910000 114600
(1910000 x 6%) 116100 57300
(116100 > 114600 / 2) 11400
(114600 - 57300 - 17100 - 13500 - 15300)

Poduzetnici koji koriste "profitabilni" pojednostavljeni porezni sustav koji imaju zaposlene ispunjavaju deklaracije prema istim pravilima.

Fiksni doprinosi individualnih poduzetnika "za sebe"

Svaki pojedinačni poduzetnik (bez obzira ima li prihod ili ne) mora plaćati fiksne doprinose koji se obračunavaju na minimalnu plaću. U 2015. godini iznose 22 261,38 rubalja, uključujući:

• u Mirovinskom fondu Ruske Federacije - 18.610,80 rubalja;
• u Saveznom fondu obveznog medicinskog osiguranja - 3650,58 rubalja.

A ako godišnji prihod pojedinačnog poduzetnika premašuje 300 tisuća rubalja, tada će osim navedenih iznosa, pojedinačni poduzetnik morati platiti još 1% viška iznosa mirovinskom fondu. Ovaj iznos mora biti uplaćen najkasnije do 1. travnja 2016. (klauzula 1. dio 1.1., dio 1.2. članak 14., dio 2. članak 16. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ).

Uzorak popunjavanja izjave pojedinog poduzetnika s objektom "dohodak"

Razmotrimo primjer ispunjavanja deklaracije sa sljedećim pokazateljima uspješnosti:

Pravila za ispunjavanje deklaracije za objekt "prihodi minus rashodi"

Iznosi prihoda i rashoda na kraju svakog izvještajnog i poreznog razdoblja (1. stavak članka 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije) popunjavaju se prema podacima u Knjizi obračuna prihoda i rashoda. Za iznose pozitivne porezne osnovice i gubitaka postoje posebni reci. Gubici u deklaraciji iskazuju se s znakom plus, ne smiju biti negativne vrijednosti.

Uzorak popunjavanja deklaracije za objekt "prihodi minus rashodi"

Razmotrimo primjer ispunjavanja deklaracije sa sljedećim pokazateljima uspješnosti.

Ekskluzivno Ekaterina Annenkova, stručnjakinja za računovodstvo i poreze u informacijskoj agenciji Clerk.Ru

Krajem 2011. godine završilo je porezno razdoblje i došlo je vrijeme za sastavljanje porezne prijave plaćene u svezi s korištenjem pojednostavljenog sustava oporezivanja (u daljnjem tekstu: pojednostavljeni sustav oporezivanja).

Poreznu prijavu plaćenu u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava ispunjavaju porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja u skladu s poglavljem 26.2 Poreznog zakona.

Porezni obveznici podnose prijave i plaćaju porez u sljedećim rokovima:

Organizacije - najkasnije do 31. ožujka 2012. na njihovom mjestu (registracija pri Federalnoj poreznoj službi).

Pojedinačni poduzetnici (IP) - najkasnije do 30. travnja 2012. u mjestu prebivališta (registracija u Federalnoj poreznoj službi).

Poreznu prijavu za poreze povezane s korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava ispunjavaju porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav u skladu s poglavljem 26.2 Poreznog zakona i zakonima sastavnih subjekata Ruske Federacije na čijem su području registrirani. .

Pojednostavljeni porezni sustav je poseban porezni režim s dobrovoljnim postupkom za njegovu primjenu od strane organizacija i pojedinačnih poduzetnika.

U vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, porezni obveznici su oslobođeni plaćanja sljedećih poreza:

organizacije:

od poreza na dohodak;

porez na imovinu;

porez na osobni dohodak;

porez na imovinu za fizičke osobe;

PDV (osim poreza koji se plaća prema ugovoru o jednostavnom društvu (ugovor o zajedničkoj djelatnosti)).

Po izboru poreznog obveznika, predmeti oporezivanja mogu biti:

• Dohodak (porezna stopa određena je Poreznim zakonom Ruske Federacije na 6%);
• Dohodak umanjen za iznos troškova (porezna stopa utvrđena je zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije ne viša od 15% i ne niža od 5% u skladu s klauzulom 2. članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

Porezna osnovica za porez koji se odnosi na pojednostavljeni porezni sustav je:

• Novčani izraz dohotka organizacije ili individualnog poduzetnika (ako je predmet oporezivanja u obliku dohotka).
• Novčani izraz dohotka umanjenog za iznos rashoda (pri čemu je predmet oporezivanja „dohodak umanjen za rashode”).

Bilješka: Ako nema kretanja sredstava na bankovnim računima i na blagajni organizacije, porezni obveznici u okviru pojednostavljenog poreznog sustava nemaju oporezive predmete (dohodak) koji bi se odrazili u prijavi. U tom slučaju se prijava ne podnosi, porezni obveznik do 20. siječnja 2012. podnosi pojednostavljenu poreznu prijavu odobrenu Nalogom Ministarstva financija od 10. srpnja 2007. br. 62n.

Deklaracija se podnosi na propisanom obrascu:

• na papiru;
• prema utvrđenim formatima u elektroničkom obliku (prenosi se putem telekomunikacijskih kanala).

Prilikom prijenosa deklaracije putem telekomunikacijskih kanala, dan njezine predaje smatra se danom njezine otpreme.

Bilješka: Sukladno stavku 3. čl. 80 Poreznog zakona, ako prosječni broj zaposlenih prelazi 100 ljudi, izvješćivanje se daje u elektroničkom obliku, ovjereno elektroničkim digitalnim potpisom. Ako prosječni broj zaposlenih u tvrtki ne prelazi 100 ljudi, deklaracija se može podnijeti na papiru.

Pri slanju deklaracije poštom, dan njezine dostave smatra se datumom slanja poštanske pošiljke s opisom priloga.

Bilješka: Prilikom izračunavanja poreza morate se rukovoditi zakonom subjekta Ruske Federacije u kojem je porezni obveznik registriran, jer sukladno stavku 2. čl. 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezne stope utvrđene su zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i mogu se razlikovati od onih navedenih u Poreznom zakoniku.

Sukladno čl. 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno razdoblje je kalendarska godina. Sljedeće se priznaje kao izvještajna razdoblja:

• prva četvrtina;
• 6 mjeseci;
• 9 mjeseci.

Obrazac porezne prijave za porez koji se odnosi na pojednostavljeni porezni sustav i postupak za njegovo popunjavanje odobreni su nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 22. lipnja 2009. br. 58n.

Deklaracija uključuje:

• Naslovnica;
• Odjeljak 1. „Iznos poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja i minimalni porez koji se plaća u proračun, prema poreznom obvezniku”;
• Odjeljak 2. "Izračun poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja i minimalnog poreza."

Na temelju odredbi Poreznog zakona Ruske Federacije, postupak ispunjavanja porezne prijave za poreze povezane s pojednostavljenim poreznim sustavom i odredbe Moskovskog zakona br. 41 od 7. listopada 2009. „O utvrđivanju porezne stope za organizacije i samostalni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja koji su kao objekt odabrali oporezivanje dohotka umanjenog za iznos troškova”, sastavit ćemo poreznu prijavu za 2011. za organizaciju Romashka LLC.

Sukladno čl. 1 Moskovskog zakona br. 41, za porezne obveznike koji su kao predmet oporezivanja odabrali dohodak umanjen za iznos troškova, utvrđuje se porezna stopa od 10% ako obavljaju sljedeće vrste gospodarskih djelatnosti:

1) proizvodne industrije (u skladu s Odjeljkom D "Proizvodne industrije" OKVED-a);

2) upravljanje radom stambenog i (ili) nestambenog fonda;

3) istraživanje i razvoj;

4) pružanje socijalnih usluga;

5) aktivnosti u oblasti sporta.

Poreznu stopu od 10% primjenjuje porezni obveznik čiji prihod od prometa dobara (rada, usluga) za navedene vrste gospodarske djelatnosti za izvještajno (porezno) razdoblje iznosi najmanje 75% ukupnog prihoda.

1. Naslovna stranica deklaracije

Prilikom popunjavanja deklaracije u svaki redak i pripadajuće stupce upisuje se samo jedan pokazatelj. Ako nema indikatora, crtica se stavlja u retku i odgovarajućem stupcu.

TIN, kontrolna točka- naznačeni su u skladu s potvrdom o registraciji organizacije, pojedinačnog poduzetnika, u Federalnoj poreznoj službi kojoj se deklaracija podnosi.

Kod navođenja PIB-a organizacije koji se sastoji od deset znakova, u zoni od dvanaest ćelija rezerviranih za upisivanje oznake "OIB" u posljednja dva polja upisuju se crtice (- -).

Broj ispravka– prilikom podnošenja deklaracije za izvještajno razdoblje prvi put se navodi broj „0--”; ako su dane ispravne deklaracije tada se redom navodi broj korekcije – „1--”, „2--” itd.

Porezno razdoblje (šifra)– u skladu s Dodatkom br. 1. Postupku za ispunjavanje porezne prijave po pojednostavljenom poreznom sustavu, poreznim razdobljima odgovaraju sljedeće oznake:

• 34 – Kalendarska godina;
• 50 - Posljednje porezno razdoblje nakon reorganizacije (likvidacije) organizacije (nakon prestanka djelatnosti kao samostalnog poduzetnika).

Izvještajna godina– naznačena je izvještajna godina za koju se deklaracija podnosi.

Predano poreznoj upravi (šifra)– navesti šifru Federalne porezne službe kojoj se podnosi prijava, prema dokumentima o registraciji kod poreznog tijela. Ovaj kod se sastoji od četiri znamenke. Prve dvije znamenke su regionalni kod (na primjer, Moskva - 77, Moskovska regija - 50), druge dvije znamenke su broj Federalne porezne službe.

Po mjestu (registracija) (šifra)- šifra je navedena u skladu s Prilogom br. 2. Postupku za ispunjavanje porezne prijave. Ova šifra znači da se deklaracija podnosi:

Šifre za podnošenje porezne prijave na licu mjesta (računovodstvo)

Porezni obveznik- naveden je puni naziv ruske organizacije, koji odgovara nazivu sadržanom u njezinim konstitutivnim dokumentima (ako u nazivu postoji latinična transkripcija, također je naznačeno).

U slučaju podnošenja Izjave pojedinog poduzetnika, njegovo prezime, ime i patronim navodi se u cijelosti, bez kratica, u skladu s identifikacijskim dokumentom.

Šifra vrste ekonomske djelatnosti prema OKVED klasifikatoru- šifra vrste djelatnosti naznačena je prema OKVED klasifikatoru.

U stupcima " na... stranicama» - označava broj stranica na kojima je Izjava sastavljena.

U stupcima " s popratnim dokumentima ili njihovim preslikama na... listovima» - označava broj listova popratnih dokumenata ili njihovih kopija, uključujući preslike dokumenata koji potvrđuju ovlasti predstavnika poreznog obveznika (u slučaju potpisivanja Izjave i (ili) njenog podnošenja od strane predstavnika poreznog obveznika), priloženih uz Izjavu.

U polju" Potvrđujem točnost i potpunost podataka navedenih u ovoj izjavi" - označava:

• broj "1" ako izjavu potpisuje voditelj organizacije ili pojedinačni poduzetnik;
• broj "2" ako izjavu potpisuje predstavnik poreznog obveznika (na primjer, glavni računovođa tvrtke, samostalni poduzetnik).

U polju" Potpis» - potpisuje se upravitelj ili zastupnik. Potpis je ovjeren pečatom organizacije, individualnog poduzetnika.

U polju" Naziv dokumenta kojim se potvrđuje ovlaštenje zastupnika» - označava vrstu dokumenta kojim se potvrđuje ovlaštenje potpisnika (npr. punomoć, njen broj i datum).

Bilješka: Ako izjavu potpisuje predstavnik poreznog obveznika, uz nju je potrebno priložiti presliku isprave kojom se potvrđuju njegove ovlasti. Broj listova dokumenta mora se uzeti u obzir prilikom popunjavanja stupca " Uz prilog popratnih dokumenata ili njihovih preslika na ... listova».

Primjer popunjavanja naslovne stranice deklaracije:

2. Odjeljak 1. izjave "Iznos poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja i minimalni porez koji se plaća u proračun, prema poreznom obvezniku"

Odjeljak 1 deklaracije sadrži pokazatelje iznosa poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu, ovisno o podacima poreznog obveznika:

• uplata u proračun;
• smanjiti.

Osim toga, odjeljak 1 navodi:

• vrsta oporezivog objekta;
• OKATO kod;
• šifra proračunske klasifikacije (BCC) na koju se porez upisuje.

Predmet oporezivanja(crta 001 ) - naveden je predmet oporezivanja:

• Brojem "1" označavaju se obveznici čiji je predmet oporezivanja prihod;
• Brojem "2" označavaju se porezni obveznici čiji je predmet oporezivanja dohodak umanjen za iznos izdataka (" prihodi minus rashodi»).

OKATO kod(crta 010 ) - navedite OKATO kod na mjestu organizacije (u mjestu prebivališta pojedinačnog poduzetnika).

Prilikom popunjavanja indikatora “OKATO kod” kojem je dodijeljeno jedanaest znakova, slobodni znakovi desno od vrijednosti koda, ako OKATO kod ima manje od jedanaest znakova, popunjavaju se nulama. Na primjer, za osmeroznamenkasti OKATO kod - “12445698”, jedanaestoznamenkasti broj “12445698000” upisuje se u polje “OKATO kod”.

Šifra proračunske klasifikacije(crta 020 ) – označava digitalnu oznaku proračunske klasifikacije kojom se knjiži iznos poreza plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, na temelju sljedećih šifara:

Iznos akontacije poreza obračunat za uplatu za:

Prvo tromjesečje (RUB)(crta 030 ) - označava iznos akontacije poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, obračunat za plaćanje za prvo tromjesečje.

Na kraju svakog izvještajnog razdoblja izračunava se iznos akontacije poreza:

• 1. predmet oporezivanja - dohodak, na temelju porezne stope i stvarno ostvarenog dohotka, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja do kraja prvog tromjesečja, polugodišta, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacija poreza. Iznos poreza može se smanjiti za iznos premija osiguranja (unutar obračunatih iznosa za isto vremensko razdoblje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije):
  • § za obvezno mirovinsko osiguranje,
  • § obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom,
  • § obvezno zdravstveno osiguranje,
  • § obvezno socijalno osiguranje od nesreće na radu i profesionalne bolesti, plaćeno.
  Iznos poreza može se umanjiti i za iznos isplaćenih naknada za privremenu nesposobnost zaposlenicima.
• 2. predmet oporezivanja »dohodak umanjen za rashode«, na temelju porezne stope i stvarno ostvarenog dohotka, umanjenog za iznos izdataka obračunanih po načelu nastanka događaja od početka poreznog razdoblja do kraja prvog tromjesečja, polugodišta, devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacija poreza.

Polugodišnje (RUB)(crta 040 ) - označava iznos akontacije poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, obračunat za plaćanje za šest mjeseci, uzimajući u obzir iznos akontacije obračunat za prvo tromjesečje.

Devet mjeseci (RUB)(crta 050 ) - označava iznos akontacije poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, obračunat za plaćanje za devet mjeseci, uzimajući u obzir iznos akontacije obračunat za pola godine.

Iznos poreza koji se plaća za porezno razdoblje (RUB)(crta 060 ) - označava iznos poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava koji se plaća za porezno razdoblje, uzimajući u obzir iznos akontacije obračunat za devet mjeseci.

Vrijednost na retku 060 je određena:

1. predmet oporezivanja - dohodak, umanjenjem iznosa obračunanog poreza za porezno razdoblje za iznos plaćenih premija osiguranja (u granicama obračunatih iznosa) za to razdoblje:

obvezno zdravstveno osiguranje;

obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti.

Također, iznos poreza umanjuje se za iznose isplaćene zaposlenicima u tom razdoblju iz sredstava poreznog obveznika za privremenu nesposobnost i akontacije poreza, obračunate za plaćanje za devet mjeseci.

Bilješka: Ovaj redak se popunjava ako je razlika između pokazatelja za oznake reda 260, 280 i 050 veća ili jednaka nuli.

2. predmet oporezivanja "prihodi umanjeni za rashode", kao razlika između vrijednosti reda 260 i 050.

Bilješka: Ovaj redak se popunjava ako je vrijednost za redak šifra 260 veća ili jednaka pokazatelju za redak šifra 050 i iznos obračunanog poreza za porezno razdoblje veći ili jednak iznosu obračunatog minimalnog poreza.

Iznos poreza koji se smanjuje za porezno razdoblje (RUB)(crta 070 ) – označava iznos poreza plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava koji se umanjuje za porezno razdoblje.

Vrijednost na retku 070 je određena:

1. predmet oporezivanja - prihod, kao razlika između vrijednosti retka 050 i retka 260, minus vrijednost koda retka 280.

Bilješka: Ovaj redak se popunjava ako su razlike između pokazatelja za šifre retka 260, 280 i 050 manje od nule.

2. predmet oporezivanja " prihodi minus rashodi", kao razlika između vrijednosti linija 050 i 260, ako je vrijednost u liniji 050 veća od vrijednosti u liniji 260, a vrijednost u liniji 270 manja ili jednaka vrijednosti u liniji 260, ili kao vrijednost u liniji 050, ako je vrijednost u liniji 260 manja od vrijednosti u liniji 270 .

Šifra proračunske klasifikacije(crta 080 ) – navedite digitalni kod proračunske klasifikacije „18210501050011000110” (Minimalni porez koji se uplaćuje u proračune konstitutivnih subjekata Ruske Federacije) prema kojem je iznos minimalnog poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava. predmet kredita.

Iznos minimalnog poreza koji se plaća za porezno razdoblje(crta 090 ) – označava iznos minimalnog poreza koji se plaća za porezno razdoblje.

Vrijednost na liniji 070 u ovom slučaju odgovara vrijednosti indikatora na liniji 270.

Bilješka: Ovaj redak se popunjava ako je vrijednost u retku 270 veća od vrijednosti u retku 260.

1. Odjeljak 2. izjave "Izračun poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja i minimalnog poreza."

Odjeljak 2. izjave sadrži podatke poreznog obveznika o poreznoj stopi plaćenoj u vezi s korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava; osim toga, odjeljak 2. pokazuje:

• Iznos primljenog dohotka;
• Iznos nastalih troškova (ako je predmet oporezivanja "dohodak umanjen za rashode");
• Porezna osnovica;
• Iznos obračunatog poreza;
• Iznos gubitaka iz prethodnih godina;
• Iznos gubitaka za tekuću godinu;
• Minimalni iznos poreza.

Porezna stopa (%) (r. 201) – porezna stopa iskazuje se u iznosu: st. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, s predmetom oporezivanja "dohodak minus rashodi".

Porezni obveznici imaju pravo u rashode uvrstiti iznos razlike između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opći način, primljenog za prethodno razdoblje.

Bilješka:

Iznos ostvarenog gubitka u prethodnom (prethodnim) poreznim razdobljima, umanjujući poreznu osnovicu za porezno razdoblje za redak 001 = “2” (redak 230) – označava iznos gubitka ostvarenog u prethodnom (prethodnom) poreznom razdoblju. period(s) ) razdoblje (razdoblja), čime se umanjuje porezna osnovica za porezno razdoblje, a predmet oporezivanja je „dohodak umanjen za rashode“.

Bilješka: Ako je predmet oporezivanja dohodak, ovaj redak se ne popunjava.

Porezna osnovica za obračun poreza za porezno razdoblje za red 001 = "1": jednako retku 210, za red 001 = "2": red 210 - red 220 - red 230, ako je red 210 - red 220 - stranica 230 > 0 (red. 240) – upisuje se porezna osnovica za obračun poreza za porezno razdoblje.

1. Ako je predmet oporezivanja dohodak, red 240 = red 210.

2. Ako je predmet oporezivanja “dohodak umanjen za rashode”, red 240 = (red 210 - red 220 - red 230). Redak 240 popunjava se ako je primljeni iznos veći od nule.

Iznos gubitka primljenog za porezno razdoblje za redak 001 = “2”: redak 220 - redak 210, ako je redak 210

Redak 250 = (redak 220 - redak 210) popunjava se ako je iznos primljenog prihoda naveden u retku 210 manji od iznosa nastalih troškova prikazanih u retku 220.

Bilješka: Ako je predmet oporezivanja dohodak, ovaj redak se ne popunjava.

Iznos obračunanog poreza za porezno razdoblje (str. 240 * str. 201 / 100) (r. 260) – upisuje se iznos poreza obračunat na temelju porezne stope i porezne osnovice, utvrđene prema obračunskom načelu od početka poreznog razdoblja do njegov kraj.

Iznos poreza (linija 260) = Porezna osnovica (linija 240) * Porezna stopa (linija 201) / 100.

Iznos obračunanog minimalnog poreza za porezno razdoblje (porezna stopa 1%) za redak 001 = “2”: redak 210 * 1 / 100 (redak 270) – označava se iznos minimalnog poreza obračunatog za porezno razdoblje, s predmet oporezivanja "dohodak minus rashodi"

Iznos minimalnog poreza (redak 270) = Iznos primljenog dohotka (redak 210) * 1/100.

Ako za porezno razdoblje nema vrijednosti u retku 260 (umetnuta je crtica) ili je navedena vrijednost manja od vrijednosti navedene u retku 270, tada se vrijednost u retku 270 mora odraziti u retku 090 „Iznos minimalnog porez koji se plaća za porezno razdoblje” Odjeljka 1.

Bilješka: Ako je predmet oporezivanja dohodak, ovaj redak se ne popunjava.

Iznos doprinosa za osiguranje plaćenih tijekom poreznog razdoblja za obvezna mirovinska osiguranja, obvezna socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s rodiljnim, obvezno zdravstveno osiguranje, obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, kao i plaćeni zaposlenicima tijekom porezno razdoblje iz sredstava poreznog obveznika za naknade za privremenu nesposobnost, čime se umanjuje (ali ne više od 50%) iznos obračunanog poreza za redak 001 = “1” (redak 280) - iskazuje se iznos isplaćenih naknada (u granicama obračunatih iznosa) za porezno razdoblje iz sredstava poreznih obveznika za naknade privremene nesposobnosti i iznosa premija osiguranja:

• za obvezno mirovinsko osiguranje;
• obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom;
• obvezno zdravstveno osiguranje, obvezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti.

Tim se iznosima umanjuje (ali ne više od 50 posto) iznos obračunanog poreza za predmet oporezivanja dohotka.

Bilješka: Ako je predmet oporezivanja "dohodak umanjen za rashode", ovaj redak se ne popunjava.

U 2018. godini nastavlja se koristiti isti obrazac prijave po pojednostavljenom poreznom sustavu po kojem su izvješćivali u prethodnoj godini (bar kod naslovne stranice 0301 2017), kao i prethodne godine. U ovom ćemo članku pogledati uzorak popunjavanja prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 2017. (obrazac KND 1152017).

Obrazac deklaracije

Obrazac porezne prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu, na snazi ​​od 2018., odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. veljače 2016. br. MMV-7-3/99@. Porezna prijava poreza plaćenog u svezi s primjenom pojednostavljenog sustava jedino je porezno izvješće koje obveznici pojednostavnjenog poreza podnose. Istovremeno, usprkos različitim predmetima oporezivanja (Dohodak ili Dohodak umanjen za rashode), godišnja izvješća se podnose isto, samo se različito popunjavaju obrasci.

Obrazac porezne prijave po pojednostavljenom poreznom sustavu za 2017. godinu razlikuje se od prethodnog obrasca po drugačijem bar kodu na naslovnoj stranici (0301 2017 umjesto 0301 0013) i novim poljima za upis podataka o uplati poreza na promet.

Imajte na umu: ako ispunite deklaraciju za pojednostavljeni sustav oporezivanja koristeći nevažeći obrazac, izvješće će se smatrati nepodnesenim! Za takav prekršaj porezna inspekcija ne samo da će izreći novčanu kaznu, već može i blokirati tekući račun pojedinačnog poduzetnika ili LLC preduzeća.

Rokovi za podnošenje izvješća

• organizacijama - najkasnije do 31. ožujka 2018. godine, ali se ove godine, zbog toga što ovaj datum pada u vikend, rok za dostavu pomiče za sljedeći radni dan, tj. od 2. travnja 2018.;
• samostalni poduzetnici – najkasnije do 30. travnja 2018. godine.

Ako tijekom 2018. organizacija ili pojedinačni poduzetnik dobrovoljno prestane poslovati na pojednostavljenom poreznom sustavu, tada je uz izvješćivanje za 2017. potrebno podnijeti izjavu o odrađenom vremenu. Rok za dostavu u ovom slučaju je najkasnije do 25. dana narednog mjeseca nakon prestanka obavljanja djelatnosti.

Ako je pravo na pojednostavljeni režim izgubljeno zbog neispunjavanja zahtjeva (prekoračen je broj zaposlenika ili ograničenje prihoda, započeto je neovlašteno poslovanje, otvorena podružnica, udio pravnog entiteta sudionika u društvu povećao, itd.), deklaracija se mora podnijeti najkasnije do 25. dana u mjesecu, nakon tromjesečja gubitka prava na pojednostavljeni porezni sustav.

Opća pravila punjenja

Postupak popunjavanja deklaracije utvrđen je Dodatkom br. 3 Naredbe N MMV-7-3/99@. Ovo su obvezni zahtjevi kojih se morate pridržavati, inače će izvješće biti odbijeno. Među njima:

• Tekstna polja obrasca ispunjena su velikim tiskanim slovima;
• Sve vrijednosti pokazatelja troškova naznačene su u punim rubljima prema pravilima zaokruživanja;
• Svako polje sadrži samo jedan pokazatelj, osim datuma i porezne stope. Za označavanje datuma koriste se redom tri polja: dan (dva poznata mjesta), mjesec (dva poznata mjesta) i godina (četiri poznata mjesta), odvojena znakom "." Za indikator porezne stope koriste se dva polja odvojena znakom ".";
• Prilikom ručnog popunjavanja polja s indikatorom koji nedostaje upisuje se crtica;
• Podaci se upisuju crnom, ljubičastom ili plavom tintom;
• Ispravljanje pogrešaka, brisanje i brisanje nije dopušteno;
• Dopušten je samo jednostrani ispis dokumenta;
• Stranice ne smiju biti spajane ili spojene;
• Stranice se numeriraju uzastopno, počevši od naslovne stranice, numeriraju se samo dovršene stranice;
• Ako koristite računalo, to vam olakšava ispunjavanje izvješća, ali morate uzeti u obzir da je dopušten samo font Courier New visine 16 - 18 točaka. Numerički pokazatelji u ovom su slučaju poravnati prema zadnjoj desnoj poznatosti; crtice u praznim ćelijama nisu obavezne.

U tekstu su navedene potrebne šifre (porezno razdoblje, mjesto prezentacije, oblici reorganizacije, način prezentacije, imovina primljena u sklopu ciljanog financiranja). Ako u vašem slučaju kodovi ne odgovaraju našem primjeru punjenja, tada se moraju odabrati iz izvornog izvora.

Primjer popunjavanja deklaracije

Pogledajmo primjer kako se u 2018. oblikuje izjava pojedinca o pojednostavljenom poreznom sustavu, koja je poslovala bez zaposlenih. Podatke za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih u tablici ćemo navesti u rubljima na obračunskoj osnovi, kako zahtijevaju upute za ispunjavanje. Potrebno je izračunati iznos poreza koji se plaća u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava.

Za samostalne poduzetnike bez zaposlenih omogućeno je umanjenje obračunatih doprinosa u cijelosti, što je poduzetnik i iskoristio. Kao što je vidljivo iz tablice, za prvo tromjesečje i za prvo polugodište akontacije su u potpunosti umanjene za iznos uplaćenih doprinosa.

Na temelju rezultata od devet mjeseci, tj. u razdoblju od 1. listopada do 25. listopada poduzetnik je platio još 3650 rubalja premija osiguranja. Budući da se predujam pokazao većim od tog iznosa, plaćeno je dodatnih 9663 rublja. U prosincu je isplaćen preostali dio fiksnih doprinosa u iznosu od 1913 rubalja. Na temelju rezultata 2017. mora se platiti dodatni porez od 11.736 rubalja, a poduzetnik je odlučio do 1. srpnja 2018. platiti dodatni doprinos od 1% na prihod veći od 300.000 rubalja.

Poduzetnici sa zaposlenima, kao i organizacije koje koriste pojednostavljeni sustav poreza na dohodak također mogu umanjiti obračunate akontacije i sam porez za iznos uplaćenih doprinosa za samostalne poduzetnike i za zaposlene, ali porez se može umanjiti samo do 50%. Dakle, samostalni poduzetnik iz našeg primjera, da ima zaposlene, ne bi mogao u potpunosti smanjiti akontacije kroz doprinose, pa bi u prijavi bile prikazane druge brojke.