Ejemplo de declaración de impuestos para un empresario individual. ¿Cómo completar correctamente una declaración de impuestos bajo el sistema tributario simplificado? Reflejaremos las operaciones en KUDiR.

impuesto sobre la renta de la USNno provee. Sin embargo, existen excepciones a cualquier regla. Consideremos en qué situaciones al aplicar el sistema tributario simplificado se paga el impuesto sobre la renta y a qué tipos se calcula.

¿Qué impuesto pagan las “personas simplificadas”?

Los contribuyentes que hayan optado por un régimen tributario simplificado pagan un impuesto del 1 al 6% sobre la renta o del 5 al 15% (a criterio del gobierno de las entidades constitutivas de la Federación) del monto de la renta reducido por los gastos.

Del pago del IVA (excepto para la importación de bienes o situaciones en las que la “persona simplificada” actúa como intermediario y emite facturas), impuesto sobre la renta (excepto los casos enumerados en los párrafos 1.6, 3-4 del artículo 284 del Código Tributario de Federación de Rusia), impuesto sobre la propiedad (con excepción de algunos bienes inmuebles a valor catastral), los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado están exentos.

Además, el apartado 6 del art. 346.18 del Código Tributario de la Federación de Rusia establece un impuesto mínimo bajo el sistema tributario simplificado para los contribuyentes que han elegido el objeto de tributación “ingresos menos gastos”. El contribuyente está obligado a pagar un impuesto al presupuesto por un monto del 1% del monto total de los ingresos del período impositivo si el impuesto calculado es menor que el monto del impuesto mínimo calculado con base en esta tasa.

¿Cómo se paga el impuesto sobre la renta en el sistema tributario simplificado?

Según el apartado 2 del art. 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el impuesto sobre la renta en el sistema tributario simplificado se paga de forma "simplificada":

• de las ganancias de empresas extranjeras controladas;
• dividendos;
• transacciones con ciertos tipos de deudas.

Veamos las tasas de interés previstas en los párrafos. 1,6, 3-4 cucharadas. 284 Código Fiscal de la Federación de Rusia. El sistema tributario simplificado paga impuesto sobre la renta en los siguientes montos:

• el 20% de las utilidades de las empresas extranjeras controladas;
• 13% del monto de los dividendos recibidos de empresas extranjeras y rusas por los contribuyentes rusos, así como de las acciones bajo recibos de depósito;
• 15% del monto de los dividendos recibidos por extranjeros sobre valores de empresas rusas, así como de los ingresos recibidos por la participación (expresada de otra forma) en el capital de dicha empresa;
• 15% de los ingresos percibidos por los contribuyentes en forma de intereses:
• sobre bonos gubernamentales y otros valores de países que participaron en la creación del Estado de la Unión;
• valores estatales y municipales (excepto los colocados fuera de Rusia y los casos en que los propietarios principales recibieron valores rusos a cambio de bonos gubernamentales de cupón cero a corto plazo);
• emitido desde principios de 2007 sobre bonos respaldados por hipotecas;
• Bonos denominados en rublos de empresas rusas emitidos entre el 01/01/2017 y el 31/12/2021.
• 9% de los ingresos en forma de intereses:
• para valores municipales que fueron emitidos durante al menos tres años antes del comienzo de 2007;
• bonos respaldados por hipotecas emitidos antes de principios de 2007.

Cuando la tasa del impuesto sobre la renta es del 0%

Se aplica una tasa del 0%, es decir, una exención real del pago del impuesto sobre la renta:

1. De los dividendos recibidos por empresas rusas, si, el día de la aprobación de la resolución sobre el pago de dividendos, el destinatario de los ingresos ha poseído continuamente durante al menos un año al menos la mitad de la participación en el capital autorizado de la empresa. pagar dividendos.

Para obtener el derecho a aplicar dicha tasa, el contribuyente debe presentar los documentos justificativos a su Servicio de Impuestos Federales. Estos incluyen documentos que contienen información sobre la fecha de adquisición del derecho a poseer un determinado bloque de acciones (participaciones en el capital autorizado de la empresa). Se trata, por ejemplo, de acuerdos de adquisición (intercambio), de una decisión sobre la colocación de valores, de actos de transferencia, de protocolos sobre la emisión de valores, de decisiones judiciales, de acuerdos constitutivos, de acuerdos de reorganización en forma de adhesión (fusión), etc.

Puede obtener más información sobre cómo aplicar una tasa del 0% a los dividendos al calcular el impuesto sobre la renta en el artículo. .

2. De los ingresos por intereses:

• para bonos municipales y gubernamentales emitidos antes del 20 de enero de 1997;
• bonos del gobierno del préstamo en 1999 en moneda extranjera, que se emitieron durante la novación de los bonos del préstamo interno del gobierno de la tercera serie para saldar la deuda interna de la ex URSS y la deuda de la Federación de Rusia (externa e interna) en moneda extranjera.

Resultados

Los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado están exentos del pago del impuesto sobre la renta y algunos otros impuestos. En cambio, pagan un impuesto fijo sobre una base definida como “ingresos” o “ingresos menos gastos”. Cabe recordar que los “simples” que eligieron la última de las bases imponibles indicadas, incluso si los gastos superan los ingresos, pagan un impuesto mínimo del 1% de los ingresos percibidos en el año.

Sin embargo, existen algunas excepciones a la exención del impuesto sobre la renta para los funcionarios del sistema tributario simplificado. Por lo tanto, todavía se paga un impuesto sobre las ganancias del 9 al 20% cuando se reciben ganancias de empresas extranjeras controladas por ellas, de dividendos e intereses recibidos de ciertos valores.

Para los empresarios individuales y las organizaciones que operan bajo un régimen fiscal preferencial, una de las etapas obligatorias de la actividad es completar una declaración del sistema tributario simplificado. Se debe presentar a la oficina de impuestos un documento elaborado de acuerdo con todos los requisitos legales. Ya hemos escrito cómo completar una declaración bajo el sistema tributario simplificado con el objeto “ingresos menos gastos”, y puedes ver un ejemplo de cómo completarlo. Y en este artículo veremos cómo completar la declaración de “ingresos” del sistema tributario simplificado para 2017. Al mismo tiempo, te contamos qué hacer si el simplificador no ha realizado actividades ni recibido ingresos durante un año.

Diligenciar la declaración del sistema tributario simplificado para 2017 (“ingresos”).

Declaración bajo el sistema tributario simplificado “ingresos” 2017 – Este es el informe fiscal que deberán presentar los contribuyentes del impuesto “simplificado” para el año 2017. Contiene información sobre los ingresos recibidos y los gastos incurridos que reducen los impuestos. La declaración de “ingresos” del sistema tributario simplificado refleja el cálculo y el pago de anticipos al presupuesto estatal.

La cumplimentación de la declaración de “ingresos” del sistema tributario simplificado de 2017 tiene sus propios matices. En 2018, la declaración bajo el sistema tributario simplificado "ingresos" para 2017 se completa en el formulario aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia el 26 de febrero de 2016 No. ММВ-7-3/99@. Luego se cambió el código de barras en la página de título del formulario y se agregaron nuevos campos para ingresar información sobre el pago de la tarifa comercial.

Presentar un informe utilizando un formulario desactualizado es una infracción grave por la cual el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a imponer una multa y bloquear la cuenta corriente de una entidad comercial.

Procedimiento para completar el informe.

La declaración consta de una portada y seis secciones. En la elaboración de la declaración de “ingresos” del sistema tributario simplificado para 2017 se aplican las reglas de cumplimentación aprobadas por la misma orden que el formulario. Entre los principales requisitos es necesario destacar los siguientes:

• Los empresarios individuales y las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado deben completar la portada y las secciones directamente relacionadas con el objeto de tributación;
• al completar la declaración de “ingresos” del sistema tributario simplificado, la sección 3 se adjunta únicamente a las “personas simplificadas” que recibieron fondos como parte de un financiamiento específico;

• no es necesario grapar el informe, es mejor sujetarlo con un clip;
• todos los indicadores están indicados en rublos completos, sin kopeks;
• Se recomienda escribir con tinta negra;
• todas las letras deben estar impresas en mayúsculas (lo mismo se aplica al completar en una computadora);
• los errores en el documento no se pueden corregir utilizando una herramienta de corrección;
• todas las páginas deben estar numeradas;
• Puede especificar solo un indicador en cada campo;
• La impresión de documentos sólo debe realizarse por una cara;
• las celdas vacías deben llenarse con guiones.

A continuación se presenta un ejemplo de cómo completar la declaración de “ingresos” del sistema tributario simplificado para 2017.

Cómo completar una declaración del sistema tributario simplificado: secuencia de acciones

1. Verifique que el formulario de informe existente esté actualizado. Se puede descargar una muestra del formulario de declaración de “ingresos” del sistema tributario simplificado actual.
2. Determine qué secciones deben completarse. Si se selecciona “Renta” como objeto de tributación, el contribuyente deberá llenar: carátula, fracciones 1.1, 2.1.1. y 2.1.2. No es necesario enviar hojas innecesarias. El ejemplo dado aquí para completar una declaración bajo el sistema tributario simplificado "ingresos" se puede tomar como base al elaborar un formulario de declaración similar para su propio empresario o empresa individual.
3. Complete los campos en la portada: indique el TIN y KPP, código de actividad según OKVED. En el campo “Contribuyente”, ingrese el nombre de la organización o el nombre completo del empresario. Todos los códigos necesarios para completar la portada están contenidos en los apéndices del Procedimiento para completar la declaración. La sección que debe completar el inspector del Servicio de Impuestos Federales debe dejarse en blanco.
4. Completar los apartados 2.1.1 y 2.1.2. En este caso, puede utilizar las fórmulas de cálculo indicadas en el formulario. En los apartados 2.1.1 y 2.1.2, la línea 140 de la declaración bajo el sistema tributario simplificado “ingresos”, así como las líneas 141-143 están destinadas a indicar los montos de los pagos, cuya lista se da en el inciso 3.1 de Arte. 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (primas de seguro pagadas, baja por enfermedad, cotizaciones al seguro personal voluntario). El uso de estos pagos permite reducir el monto del impuesto a pagar.
5. Si una entidad comercial no paga la tarifa comercial, no es necesario completar la sección 2.1.2.
6. Proceda a cumplimentar el apartado 1.1. Aquí debe indicar el código OKTMO, el monto de los anticipos a pagar, el monto de los impuestos sujetos a pago adicional o reducción para el período impositivo.
7. Si durante el período del informe un empresario individual u organización recibió fondos en forma de ingresos específicos, es necesario completar la sección 3. Aquí se indica la información sobre cada recibo.

Declaración cero

¿Cómo completar una declaración bajo el sistema tributario simplificado “ingresos” si la entidad no realizó actividades durante el año? En tales casos, solo necesita completar la página de título. En todas las demás páginas se anotan el TIN/KPP, el código OKTMO y las características del contribuyente. En las celdas donde se deben indicar los montos de ingresos, impuestos y pagos, se agregan guiones. El informe debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales dentro de los plazos establecidos para la presentación de informes. El ejemplo de cómo completar la "línea cero" que se proporciona aquí para la declaración de "ingresos" del sistema tributario simplificado de 2017 demuestra claramente cómo debería verse un documento bien redactado.

Declaración bajo el sistema tributario simplificado “ingresos” 2017 (muestra de llenado de la “línea cero”)

Un ejemplo de cómo completar una declaración bajo el sistema tributario simplificado "ingresos" si hay una actividad

IP Karpov V.S. trabaja sin empleados con el sistema tributario simplificado “ingresos”. La tasa impositiva es del 6%.

En 2017 obtuvo:

• en el primer trimestre – 178.000 rublos;
• en el segundo trimestre: 165.000 rublos, los ingresos totales del semestre ascendieron a 343.000 rublos. (178.000 + 165.000);
• en el tercer trimestre: 172.000 rublos, los ingresos totales durante 9 meses ascendieron a 515.000 rublos. (178.000 + 165.000 + 172.000);
• en el cuarto trimestre: 169.000 rublos, el ingreso anual total ascendió a 684.000 rublos. (178.000 + 165.000 + 172.000 + 169.000).

Reflejaremos estos montos en las líneas 110-113 del apartado 2.1.1.

El monto de los anticipos calculados para trimestres en base devengado se refleja en las líneas 130-133 de la sección 2.1.1:

• Para el primer trimestre – 10.680 rublos.
• Durante medio año – 20.580 rublos.
• Durante 9 meses – 30.900 rublos.
• Para el año – 41.040 rublos.

Durante 2017, el empresario individual pagó "por sí mismo" primas de seguro fijas por un monto total de 27 990 rublos, incluidos los siguientes transferidos al Servicio de Impuestos Federales:

• en el primer, segundo y tercer trimestre: 6500 rublos cada uno,
• en el cuarto trimestre 8490 rublos.

Estos gastos se reflejarán en forma devengada en las líneas 140-143 del apartado 2.1.1.

El apartado 1.1 se cumplimenta en base a los datos del apartado 2.1.1:

• Línea 020 (página 130 − página 140 de la sección 2.1.1) = 10,680 – 6500 = 4180 rublos.
• Línea 040 (página 131 − página 141 de la sección 2.1.1) - línea 020 de la sección 1.1 = 20 580 – 13 000 – 4180 = 3 400 rublos.
• Línea 070 (página 131 − página 141 de la sección 2.1.1) – (línea 020 + línea 040 de la sección 1.1) = 30 900 – 19 500 – 7580 = 3820 rublos.
• Línea 100 (página 131 − página 141 del apartado 2.1.1) – (línea 020 + línea 040 + línea 070 del apartado 1.1) = 41.040 – 27.990 – 11.400 = 1.650 rublos.

Lea sobre la declaración del sistema tributario simplificado para 2018.

Todas las organizaciones y empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado, independientemente del objeto tributario elegido y el resultado financiero, deben presentar una declaración de impuestos según el sistema tributario simplificado a su Inspección del Servicio Tributario Federal al final del año calendario (Apéndice N° 1 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales de 4 de julio de 2014 N° ММВ-7-3/ 352@).

Además, las organizaciones y empresarios individuales que hayan perdido el derecho a un régimen especial deben presentar una declaración bajo el sistema tributario simplificado.

Plazo para presentar una declaración por parte de antiguos simplificadores (cláusula 2.3 del artículo 346.23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
En relación con la terminación de actividades respecto de las cuales se aplicó el sistema tributario simplificado, se presentó una notificación al Servicio de Impuestos Federales (cláusula 8 del artículo 346.13 del Código Tributario de la Federación de Rusia).	A más tardar el día 25 del mes siguiente a aquel en que se dio por terminada la actividad (según se indica en el aviso)
En relación con la pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado debido al incumplimiento de las condiciones obligatorias (cláusula 4 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)	A más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre en que se produjo el “fracaso” del sistema tributario simplificado.

Puede descargar el formulario de declaración del sistema tributario simplificado.

Apartados a cumplimentar en la declaración

Primero se completa el apartado 2.1 o 2.2, y solo luego, con base en los datos completados, el apartado 1.1 o 1.2 de la declaración.

En la sección 1.1 o 1.2, la línea 010 debe indicar el código OKTMO. Las líneas restantes para los códigos OKTMO deben completarse solo si este código cambió durante el año, es decir, si el simplificador cambió su ubicación (cláusulas 4.2, 5.2 del Procedimiento de llenado).

Los indicadores de costos en la declaración siempre se muestran en rublos enteros (cláusula 2.1 del Procedimiento de llenado).

Reglas para completar una declaración para el objeto "ingresos"

Para completar la declaración, necesitará información sobre los montos en los que se pueden reducir los pagos anticipados y los impuestos al final del año. Para organizaciones y empresarios con empleados, estos incluyen:

• el monto de las contribuciones al seguro obligatorio pagadas a fondos extrapresupuestarios para los empleados, así como para el empresario: contribuciones al seguro fijas "para él mismo";
• gastos de pago de prestaciones por incapacidad temporal a los empleados durante los primeros 3 días de enfermedad (excepto accidentes de trabajo y enfermedades profesionales);
• cantidades pagadas en virtud de contratos de seguro personal voluntario a favor de los empleados en caso de incapacidad temporal (cláusula 3.1 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para los empresarios sin empleados, se reducen las primas de seguro fijas "para ellos mismos".

En la declaración se muestran los montos en los que se puede reducir el monto acumulado sujeto a las restricciones anteriores.

Una muestra de cómo completar una declaración del sistema tributario simplificado por parte de una organización con el objeto "ingresos"

Período Cantidad de ingresos (total acumulado), frotar. Importe del anticipo/impuesto calculado, frote. Importe de las cotizaciones pagadas (total acumulado), frote. El importe por el que se puede reducir el anticipo/impuesto reflejado en la declaración, frotar. Importe del anticipo/impuesto a pagar adicionalmente, frotar. yo cuarto 510000 30600
(510000 x 6%) 13500 13500
(13500 17100
(30600 - 13500) yo la mitad del año 1020000 61200
(1020000 x 6%) 47700 30600
(47700 > 61200 / 2) 13500
(61200 - 30600 - 17100) 9 meses 1530000 91800
(1530000 x 6%) 81900 45900
(81900 > 91800 / 2) 15300
(91800 - 45900 - 17100 - 13500) Año del calendario 1910000 114600
(1910000 x 6%) 116100 57300
(116100 > 114600 / 2) 11400
(114600 - 57300 - 17100 - 13500 - 15300)

Los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado "rentable" y cuyos empleados llenan declaraciones utilizando las mismas reglas.

Contribuciones fijas de empresarios individuales "para ellos mismos"

Cada empresario individual (independientemente de si tiene ingresos o no) debe pagar cotizaciones fijas calculadas en base al salario mínimo. En 2015 ascendieron a 22.261,38 rublos, de los cuales:

• en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia: 18.610,80 rublos;
• en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 3650,58 rublos.

Y si los ingresos del empresario individual durante el año superan los 300 mil rublos, además de las cantidades indicadas, el empresario individual tendrá que pagar otro 1% del monto excedente al Fondo de Pensiones. Este monto deberá pagarse a más tardar el 1 de abril de 2016 (cláusula 1, parte 1.1, parte 1.2, artículo 14, parte 2, artículo 16 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ).

Muestra de cumplimentación de una declaración de empresario individual con el objeto “ingresos”

Consideremos un ejemplo de cómo completar una declaración con los siguientes indicadores de desempeño:

Reglas para completar una declaración para el objeto "ingresos menos gastos"

Los montos de ingresos y gastos al final de cada período impositivo y de declaración (cláusula 1 del artículo 346.19 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) se completan de acuerdo con los datos del Libro de contabilidad de ingresos y gastos. Hay líneas separadas para los montos de base imponible positiva y pérdidas. Las pérdidas en la declaración se muestran con un signo más, no debe haber valores negativos.

Muestra de cumplimentación de una declaración para el objeto “ingresos menos gastos”

Consideremos un ejemplo de cómo completar una declaración con los siguientes indicadores de desempeño.

Exclusiva Ekaterina Annenkova, experta en contabilidad y fiscalidad de la agencia de información Clerk.Ru

A finales de 2011 finalizó el período impositivo y ha llegado el momento de elaborar la declaración de impuestos pagada en relación con el uso del sistema tributario simplificado (en adelante, el sistema tributario simplificado).

La declaración de impuestos pagada en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado la completan los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado de conformidad con el Capítulo 26.2 del Código Tributario.

Los contribuyentes presentan declaraciones y pagan impuestos dentro de los siguientes plazos:

Organizaciones: a más tardar el 31 de marzo de 2012 en su ubicación (registro en el Servicio de Impuestos Federales).

Empresarios individuales (IP): a más tardar el 30 de abril de 2012 en su lugar de residencia (registro en el Servicio de Impuestos Federales).

Los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado completan una declaración de impuestos sobre los impuestos asociados con el uso del sistema tributario simplificado de conformidad con el Capítulo 26.2 del Código Tributario y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia en cuyo territorio están registrados. .

El sistema tributario simplificado es un régimen tributario especial con un procedimiento voluntario para su aplicación por parte de organizaciones y empresarios individuales.

En relación con la aplicación del sistema tributario simplificado, los contribuyentes están exentos del pago de los siguientes impuestos:

Organizaciones:

del impuesto sobre la renta;

impuesto a la propiedad;

impuestos personales;

impuesto a la propiedad para individuos;

IVA (excepto el impuesto pagado conforme al contrato de sociedad simple (contrato de actividad conjunta)).

A elección del contribuyente, los objetos de tributación podrán ser:

• Ingresos (el tipo impositivo está fijado por el Código Fiscal de la Federación de Rusia en el 6%);
• Ingresos reducidos por el monto de los gastos (la tasa impositiva se establece por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia no superior al 15% ni inferior al 5% de conformidad con la cláusula 2 del artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia Federación).

La base imponible para los impuestos relacionados con el sistema tributario simplificado es:

• La expresión monetaria de los ingresos de una organización o empresario individual (si el objeto de tributación es en forma de ingresos).
• La expresión monetaria de los ingresos reducidos por el monto de los gastos (siendo el objeto de tributación “ingresos menos gastos”).

Nota: Si no hay movimiento de fondos en las cuentas bancarias y en la caja de la organización, los contribuyentes bajo el sistema tributario simplificado no tienen objetos imponibles (ingresos) que se reflejen en la declaración. En este caso, no se presenta la declaración, el contribuyente presenta una declaración simplificada aprobada por Orden del Ministerio de Hacienda de 10 de julio de 2007 No. 62n hasta el 20 de enero de 2012.

La declaración se presenta en la forma prescrita:

• en papel;
• según formatos establecidos en formato electrónico (transmitidos a través de canales de telecomunicaciones).

Al transmitir una declaración por canales de telecomunicaciones, el día de su presentación se considera la fecha de su envío.

Nota: De conformidad con el apartado 3 del art. 80 del Código Tributario, si el número medio de empleados supera las 100 personas, los informes se proporcionan en formato electrónico, certificado mediante firma digital electrónica. Si el número medio de empleados de la empresa no supera las 100 personas, la declaración podrá presentarse en papel.

Al enviar una declaración por correo, se considera día de su presentación la fecha de envío del envío postal con una descripción del archivo adjunto.

Nota: Al calcular el impuesto, es necesario guiarse por la ley de la entidad constituyente de la Federación de Rusia donde está registrado el contribuyente, porque de conformidad con el apartado 2 del art. 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las tasas impositivas se establecen por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y pueden diferir de las especificadas en el Código Fiscal.

De conformidad con el art. 346.19 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el período impositivo es un año calendario. Se reconocen como períodos sobre los que se informa los siguientes:

• primer cuarto;
• 6 meses;
• 9 meses.

El formulario de declaración de impuestos relacionados con el sistema tributario simplificado y el procedimiento para completarlo fueron aprobados por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 22 de junio de 2009 No. 58n.

La declaración incluye:

• Pagina del titulo;
• Sección 1 “El monto del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado y el impuesto mínimo pagadero al presupuesto, según el contribuyente”;
• Sección 2 “Cálculo del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado y el impuesto mínimo”.

Con base en las disposiciones del Código Tributario de la Federación de Rusia, el procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre los impuestos asociados con el sistema tributario simplificado y las disposiciones de la Ley de Moscú No. 41 del 7 de octubre de 2009 “Sobre el establecimiento de la tasa impositiva para organizaciones y empresarios individuales que utilizan un sistema tributario simplificado y que han elegido como objeto la tributación de los ingresos reducida por el monto de los gastos”, elaboraremos una declaración de impuestos para 2011 para la organización Romashka LLC.

De conformidad con el art. 1 de la Ley No. 41 de Moscú, para los contribuyentes que hayan elegido como objeto de tributación los ingresos reducidos por el monto de los gastos, se establece una tasa impositiva del 10% si realizan los siguientes tipos de actividades económicas:

1) industrias manufactureras (de acuerdo con la Sección D "Industrias manufactureras" de OKVED);

2) gestión de la operación del parque residencial y (o) no residencial;

3) investigación y desarrollo;

4) prestación de servicios sociales;

5) actividades en el ámbito del deporte.

Un contribuyente cuyos ingresos por la venta de bienes (trabajo, servicios) para los tipos de actividad económica anteriores durante el período de declaración (impuesto) sean al menos el 75% de los ingresos totales aplican una tasa impositiva del 10%.

1. Portada de la declaración

Al completar la declaración, solo se ingresa un indicador en cada línea y las columnas correspondientes. Si no hay indicadores, se coloca un guión en la línea y en la columna correspondiente.

TIN, puesto de control- se indican de acuerdo con el certificado de registro de la organización, empresario individual, en el Servicio de Impuestos Federales al que se presenta la declaración.

Al indicar el TIN de una organización, que consta de diez caracteres, en la zona de doce celdas reservadas para registrar el indicador “TIN”, se deben ingresar guiones (- -) en las dos últimas celdas.

Número de corrección– al presentar una declaración para el período del informe, se indica por primera vez el número "0--", si se proporcionan declaraciones correctivas, entonces el número de ajuste se indica en orden: "1--", "2--" , etc.

Período impositivo (código)– de acuerdo con el Anexo No. 1 del Procedimiento para la presentación de una declaración de impuestos bajo el sistema tributario simplificado, los siguientes códigos corresponden a los períodos impositivos:

• 34 – Año calendario;
• 50 – Último período impositivo tras la reorganización (liquidación) de una organización (al terminar sus actividades como empresario individual).

Año de informe– se indica el año de informe para el cual se presenta la declaración.

Presentado a la autoridad fiscal (código)– indicar el código del Servicio de Impuestos Federales al que se presenta la declaración, según los documentos de registro ante la autoridad fiscal. Este código consta de cuatro dígitos. Los dos primeros dígitos son el código de región (por ejemplo, Moscú - 77, región de Moscú - 50), los dos segundos dígitos son el número del Servicio de Impuestos Federales.

Por ubicación (registro) (código)- el código se indica de acuerdo con el Apéndice No. 2 del Procedimiento para la presentación de una declaración de impuestos. Este código significa que la declaración se presenta:

Códigos para presentar una declaración de impuestos en el lugar (contabilidad)

Contribuyente- Se indica el nombre completo de la organización rusa, correspondiente al nombre contenido en sus documentos constitutivos (si el nombre contiene una transcripción latina, también se indica).

En el caso de presentar Declaración Individual de Empresario, se indica su apellido, nombre y patronímico de forma completa, sin abreviaturas, de acuerdo con el documento de identidad.

Código de tipo de actividad económica según el clasificador OKVED- el código del tipo de actividad se indica según el clasificador OKVED.

En las columnas " en... páginas» - indica el número de páginas en las que está redactada la Declaración.

En las columnas " con los justificantes o sus copias en... hojas» - indica el número de hojas de documentos de respaldo o sus copias, incluidas copias de documentos que confirman la autoridad del representante del contribuyente (en el caso de firmar la Declaración y (o) su presentación por parte del representante del contribuyente), adjuntas a la Declaración.

En el campo " Confirmo la exactitud e integridad de la información especificada en esta declaración." - indica:

• número “1” si la declaración está firmada por el jefe de una organización o empresario individual;
• número “2” si la declaración está firmada por un representante del contribuyente (por ejemplo, el jefe de contabilidad de una empresa, empresario individual).

En el campo " Firma» - se coloca la firma del gerente o representante. La firma está certificada por el sello de la organización, empresario individual.

En el campo " Nombre del documento que confirma la autoridad del representante.» - indica el tipo de documento que confirma la autoridad del firmante (por ejemplo, un poder, su número y fecha).

Nota: Si la declaración está firmada por un representante del contribuyente, deberá acompañarse a la misma copia del documento que acredite su autoridad. Se debe tener en cuenta el número de hojas del documento al completar la columna “ Con el adjunto de los justificantes o sus copias en ... hojas».

Un ejemplo de cómo completar la portada de la declaración:

2. Apartado 1 de la declaración “El monto del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado y el impuesto mínimo a pagar al presupuesto, según el contribuyente”

La sección 1 de la declaración contiene indicadores del monto del impuesto bajo el sistema tributario simplificado, sujeto a los datos del contribuyente:

• pago al presupuesto;
• disminuir.

Además, el artículo 1 establece:

• tipo de objeto imponible;
• código OKATO;
• código de clasificación presupuestaria (BCC) al que se acreditará el impuesto.

Objeto de tributación(línea 001 ) - se indica el objeto de tributación:

• El número “1” se indica a los contribuyentes cuyo objeto de tributación sea ingreso;
• El número “2” se indica a los contribuyentes cuyo objeto de tributación sean los ingresos minorados por el monto de los gastos (“ ingresos menos gastos»).

código OKATO(línea 010 ) - indique el código OKATO en la ubicación de la organización (en el lugar de residencia del empresario individual).

Al completar el indicador "Código OKATO", al que se le asignan once caracteres, los caracteres libres a la derecha del valor del código, si el código OKATO tiene menos de once caracteres, se completan con ceros. Por ejemplo, para un código OKATO de ocho dígitos: "12445698", el valor de once dígitos "12445698000" se escribe en el campo "Código OKATO".

Código de clasificación presupuestaria(línea 020 ) – indica el código digital de la clasificación presupuestaria mediante el cual se acreditará el monto del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado, con base en los siguientes códigos:

El monto del pago anticipado de impuestos calculado para el pago de:

Primer trimestre (RUB)(línea 030 ) - indica el monto del anticipo del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado, calculado para el pago del primer trimestre.

Al final de cada período de informe, se calcula el monto del pago anticipado de impuestos:

• 1. objeto de tributación: ingresos, con base en la tasa impositiva y los ingresos realmente percibidos, calculados en base devengado desde el inicio del período impositivo hasta el final del primer trimestre, semestre, nueve meses, respectivamente, teniendo en cuenta anteriormente montos calculados de pagos anticipados de impuestos. El monto del impuesto se puede reducir por el monto de las primas de seguro (dentro de los montos calculados para el mismo período de tiempo de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia):
  • § para el seguro de pensión obligatorio,
  • § seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad,
  • § seguro médico obligatorio,
  • § seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, remunerado.
  El monto del impuesto también puede reducirse por el monto de los beneficios por incapacidad temporal pagados a los empleados.
• 2. objeto de tributación “ingresos menos gastos”, con base en la tasa impositiva y los ingresos efectivamente recibidos, reducidos por el monto de los gastos calculados en base devengado desde el inicio del período impositivo hasta el final del primer trimestre, semestre, nueve meses, respectivamente, teniendo en cuenta los importes de los pagos anticipados de impuestos previamente calculados.

Semestral (RUB)(línea 040 ) - indica el monto del anticipo del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado, calculado para el pago de los seis meses, teniendo en cuenta el monto del anticipo calculado para el primer trimestre.

Nueve meses (RUB)(línea 050 ) - indica el monto del anticipo del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado, calculado para el pago durante nueve meses, teniendo en cuenta el monto del anticipo calculado para medio año.

Importe del impuesto a pagar durante el período impositivo (RUB)(línea 060 ) - indica el monto del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado, pagadero para el período impositivo, teniendo en cuenta el monto del anticipo calculado para nueve meses.

El valor en la línea 060 se determina:

1. objeto de tributación: ingresos, reduciendo el monto del impuesto calculado para el período impositivo por el monto de las primas de seguro pagadas (dentro de los límites de los montos calculados) para este período:

seguro médico obligatorio;

Seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

Además, al monto del impuesto se le restan los montos pagados a los empleados durante este período con cargo a los fondos del contribuyente para incapacidad temporal y pago anticipado del impuesto, calculado para el pago durante nueve meses.

Nota: Esta línea se completa si la diferencia entre los indicadores para los códigos de línea 260, 280 y 050 es mayor o igual a cero.

2. objeto de tributación “ingresos menos gastos”, como la diferencia entre los valores de las líneas 260 y 050.

Nota: Esta línea se completa si el valor del código de línea 260 es mayor o igual que el indicador del código de línea 050 y el monto del impuesto calculado para el período impositivo es mayor o igual al monto del impuesto mínimo calculado.

Importe del impuesto a reducir para el período impositivo (RUB)(línea 070 ) – indica el monto del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado que se reducirá para el período impositivo.

El valor en la línea 070 se determina:

1. objeto de tributación - ingreso, como la diferencia entre los valores de la línea 050 y la línea 260, menos el valor del código de línea 280.

Nota: Esta línea se completa si las diferencias entre los indicadores para los códigos de línea 260, 280 y 050 son menores que cero.

2. objeto de tributación " ingresos menos gastos", como la diferencia entre los valores de las líneas 050 y 260, si el valor de la línea 050 es mayor que el valor de la línea 260 y el valor de la línea 270 es menor o igual al valor de la línea 260, o como el valor en la línea 050, si el valor en la línea 260 es menor que el valor en la línea 270.

Código de clasificación presupuestaria(línea 080 ) – indicar el código digital de la clasificación presupuestaria “18210501050011000110” (Impuesto mínimo acreditado a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia) según el cual el monto del impuesto mínimo pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado es sujeto a crédito.

El monto del impuesto mínimo a pagar para el período impositivo.(línea 090 ) – indica el monto del impuesto mínimo a pagar para el período impositivo.

El valor de la línea 070 en este caso corresponde al valor del indicador de la línea 270.

Nota: Esta línea se completa si el valor de la línea 270 es mayor que el valor de la línea 260.

1. Apartado 2 de la declaración “Cálculo del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado y del impuesto mínimo”.

La sección 2 de la declaración contiene los datos del contribuyente sobre la tasa impositiva pagada en relación con el uso del sistema tributario simplificado, además, la Sección 2 indica:

• La cantidad de ingresos recibidos;
• El monto de los gastos incurridos (si el objeto de tributación son “ingresos menos gastos”);
• La base imponible;
• Monto del impuesto devengado;
• Monto de pérdidas de años anteriores;
• Monto de pérdidas para el año en curso;
• Importe mínimo del impuesto.

Tasa impositiva (%) (línea 201): la tasa impositiva se indica en la cantidad de: st. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, con el objeto de tributar “ingresos menos gastos”.

Los contribuyentes tienen derecho a incluir en gastos el monto de la diferencia entre el monto del impuesto mínimo pagado y el monto del impuesto calculado en forma general, recibido en el período anterior.

Nota:

El monto de la pérdida recibida en el período impositivo anterior (anterior), reduciendo la base contributiva para el período impositivo para la línea 001 = “2” (línea 230) – indica el monto de la pérdida recibida en el impuesto anterior (anterior) período(s) ) período (períodos), reduciendo la base imponible del período impositivo, siendo el objeto de tributación “ingresos menos gastos”.

Nota: Si el objeto de tributación es la renta, esta línea no se llena.

Base contributiva para calcular el impuesto para el período impositivo para la línea 001 = "1": igual a la línea 210, para la línea 001 = "2": línea 210 - línea 220 - línea 230, si línea 210 - línea 220 - página 230 > 0 (línea 240) – indica la base imponible para calcular el impuesto para el período impositivo.

1. Si el objeto de tributación es ingreso, línea 240 = línea 210.

2. Si el objeto de tributación es “ingreso menos gastos”, línea 240 = (línea 210 - línea 220 - línea 230). La línea 240 se completa si el monto recibido es mayor que cero.

El monto de la pérdida recibida para el período contributivo para la línea 001 = “2”: línea 220 - línea 210, si es la línea 210

Línea 250 = (línea 220 - línea 210) se completa si la cantidad de ingresos recibidos indicada en la línea 210 es menor que la cantidad de gastos incurridos reflejados en la línea 220.

Nota: Si el objeto de tributación es la renta, esta línea no se llena.

Monto del impuesto calculado para el período impositivo (página 240 * página 201 / 100) (línea 260): indica el monto del impuesto calculado con base en la tasa impositiva y la base imponible, determinada sobre una base devengada desde el comienzo del período impositivo hasta su final.

Monto del impuesto (línea 260) = Base contributiva (línea 240) * Tasa contributiva (línea 201) / 100.

El monto del impuesto mínimo calculado para el período impositivo (tasa impositiva 1%) para la línea 001 = “2”: línea 210 * 1/100 (línea 270) – indica el monto del impuesto mínimo calculado para el período impositivo, con el objeto de tributación “ingresos menos gastos” "

Monto de contribución mínima (línea 270) = Monto de ingreso recibido (línea 210) * 1/100.

Si para el período contributivo no hay valor en la línea 260 (se inserta un guión) o el valor especificado es menor que el valor especificado en la línea 270, entonces el valor en la línea 270 debe reflejarse en la línea 090 “El monto del mínimo impuesto a pagar por el período impositivo” de la Sección 1.

Nota: Si el objeto de tributación es la renta, esta línea no se llena.

El importe de las cotizaciones al seguro pagadas durante el período impositivo por el seguro de pensión obligatorio, el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, el seguro médico obligatorio, el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, así como las pagadas a los empleados durante el período impositivo de los fondos del contribuyente para beneficios por incapacidad temporal, que reduce (pero no más del 50%) el monto del impuesto calculado para la línea 001 = "1" (línea 280) - indica el monto de los beneficios pagados (dentro de los límites de los montos calculados) para el período impositivo de los fondos de los contribuyentes para beneficios incapacidad temporal y monto de las primas de seguro:

• para el seguro de pensión obligatorio;
• seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad;
• seguro médico obligatorio, seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

Estos montos reducen (pero no más del 50 por ciento) el monto del impuesto calculado para el objeto de tributación de la renta.

Nota: Si el objeto de tributación es “ingresos menos gastos”, esta línea no se llena.

En 2018 se sigue utilizando el mismo formulario de declaración bajo el sistema tributario simplificado, según el cual declararon el año anterior (código de barras de la carátula 0301 2017), que el año anterior. En este artículo veremos una muestra de cómo completar una declaración bajo el sistema tributario simplificado para 2017 (formulario KND 1152017).

Formulario de declaración

El formulario de declaración de impuestos bajo el sistema tributario simplificado, vigente en 2018, fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 26 de febrero de 2016 No. ММВ-7-3/99@. La declaración de impuestos sobre el impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado es la única declaración de impuestos que presentan los contribuyentes simplificados. Al mismo tiempo, a pesar de los diferentes objetos de tributación (Ingresos o Ingresos menos gastos), los informes anuales se presentan de la misma manera, solo las hojas se completan de manera diferente.

El formulario de declaración de impuestos bajo el sistema tributario simplificado para 2017 se diferencia del formulario anterior por un código de barras diferente en la portada (0301 2017 en lugar de 0301 0013) y nuevos campos para ingresar datos sobre el pago del impuesto comercial.

Tenga en cuenta: si completa una declaración para el sistema tributario simplificado utilizando un formulario no válido, ¡el informe se considerará no presentado! Por tal infracción, la inspección fiscal no solo impondrá una multa, sino que también puede bloquear la cuenta corriente de un empresario individual o LLC.

Plazos para la presentación de informes

• organizaciones: a más tardar el 31 de marzo de 2018, pero este año, debido a que esta fecha cae en fin de semana, la fecha límite de presentación se pospone al siguiente día hábil, es decir, al 2 de abril de 2018;
• empresarios individuales: a más tardar el 30 de abril de 2018.

Si durante 2018 una organización o empresario individual deja voluntariamente de operar en el sistema tributario simplificado, además de informar para 2017, es necesario presentar una declaración por el tiempo trabajado. El plazo de entrega en este caso no será más tarde del día 25 del mes siguiente al del cese de la actividad.

Si se pierde el derecho a un régimen simplificado por incumplimiento de los requisitos (se ha superado el número de empleados o el límite de ingresos, se ha iniciado una línea de negocio no autorizada, se ha abierto una sucursal, la participación de una persona jurídica entidad participante en la empresa ha aumentado, etc.), la declaración deberá presentarse a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre de la pérdida del derecho al sistema tributario simplificado.

Reglas generales de llenado

El procedimiento para completar la declaración está establecido en el Apéndice No. 3 de la Orden N ММВ-7-3/99@. Estos son requisitos obligatorios que deben seguirse, de lo contrario el informe será rechazado. Entre ellos:

• Los campos de texto del formulario están llenos de caracteres impresos en mayúscula;
• Todos los valores de los indicadores de costos se indican en rublos completos según las reglas de redondeo;
• Cada campo contiene solo un indicador, excepto la fecha y el tipo impositivo. Para indicar la fecha se utilizan tres campos en orden: día (dos lugares familiares), mes (dos lugares familiares) y año (cuatro lugares familiares), separados por el signo "." Para el indicador de tipo impositivo se utilizan dos campos, separados por un ".";
• Al completar manualmente un campo al que le falta un indicador, se ingresa un guión;
• Los datos se ingresan con tinta negra, violeta o azul;
• No se permite la corrección de errores, borrones y tachaduras;
• Sólo se permite la impresión del documento por una cara;
• Las páginas no deben estar grapadas ni grapadas;
• Las páginas están numeradas consecutivamente, comenzando desde la portada; sólo se numeran las páginas completadas;
• Si utiliza una computadora, esto facilita el llenado de los informes, pero debe tener en cuenta que solo se permite la fuente Courier New con una altura de 16 a 18 puntos. Los indicadores numéricos en este caso están alineados con la última familiaridad a la derecha, los guiones en las celdas vacías son opcionales.

Los códigos necesarios (período impositivo, lugar de presentación, formas de reorganización, método de presentación, propiedad recibida como parte de un financiamiento específico) se indican en el texto. Si en su caso los códigos no corresponden a nuestro ejemplo de llenado, entonces deben seleccionarse de la fuente original.

Ejemplo de cómo completar una declaración.

Veamos un ejemplo de cómo se forma en 2018 la declaración de un empresario individual sobre el sistema tributario simplificado que trabajaba sin empleados. Indicaremos los datos para empresarios individuales sin empleados en la tabla en rublos en forma devengada, como lo exigen las instrucciones de llenado. Es necesario calcular el monto del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado.

Para los empresarios individuales sin empleados, es posible reducir en su totalidad las contribuciones calculadas, que el empresario utilizó. Como puede verse en el cuadro, durante el primer trimestre y el primer semestre del año, los pagos anticipados se redujeron completamente por el monto de las contribuciones pagadas.

Basado en los resultados de nueve meses, es decir. En el período comprendido entre el 1 y el 25 de octubre, el empresario pagó otros 3.650 rublos en primas de seguros. Dado que el anticipo resultó ser superior a esta cantidad, se pagaron 9.663 rublos adicionales. En diciembre se pagó la parte restante de las aportaciones fijas por un importe de 1.913 rublos. Según los resultados de 2017, se debe pagar un impuesto adicional de 11.736 rublos y el empresario decidió pagar una contribución adicional del 1% sobre los ingresos superiores a 300.000 rublos antes del 1 de julio de 2018.

Los empresarios con empleados, así como las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado, también pueden reducir los pagos anticipados calculados y el impuesto en sí por el monto de las contribuciones pagadas para los empresarios individuales y los empleados, pero el pago del impuesto solo se puede reducir al 50%. Entonces, el empresario individual de nuestro ejemplo, si tuviera empleados, no podría reducir completamente los pagos anticipados mediante contribuciones, por lo que la declaración reflejaría otras cifras.