Отсрочка рассрочка по уплате налога предоставляется. Вступает в силу новый порядок получения отсрочки по уплате налогов и взносов. Куда следует обращаться с заявлением и в какие сроки

Пришло время платить налоги, а денег у компании нет. Что делать? Конечно, можно не заплатить, но тогда придется столкнуться с санкциями и штрафами. Не слишком радостная перспектива. Поэтому на законных основаниях лучше перенести дату перечисления денежных средств в бюджет. При определенных обстоятельствах практически любая организация может претендовать на отсрочку или рассрочку налогового платежа и взносов. Речь пойдет об отсрочке для организаций.

Что такое отсрочка и рассрочка налогов

Рассрочка налогов – это погашение суммы, подлежащей отчислению в бюджет, частями. Отсрочка же позволяет перенести дату уплаты средств в бюджет на определенный срок. В данном случае организация погасит свой долг целиком, но через несколько месяцев.

Чем регулируется отсрочка налогов и взносов

1. Основания - Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ), ст. 61 , 63, 64, 138;

Кто может получить отсрочку налогов

Далеко не каждая организация может изменить срок уплаты налогов и взносов. Правом на отсрочку (рассрочку) может воспользоваться заинтересованное лицо, финансовое положение которого не предоставляет возможным уплатить налог и взносы в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка).

Отсрочка по уплате налога организации возможна по следующим основаниям (ст. 64 НК РФ):

причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
непредоставление бюджетных ассигнований для государственных, муниципальных нужд;
угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты им налога;
имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
деятельность носит сезонный характер;
при наличии оснований, предусмотренных таможенным законодательством.

Важный момент – сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате, не может быть больше стоимости чистых активов организации (ст. 64 НК РФ).

По каким налогам и взносам предоставляется отсрочка

Отсрочку или рассрочку можно получить по федеральным, региональным и местным налогам и сборам. Отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов предоставляется на срок от одного года до трех лет. Она может быть предоставлена налогоплательщику по одному или нескольким налогам.

Не предоставляется отсрочка по уплате пеней и штрафов по налогу на доходы физических лиц (письмо Минфина № 03-02-07/1-8000 от 15.02.2016 г.) и взносам на накопительную часть ОПС (письмо Минфина № 03-02-07/1-54840 от 29.10.2014).

Сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате налоговых платежей, не может быть больше стоимости чистых активов организации (п. 2.1 ст. 64 НК РФ). Пример. ОАО “Айсберг” причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы, а именно пожара в размере 20 млн. руб. Принимаемые к расчету активы составили 100 млн. руб. (внеоборотные – 20 млн. руб., оборотные – 80 млн. руб.). Принимаемые к расчету пассивы составили 85 млн. руб. (долгосрочные обязательства – 50 млн. руб., кредиторская задолженность – 5 млн. руб., прочие краткосрочные обязательства – 30 млн. руб.). В данной ситуации организация может претендовать на сумму отсрочки или рассрочки не 20 млн. руб., т. е. сумму в размере ущерба, а лишь 15 млн. руб. – сумму в размере стоимости чистых активов (100 - 85).

Куда обращаться за предоставлением отсрочки или рассрочки

Обращаемся в уполномоченный орган в зависимости от вида налога (федеральный, региональный, местный).

Виды налогов	Органы, уполномоченные принимать решения о предоставлении рассрочки или отсрочки	Сроки
Страховые взносы		Не более одного года
Федеральные налоги, зачисляемые в федеральный бюджет	ФНС	Не более трех лет
Федеральные налоги, зачисляемые в региональный бюджет	ФНС через УФНС вашего региона	Не более одного года
Региональные налоги и местные налоги	Региональное УФНС	Не более одного года

Документы для получения отсрочки налогов

При обращении о предоставлении рассрочки или отсрочки по налоговым платежам необходимо подать документы (ст. 64 НК РФ):

Заявление на налоговую отсрочку (образец письма в налоговую для отсрочки);
Справка банка об остатках денежных средств по всем счетам, об ежемесячных оборотах, о наличии/отсутствии картотеки;
Перечень дебиторов с указанием договоров, копии договоров;
Обязательство соблюдать условия предоставления отсрочки;
Документы, подтверждающие наличие оснований предоставления данной отсрочки: в результате обстоятельств непреодолимой силы – заключение органа власти о факте стихийного бедствия и акт оценки причиненного ущерба; в случае неполучения средств из бюджета – информация о неполученных суммах оплаты государственного заказа; если производство носит сезонный характер – необходимо представить справку о том, что доля доходов составляет не более 50 % всей выручки организации.

Если заявитель не приложил указанные документы, уполномоченный орган выносит решение об отказе в связи с отсутствием необходимых для рассмотрения указанного заявления документов. По ходатайству уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности.

При обращении могут потребоваться дополнительные документы - акты сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам. Иногда налоговый орган может потребовать, чтобы исполнение вашей отсрочки или просрочки было обеспечено банковской гарантией, поручительством или залогом имущества (п. 19 Порядка предоставления отсрочки), которые при это должны быть зарегистрированы в налоговом органе.

Отказ в отсрочке по налогам

Отказ в льготе по налоговым платежам и страховым взносам может быть получен, если:

в отношении организации возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением размера и сроков перечисления денежных средств в бюджет;
проводиться производство по делу о налоговом, таможенном и административном правонарушении;
есть основания полагать, что организация воспользуется льготой для сокрытия денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению;
если в течение предшествующих трех лет было вынесено решение о прекращении действия рассрочки или отсрочки в связи с несоблюдением условия ее предоставления.

Решение о предоставлении или отказа отсрочки (просрочки) принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления. Решение о предоставлении рассрочки вступает в силу с даты, которая в нем указана. Исключение составляет случай, когда рассрочки или отсрочка предоставляется под залог имущества. Тогда решение вступает в срок после заключения договора о залоге имущества.

Решение об отказе в отсрочке (рассрочке) можно обжаловать:

если оно принято ФНС - в суде;
если оно принято УФНС вашего региона - сначала в ФНС, а впоследствии и в суде (ст. 64, ст. 138 НК РФ).

При подготовке материала мы нашли не так уж много данных о предоставлении отсрочки по налогам, но все же они есть:

- Михаил Мишустин: «Основные задачи ФНС России до конца 2012 года – сохранение позитивных тенденций в работе» ... Руководитель ФНС России подчеркнул, что в Службе начал работать механизм предоставления отсрочек налогоплательщикам. Так, в I полугодии принято 13 решений об изменении сроков уплаты налогов в форме отсрочки, рассрочки;

- УФНС России по Смоленской области подвело итоги деятельности за 8 мес 2012 года по представлению отсрочек . В 2011 и за 8 месяцев 2012 года в Управление обратилось 10 юридических и физических лиц по вопросу предоставления отсрочек или рассрочек. Все заявления рассмотрены Управлением и по согласованию с соответствующими финансовыми органами Смоленской области и муниципальных образований приняты решения о предоставлении отсрочки по региональным и местным налогам сроком на 1 год на общую сумму 2,4 млн. рублей. По федеральным налогам в ФНС России направлен проект Решения о предоставлении отсрочки, который рассмотрен, и ФНС России принято Решение о предоставлении отсрочки по НДС сроком на 1 год на сумму 15,2 млн. рублей.

Итоги

Мы рассмотрели отличие рассрочки от просрочки. В соответствии с действующим законодательством РФ привели перечень кому представляется рассрочка (просрочка), а так же как ее получить. Рассказали об основном и дополнительном комплекте документов для получения данной льготы. Составили алгоритм по отсрочке (рассрочке) по уплате налоговых платежей и взносов, а именно:

определяем, имеем ли мы право на предоставление отсрочки или рассрочки;
убеждаемся в отсутствии обстоятельств, исключающих возможность получения рассрочки или отсрочки;
собираем необходимый комплект документов и передаем его в соответствующий орган – ФНС.

Срок предоставления отсрочки или рассрочки от 1-го года до 3-х лет. Срок вынесения решения принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица. В случае получения отказа его можно обжаловать в соответствующих инстанциях. Однако помните: отсрочка и рассрочка по уплате налогов – процедура, к которой нужно подходить ответственно. Ведь не оплаченный вовремя налог может грозить уголовным наказанием. Поэтому мы рекомендуем не решать данный вопрос самостоятельно, а уточнить нюансы по получению отсрочки (рассрочки) у налогового инспектора.

Фирммейкер , июль 2017
Алёна Глушакова (Матвеева)
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

Понятие и основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

В соответствии с положениями действующего НК РФ, понятие предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора означает определенное изменение, которое касается непосредственного срока уплаты того или иного налога.

Действующий порядок устанавливает, что срок, на который отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены, не должен превышать один календарный год. В особом порядке рассрочка или отсрочка могут быть предоставлены на срок до трех лет, если такое решение было принято Правительством РФ.

Порядок предоставления рассрочки или отсрочки по уплате налога и сборов требует наличия оснований, предусмотренных налоговым законодательством РФ. В эти основания входят следующие:

причинение лицу определенного материального ущерба в результате непреодолимой силы и особенных обстоятельств, например, стихийной силы;
в случае задержек в финансировании лица их бюджета, либо, если данное лицо оплатило государственный заказ;
существование угрозы банкротства лица, либо вынесение судом мирового соглашения, а также составление специального графика для дальнейшего погашения имеющейся задолженности;
при особом имущественном положении данного лица, если оно исключает возможность скорейшего погашения и уплаты налогов и сборов в полном объеме;
если работа по реализации определенных товаров, либо предоставлению каких-либо услуг носит сезонный характер, в соответствии с перечнем сезонных работ, утвержденных действующим законодательством РФ;
если речь идет об уплате налогов за перемещение определенных товаров через границу государства. В таком случае отсрочка или рассрочка также могут быть предоставлены, если имеются соответствующие условия и основания для того, чтобы изменение срока уплаты было правомерным.

Порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога

Законодательством РФ устанавливаются особый порядок и условия, благодаря соблюдению которых заинтересованным лицам предоставляется отсрочка или рассрочка и происходит изменение установленного срока оплаты.

Первоначальным этапом данной процедуры является подача письменного заявления от заинтересованного в предоставлении лица.

Заявление должно быть подано в соответствующий орган, обладающий полномочиями по принятию данных документов.

Затем, не позднее чем через пять дней со дня подачи, копию данного заявления следует направить в налоговый орган, находящийся по месту прописки, либо учета лица.

К письменному заявлению должны быть приложены следующие документы: справки банковского учреждения о регулярных финансовых оборотах лица за шестимесячный период до подачи заявления, справки об остатках денежных средств на имеющихся открытых счетах, полный перечень контрагентов.

Дополнительным и очень важным документом является обязательство лица, которое подразумевает обязательное соблюдение им всех установленных условий на период изменения срока уплаты налога или сбора. Заключительным документом будет являться подтверждения наличия одного основания, либо нескольких, дающих правомерную возможность изменить порядок и срок уплаты налогов и сборов.

В роли документального основания может выступать обоснованное заключение о факте наступления особых обстоятельств, акт оценки ущерба, который был причинен непреодолимой стихийной силой и т.д.

Начисление процентов на суммы задолженности по уплате налогов

Начисление пеней, штрафов и процентов на существующую сумму налоговой задолженности, как юридические меры, направлены, прежде всего, на скорейшее исполнение лицом своих финансовых обязательств. Проценты представляют собой определенную денежную сумму, которую лицо обязано уплатить, после оплаты основного долга. Проценты всегда выражены в денежном эквиваленте.

Уплата должником основной суммы задолженности по установленным налогам и сборам не освобождает его от необходимости уплаты накопившихся процентов. Начисление процентов может быть остановлено, но только в случае принятия такого решения судебным органом, ибо при иных обстоятельствах, которые имеют соответствующие основания.

Если заинтересованному лицу была предоставлена отсрочка или рассрочка на исполнение финансовых обязательств по налогам и сборам, начисленные проценты также могут войти в данную рассрочку.

Внесенное изменение в порядок уплаты определенной суммы по налогам и сборам коснется и установленного порядка уплаты существующих процентов. При этом сам процесс роста процентов прекращается с того момента, когда решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога было принято уполномоченным органом.

Документы для предоставления рассрочки или отсрочки уплаты налога

Окончательное решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, а также об отказе в удовлетворении данных требований заинтересованного лица, может принять лишь уполномоченный орган.

Как показывает регулярная практика, случаи отказов отнюдь не являются редкостью. В большинстве ситуаций, это происходит за-за того, что заинтересованное лицо так и не смогло представить основания исчерпывающие доказательства необходимости предоставления отсрочки.

Именно поэтому законодательство РФ определяет четкий порядок, условия, основания и правила подачи заявления об отсрочке. Особое внимание уделяется и списку необходимых документов, которые подаются в уполномоченный налоговый орган.

Основным из них является письменное заявление, в котором заинтересованное лицо выражает свою просьбу о предоставлении рассрочки, а также мотивирует необходимость такого предоставления определенными причинами.

Следующим шагом будет сбор необходимых приложений для заявления. Сюда входят банковские выписки о текущем состоянии финансовых счетов, а также письменное обязательство о том, что лицо обязуется соблюдать установленные законом условия, в случае предоставления ему рассрочки по уплате налогов и сборов.

Самыми важными документами будут являться непосредственные основания, которые подтвердят, что лицо действительно не смогло произвести оплату вовремя, по независящим от него причинам.

Например, заключение страхового агента, акт оценки материального ущерба и даже выписки из полицейского заключения о хищении имущества и т.д.

Прилагаемые документы к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога

Отсрочка или рассрочка по уплате установленных налогов и сборов предусмотрена действующим законодательством РФ, прежде всего, для максимальной защиты интересов и законных прав налогоплательщиков. Для того, чтобы решение о предоставлении рассрочки было положительным, следует заранее заняться сбором необходимых документов, которые должны быть приложены к заявлению.

Установленный порядок допускает, что данные документы могут быть предоставлены в налоговый орган как лично заинтересованным лицом, так и его представителем, при условии наличия у последнего оформленной доверенности, со списком полномочий данного представителя.

В зависимости от конкретных оснований, которые были указаны заинтересованным лицом в заявлении, налоговый орган может потребовать предоставления соответствующих документов, например:

официальное заключение о действительном наличии факта непреодолимой силы, который впоследствии и привел к невозможности своевременного исполнения финансовых обязательств по уплате налогов и сборов;
сведения о движимом и недвижимом имуществе, которое принадлежит заинтересованному лицу не основании действующего права собственности. Данный документ может потребоваться, когда основанием предоставления отсрочки названо особо текущее имущественное положение заявителя.

Налоговый орган может истребовать и иные дополнительные бумаги, требующиеся в каждом конкретном случае.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога

Правовое решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога принимается налоговым органом при наличии оснований, а также всех требующихся документов, которые данные основания могут подтвердить.

Положительное решение будет принято в том случае, если соблюдены следующие условия и порядок:

если заинтересованному лицу - налогоплательщику был причинен серьезный ущерб, который привел к резкому ухудшению его текущего материального положения, а также, если этот ущерб стал результатом непреодолимой силы - стихийной катастрофы и т.д.;
существует риск банкротства заинтересованного лица в том случае, если он в данный момент совершит оплату всех установленных налогов и сборов;
если определенные условия и текущее имущественное положение заинтересованного лица не допускает возможности уплаты налогов и сборов в настоящее время. Резкое изменение текущего имущественного положения в лучшую сторону, например, получение серьезной прибыли и т.д., аннулирует данный пункт и возвращает налоговому органу право требовать своевременного погашения имеющейся задолженности. В таком случае отсрочка или рассрочка лицу больше не предоставляется.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога

Установленный порядок и условия предполагают, что рассрочка не может быть предоставлена по определенным обстоятельствам. В соответствии с правилами налогового законодательства, она не предоставляется, если в отношении лица:

возбуждено уголовное производство в отношении правонарушения и преступления, так или иначе касаемо нарушения налоговых норм и установленных правил;
идет активное производство по делу о налоговом, либо административном правонарушении, совершенным лицом, заинтересованном в предоставлении отсрочки;
ведется активное производство по делу о нарушении, связанным с уплатой налогов и сборов таможенным органам за провоз определенных товаров через государственную границу;
если у налогового органа имеются серьезные основания подозревать, что предоставление отсрочки требуется заинтересованному лицу для последующего сокрытия части доходов, либо имеющегося у него имущества для того, чтобы на него не распространялся порядок налогообложения. Помимо этого, налоговый орган может подозревать, что изменение срока уплаты необходимо лицу для того, чтобы покинуть страну;
если в течение трех лет, до того, как лицо обратилось в налоговый орган для предоставления рассрочки, было вынесено решение о прекращении действия предыдущей рассрочки по причине нарушения установленного порядка и обязательств заинтересованного лица.

Вопрос-ответ

Бесплатная онлайн юридическая консультация по уплате налога и сбора

Задайте вопрос бесплатно и получите ответ юриста в течение 30 минут

Спросить юриста

Отсрочка по уплате налога

Заявление на предоставление отсрочки подается по каждому налогу в отдельности (НДС, Налог на прибыль организаций в части федеральной составляющей, страховые сборы) или по всем этим налогам (сбором) одно заявление? Что делать если сумма долгов по налогам (сборам) больше чем размер чистых активов общества?

Юрий 25.04.2019 17:25

Дубровина Светлана Борисовна 19.06.2019 12:02

Задать дополнительный вопрос

Также вам будут полезны следующие статьи

Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа
Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Если у налогоплательщика есть обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, но он не может уплатить их в установленный срок, тогда он имеет право обратиться в налоговый орган за отсрочкой или рассрочкой по их уплате.

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 1 год с момента установленного срока уплаты.

Отсрочка или рассрочка на срок до 3-х лет может быть предоставлена только по страховым взносам и федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет (налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов).

Для получения отсрочки или рассрочки необходимо иметь соответствующие основания, а также представить необходимые документы и обеспечение (залог, поручительство или банковская гарантия).

Перечень оснований, при наличии которых может быть предоставлена отсрочка или рассрочка, закреплен пунктом 2 статьи 64 НК РФ .

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки, определен пунктом 5 статьи 64 НК РФ и Порядком изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@ .

По требованию налогового органа необходимо представить документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.

Для рассмотрения вопроса о возможности получения отсрочки или рассрочки необходимо обратиться в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица либо в Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам .

Решение о предоставлении (отказе в предоставлении) отсрочки или рассрочки принимается в течение 30 рабочих дней* со дня получения заявления уполномоченным налоговым органом.

* по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, решение принимается в течение 45 рабочих дней.

С более подробным порядком и условиями изменения сроков уплаты налогов и сборов можно ознакомиться в следующих разделах

Для индивидуальных предпринимателей – Главная страница/Индивидуальные предприниматели/ Меня интересует/ Наличие задолженности или переплаты/ Жизненные ситуации/ У меня есть задолженность, но в данный момент я не могу её погасить

Для юридических лиц – Главная страница /Юридические лица/Меня интересует/ Наличие задолженности или переплаты/ Жизненные ситуации/ В компании есть задолженность, но в данный момент нет возможности её погасить

Отсрочка по уплате налога - это возможность оплаты сумы налоговой задолженности предприятиями или физическими лицами в более поздние строки. Изменить или пролонгировать срок выплаты налоговых обязательств может каждая организация при наличии веских причин, которые прописаны в налоговом законодательстве. Налоговый кредит можно оформить по одному или нескольким федеральным или местным налогам.

Воспользоваться такими кредитными льготами имеют право налогоплательщики, чье финансовое положение не позволяет выплатить налог в зафиксированный срок в полном объеме.

Но по истечении определенного периода налогоплательщик обязан погасить суму задолженности и пеню по рассрочке.

Какие законы регулируют условия предоставления налоговых отсрочек?

Право на налоговые кредиты предпринимателям обеспечивается законодательно в следующих государственных документах:

Налоговый кодекс, глава 9, статьи 61-68.
Правила и условия применения налогового инвестиционного кредита регламентируются ст. 66 НК Российской Федерации.
Приказ ФНС РФ № ММВ-7-8/683@, «Об утверждении порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами».

Для каких налогов и обязательств можно оформить рассрочку?

Отсрочка и рассрочка уплаты налогов могут быть оформлены в отношении оплаты одного или нескольких федеральных или местных сборов.

Этот налоговый кредит также допускается оформлять в отношении тех налогов, которые оплачиваются по льготной или упрощенной системе.

Федеральные налоги, выплату которых можно осуществлять в рассрочку:

Налог на добавочную стоимость.
Налог на доходы физлиц для индивидуальных предпринимателей.
Акцизные платежи.
Налог на прибыль.
Государственные пошлины.
Налог на добычу драгоценных и полезных ископаемых.
Транзитные сборы.
Единый социальный взнос.

Отсрочка также может быть оформлена на выплату таких региональных налогов:

Транспортный взнос.
Налог на имущество физических лиц.
Земельный налог.
Торговые сборы.

Но вместе с тем отсрочку и рассрочку уплаты налогов и сборов невозможно оформить для тех налогов, которые предприятие выплачивает в качестве агента. Например, налог на доходы ФЛ с заработных плат наемных работников. Для организаций, которые уплачивают налог на прибыль по консолидированной ставке, также невозможно оформление по нему рассрочки.

Какие государственные органы уполномочены принимать заявления об оформлении налоговых рассрочек

Учитывая разную направленность налоговых обязательств, по которым организации могут оформить отсрочку, право принятия решений о предоставлении налоговых кредитов входит в компетенцию нескольких государственных органов.

По федеральным налогам для оформления отсрочки уплаты налогов и сборов нужно обращаться в федеральный орган исполнительной власти, Федеральную налоговую службу.
По налогам в местный или региональный бюджет нужно писать заявление в налоговые органы по местонахождению.
По налогам, которые уплачиваются за перевоз или транзит товаров через государственную границу, нужно, соответственно, обращаться в Федеральную таможенную службу или таможенные органы на местах.
Отсрочку на государственные пошлины можно оформить в уполномоченных органах по контролю над уплатой государственных пошлин.
Отсрочка и рассрочка уплаты налогов по единому социальному взносу оформляются в федеральном органе исполнительной власти.

Основание для предоставления отсрочки по уплате налогов

Перечень основных условий, в связи с которыми может быть оформлена отсрочка, установлен налоговым законодательством.

Причины прописаны в статье 64 Налогового кодекса РФ. Преимущественно возможность оформления рассрочки - это прерогатива предприятий или организаций, финансовое состояние которых не позволяет выплачивать в конкретный момент все налоговые обязательства в полном размере. Любые причины финансовых затруднений нельзя считать основаниями для оформления налогового кредита. Налоговый кодекс вполне конкретно прописывает набор предпосылок для оформления рассрочки:

Если предприятию был нанесен ущерб после обстоятельств, которые никак не зависят от самого заявителя: катастрофы, стихийного бедствия, теракта и т. д.
Для государственных или муниципальных предприятий причиной может быть несвоевременное или недостаточное получение ассигнований или бюджетных выплат.
Если предприятие рискует несостоятельностью или банкротством в случае своевременной уплаты налогов в полном размере.
Для физического лица достаточным основанием может считаться его доказанная финансовая несостоятельность, что подразумевает невозможность единовременной уплаты налоговых обязательств.
Если деятельность предприятия имеет четко выраженный сезонный характер.
Также организация может рассчитывать на отсрочку транзитных налогов, если предоставит убедительные доказательства, которые описаны уже в таможенном законодательстве.

Список сезонных отраслей, предприятия которых могут оформить отсрочку по уплате налога

Отсрочку, рассрочку уплаты налогов или инвестиционный налоговый кредит часто предпочитают оформлять предприятия, чья деятельность имеет сезонный характер, в том числе связана с производством сезонных товаров. Список отраслей, предприятия которых имеют право на налоговые кредиты, также прописан в Налоговом кодексе.

Прежде всего, такого рода послабление налоговых нагрузок предусмотрено для предприятий сельского хозяйства, а именно фирм по заготовке и производству сельскохозяйственного сырья, предприятий растениеводства, звероводства, производства прудовой рыбы, организаций по производству растительных жиров, для консервной или сахарной промышленности, а также мясных или молочных комбинатов.

Также отсрочка по уплате налога может быть предоставлена предприятиям, деятельность которых в той или иной мере связана с добычей или переработкой природных или минеральных ресурсов. Это организации, занимающиеся уборкой или добычей торфа, заготовкой древесины, предприятия лесного хозяйства, добычи ценных металлов.

Также в транспортном секторе возможность рассрочек предусмотрена для предприятий по перевозке грузов или пассажиров в регионы с ограниченными сроками навигации и для компаний, занимающихся перевозкой товаров в регионы Крайнего Севера.

Какие обстоятельства исключают возможность получения отсрочки?

Предоставление организациям отсрочки по уплате налога - это обычная практика во многих отраслях, которая помогает предприятиям на должном уровне функционировать и снизить налоговую нагрузку в некоторые периоды. Однако законодательством также предусмотрены факторы, которые исключают возможность оформления компанией инвестиционного налогового кредита.

Так, срок уплаты налогового долга невозможно пролонгировать, если в отношении предприятия:

в данный момент рассматривается уголовное дело, связанное с нарушением налогового законодательства;
возбуждено производство по делу об ином административном или государственном правонарушении;
налоговые органы имеют основания подозревать налогоплательщика в намерении покинуть пределы Российской Федерации, вывезти часть доходов или скрыть часть своего имущества;
прошло не больше трех лет с тех пор, как налогоплательщик нарушил условия выплат по предыдущей рассрочке или было вынесено судебное решение о прекращении рассрочки из-за нарушения налогоплательщиком договорных обязательств.

Список документов для получения налоговой рассрочки

Пакет документов, которые нужно собрать для предоставления отсрочки по уплате налогов, может отличаться в зависимости от обстоятельств, в связи с которыми налогоплательщик на нее рассчитывает.

В пакет обязательных и универсальных бумаг относятся:

Заявление на отсрочку уплаты налогов соответствующей формы. Здесь нужно указать реквизиты предприятия, ФИО заявителя, индивидуальный налоговый номер, вид налога, по которому ожидается рассрочка, и желательный термин рассрочки.
Справка из местного налогового органа об отсутствии у предприятия задолженности по налоговым сборам, штрафам или пеням.
Выписка из банка о движении денежных средств за последние полгода и справка о состоянии всех счетов предприятия.
Расписка в обязательстве о соблюдении условий рассрочки и приблизительный график выплат по налоговому кредиту.
Копии договоров с контрагентами с указанием размера их дебиторской задолженности.
Документы, отображающие причину обращения заявителя за рассрочкой:

Если причиной обращения стал материальный ущерб после стихийного бедствия или теракта, к пакету документов нужно приложить заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы. А также необходимо оформить акт оценки ущерба, составленный органом исполнительной власти или гражданской обороны.
Если муниципальная организация или исполнитель государственного заказа обращается за рассрочкой из-за несвоевременного поступления бюджетных средств, к списку документов нужно приложить справку из финансового органа о размере бюджетных ассигнований, их невыплате или несвоевременной выплате.
Если отсрочку или рассрочку по уплате налога предоставляют налогоплательщику, чье финансовое состояние не позволяет выполнить налоговые обязательства в полном размере, он обязан приложить к заявлению справку из налогового органа по месту регистрации о состоянии денежных счетов. А также документы, свидетельствующие о владении движимым или недвижимым имуществом.
Если заявитель запрашивает отсрочку уплаты налогов из-за нестабильности доходов, причинённой сезонным характером деятельности, он обязан предоставить документ от местного органа исполнительной власти, подтверждающий, что в структуре доходов его предприятия прибыль от деятельности, которая носит сезонный характер, составляет не менее 50%.

В отдельных случаях налоговые органы вправе потребовать дополнительные документы, в целях обеспечения возврата налогов. Таковыми бумагами являются банковская гарантия, оформление залога на имущество. В свою очередь, налогоплательщик вправе отозвать заявление, если он не желает предоставлять в залог собственное имущество.

Стоит также отметить, что в последние годы требования для предоставления банковских гарантий или залогов активов предприятия или имущества физического лица выдвигают практически перед каждым заявителем. Причиной этому служит валютная нестабильность и возрастающее число спекуляций с налоговыми кредитами.

Как выглядит порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов? Как быстро решается вопрос о налоговой рассрочке?

Процедура оформления налогового кредита имеет заявительный характер. Налогоплательщик, определившись с видами налогов, по которым намеревается получить рассрочку, подает заявление в уполномоченный государственный орган.

Эта процедура может осуществляться лично или через поручителя.

Для рассмотрения заявления комиссия имеет 30 дней после подачи документов. Приняв решение, она имеет еще до трех дней для его передачи в налоговую инспекцию по месту жительства заявителя.

В течение месяца, когда налоговая служба рассматривает заявление, она проверяет состояние залоговых активов налогоплательщика, проводит их предварительную оценку. А также администрация обязана удостовериться, не было ли у этого налогоплательщика нарушений договора рассрочки в последние три года и не возбуждено ли против него уголовное или гражданское судопроизводство в настоящее время.

Отсрочка по уплате налогов предоставляется на период до одного года. В некоторых случаях для предприятий отдельных отраслей (научная деятельность, проектные работы, высокотехнологичное производство) рассрочка может быть оформлена на срок до трех лет. Именно ее чаще всего называют инвестиционным налоговым кредитом.

Отказ налогового органа в оформлении отсрочки заявителю должен быть аргументированным. Если налогоплательщик не согласен с решением об отказе, он может его обжаловать в судебном порядке.

Практика оформления налоговых отсрочек

За пользование государственным налоговым кредитом НК предусмотрены ставки процентов. Их размер варьируется от 50% до 75% от ставки рефинансирования Банка России.

На практике налоговая рассрочка выглядит как государственный кредит под очень лояльные проценты, который можно потратить только на погашение тех же налогов. Если учесть, что в прошлом году ставка рефинансирования составляла 11,5%, то даже в случае установления налоговым органом максимального размера процентов по рассрочке, переплата будет составлять не больше 8%. А в лучшем случае процент переплаты составляет 5,7%. Каждое предприятие согласится, что это намного меньше, чем процент за пользование кредитом в банке.

Развитие практики государственных налоговых кредитов позволило сократить размеры задолженности со стороны налогоплательщиков. В то же время отсрочка по уплате налога - это по-прежнему прерогатива больших компаний, потому что сбор пакета документов и оформление заявления требуют от менеджмента фирмы больших временных и организационных затрат.

Взаимные обязательства налогоплательщика и налогового органа по предоставлению и выплате отсрочек

Отсрочка по уплате налога - это своего рода договор между налогоплательщиком и налоговой администрацией об изменении графика и размера выплат. В пятидневный срок после вынесения решения о предоставлении рассрочки администрация и заявитель заключают контракт об инвестиционном налоговом кредите, в котором оговаривают период рассрочки, сумму, размер процентов, налог, по которому действует рассрочка, взаимные обязанности сторон договора.

Основной обязанностью налогоплательщика является своевременная выплата налогового кредита. При невыполнении организацией этого условия налоговый орган вправе прекратить действие рассрочки и затребовать от налогоплательщика выплату обязательств по общим условиям. Также налогоплательщик обязан выплатить оставшуюся сумму долга и процентов. В противном случае налоговая служба начинает процесс передачи залоговых активов по договору отсрочку в государственную собственность.

Но налоговая служба не имеет права по своей воле прекратить действие отсрочки, если предприятие или физическое лицо соблюдает все условия договора.

В случае несоблюдения графика погашения налогового кредита, налогоплательщику за каждый день долга насчитываться пеня или штраф.

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов интересует, по статистике, каждого третьего гражданина нашей страны. И это не удивительно – в жизни случается всякое. Если вы являетесь физическим лицом, то вправе подать заявление в налоговую инспекцию с целью отсрочить или разделить на несколько частей налоговый платеж, но только в случае возникновения веских оснований для этого.

Общие сведения

Предоставление отсрочки по уплате налоговых сборов подразумевает, что крайняя дата внесения платежа перенесется на более позднюю (например, на шесть месяцев или год). Но важно помнить: по ее наступлении вы обязаны единовременно погасить всю сумму целиком, иначе в отношении вас будут применены штрафные санкции – пени.

По наступлении последней установленной даты вы обязаны единовременно погасить всю сумму налога целиком.

Рассрочка – это погашение всей суммы задолженности установленными платежами в течение оговоренного временного промежутка (п. 1 ст. 64 Налогового кодекса РФ). Средний период предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов – один год. Если дело касается НДФЛ и госпошлин, государство вполне может пойти навстречу, увеличив срок до трех лет.

Предоставление отсрочки/рассрочки распространяется на нижеперечисленные виды федеральных налогов:

Подоходный.
Имущественный.
Транспортный.
Земельный.
Госпошлина.

Итак, вам требуется изменение срока уплаты налогового сбора, и есть веские аргументы, подтверждающие факт невозможности немедленного внесения платежа. Как это осуществить, с чего начать? Далее подробный алгоритм.

Меняем срок уплаты налогов: поэтапная инструкция

Этап № 1

Для начала удостоверьтесь, не имеете ли вы обязательств, которые помешают внести коррективы в сроки уплаты налога.

На вас не заведено судебное производство по административным правонарушениям законодательства РФ.
Вы не привлекались к ответственности за нарушения налоговой дисциплины.
Не находитесь под подозрением налоговых инспекторов как лицо, которое может воспользоваться рассрочкой или отсрочкой, чтобы скрыть денежные средства или имущество, которые подвергаются налогообложению.

Если вы дали положительный ответ по всем пунктам, то смело переходите к следующему шагу.

Этап № 2

Нужно определить, можете ли вы претендовать на отсрочку или рассрочку.

У вас есть такое право в случае:

Нанесения урона принадлежащему вам имуществу вследствие катастрофы, стихийного бедствия и других факторов непреодолимой силы.
Угрозы появления при уплате налога единым платежом.
Имущественного состояния, которое исключает вариант единовременного внесения суммы налоговых сборов.

Соберите необходимые документы, чтобы сдать в налоговую службу. Каждый случай индивидуален, поэтому и пакет бумаг формируется исходя из конкретной ситуации. Но обязательным является представление следующих документов:

Письменное заявление о том, что вам необходима отсрочка и рассрочка по уплате налогов. В нем приписываются ФИО, ИНН, адрес фактического проживания. Обязательно указывается тип федеральных налогов, общая сумма выплат, необходимый период отсрочки, причины для ее предоставления.
Банковские справки о приходно-расходных операциях за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче заявления, и об остатках денежных средств на всех банковских счетах.
Обязательство, подписав которое, вы гарантируете соблюдение всех условий, повлиявших на изменение срока уплаты налогов. Помимо всего прочего, нужно приложить предварительный график выплат (п. 5 ст. 64 НК РФ).

Каждый случай индивидуален, поэтому и пакет бумаг формируется исходя из конкретной ситуации.

Помимо вышеуказанного списка бумаг, понадобятся дополнительные документы. Какие именно – зависит от причин и оснований, дающих право претендовать на рассрочку или отсрочку по уплате налогов:

Экспертное заключение по факту нанесенного ущерба вследствие воздействия непреодолимой силы. Кроме этого, необходимо подать акт оценки понесенных потерь. Его составляют госслужащие-исполнители или органы гражданской обороны, защиты граждан и населенных пунктов от ЧС.
Данные об имеющихся в собственности движимых и недвижимых имущественных объектов. Эти сведения подаются в том случае, если вы обращаетесь за отсрочкой или рассрочкой по уплате налогов, а ваша имущественная ситуация не позволяет осуществить платеж своевременно (пункт 5.1 статьи 64 НК РФ).

Существует ряд обстоятельств, при которых представители налоговой инспекции требуют от налогоплательщика банковскую гарантию, наличие поручителя или оформление имущественного залога. Эти требования регулируются статьями и Налогового кодекса РФ и предъявляются с целью гарантий возврата суммы долга.

Предоставление вышеуказанных дополнительных гарантий возврата долга по уплате налога не обязательно. Необходимы данные меры в отношении вас или же нет, уполномочены решить налоговые инспекторы.

Этап № 4

Подайте пакет бумаг в налоговую инспекцию. Эта инстанция компетентна решать вопросы предоставления рассрочки/отсрочки по уплате налоговых сборов. Вы можете подать документы самостоятельно или прибегнуть к помощи доверенного лица, но делать это нужно заблаговременно. Учтите тот факт, что срок рассмотрения заявления – один месяц.

Если вдруг ответили отказом, то на основании п. 9 ст. 64 Налогового кодекса РФ вы можете обжаловать это решение в вышестоящую налоговую инстанцию и все-таки получить изменение срока уплаты.

И напоследок

Теперь вы знаете подробный алгоритм действий, но помните: отсрочка и рассрочка по уплате налогов – процедура, к которой нужно подходить ответственно. Ведь не оплаченный вовремя налог может грозить уголовным наказанием. Поэтому мы рекомендуем не решать данный вопрос самостоятельно, а уточнить нюансы изменения срока уплаты налога у специалиста своего налогового органа. Так вы имеете возможность наверняка и, главное, вовремя решить сложившуюся ситуацию без возникновения проблем с законом.