Regnskapsposter for 41 kontoer. Regnskap for ferdigvarer og varer etter ny kontoplan. Regnskap for materialer og produksjonsbeholdninger

Regnskap 41 "Varer" er mye brukt av organisasjoner for å samle informasjon om varelager som er lagret i varehus og solgt til forbrukere, tidligere kjøpt for videre salg.

 

Konto 41 i regnskap viser alle bevegelser av lagervarer beregnet for salg til motparter. Vareregnskap brukes oftest i kommersielle virksomheter. Bruk av konto 41 av produksjonsbedrifter er tillatt i tilfeller der produktene ble kjøpt på forhånd fra leverandører for videresalg eller tilleggskomponenter til det ferdige produktet ikke er inkludert i kostnadene.

Konto 41 i regnskap er den viktigste komponenten i kontrollsystemet i kommersielle virksomheter. Den inneholder grunnleggende informasjon:

1. Innkjøp fra leverandører, flytting mellom lagringslager og videre forsendelse av produkter til kunder;
2. Beholdere (kjøpt fra leverandører eller produsert). Et unntak er containere som brukes til bedriftens behov og tas i betraktning i organisasjonen som en del av husholdningsbeholdningen;
3. Kjøpte produkter fra produksjonsorganisasjoner.

Merk følgende! Produkter akseptert for provisjon eller oppbevaring vises på kontoer utenfor balansen.

Regnskap 41 "Produkter" er aktiv. Debet viser informasjon om mottak av produkter fra leverandører til innkjøpspriser, kreditten viser overføring til et annet lager eller salg til forbrukere. Alle tilleggskostnader for transport av produkter er tatt i betraktning i konto 44 "Salgskostnader".

Merk følgende! For detaljhandel gis tilleggsbruk av kontoen. 42 «Handelsmargin» ved reflektering av varer til salgspriser.

Ved salg avskrives produkter fra Kt 41-konto i Dt 90.02 (salgskostnad) til kostpris, bestemt avhengig av selskapets godkjente regnskapsprinsipper:

1. FIFO-metoden - basert på kostnadene ved de første kjøpene;
2. Til gjennomsnittlig pris.

Hovedunderkontoer

For å redegjøre for organisasjonens eiendeler som er kjøpt og beregnet for videre salg, kan ytterligere underkontoer åpnes:

1. 41.01 - Varer på lager
2. 41.02 - Varer i detaljhandel (til innkjøpspris)
3. 41.03 - Containere under varer og tomme
4. 41,04 - Kjøpte produkter

Ved å holde separate registreringer av produkter etter underkontoer kan du tydelig avgrense bevegelsen av visse typer eiendom for salg. I tillegg er bruk av underkontoer tilrådelig når du kombinerer ulike typer aktiviteter (for eksempel forenklet skattesystem og UTII for detaljhandel).

Analytisk overvåking

Gjennomføring av en analytisk analyse av tilgjengeligheten og bevegelsen av lagervarer kjøpt med det formål å selge og tjene penger, utføres i henhold til produktenheter, lagringslagre, batchregnskap for innkommende produkter (for å bestemme kostnadene for en bestemt batch og kontrollere avskrivning av produkter etter FIFO-metoden).

Normativ basis

Bruker kontoen 41 for å vise informasjon om tilgjengelighet og bevegelse av eiendeler anskaffet for videre salg, utføres i samsvar med gjeldende kontoplan, godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet datert 31. oktober 2000 nr. 94, PBU 5/01 “ Regnskap for varelager» og andre juridisk godkjente dokumenter.

Når du utfører enhver aktivitet knyttet til produksjon, handel eller levering av tjenester trenger å føre regnskap. I dette tilfellet er det nødvendig å opprettholde viss dokumentasjon som lar deg kontrollere innkommende midler, så vel som kostnader.

Dette problemet har blitt utbredt regnskapskonto 41. Faktum er at det er her all informasjonen som er knyttet til verdiene kjøpt som produkter for videre salg er oppsummert.

generell informasjon

I virksomheter brukes denne typen kontoer i tilfeller hvor produkter og materialer kjøpes inn slik at de kan selges i fremtiden. De er nødvendige i tilfeller der kostnadene for ferdigvarer kjøpt for montering ikke kan inkluderes i kostnadene for solgte gjenstander, og følgelig må refunderes separat av kjøpere.

Foretak som driver handelsvirksomhet reflekterer også på konto 41 produktene som er kjøpt eller produsert for dem. Det eneste unntaket i denne saken kan være pakke, som er beregnet på økonomiske eller produksjonsbehov.

Ytterligere poster opprettes i kontoplanen, f.eks. underkonto 41-1 for å gjenspeile varebeholdninger når de er tilgjengelige eller under transport. Dessuten må de være plassert i postlagre, baser eller andre fasiliteter beregnet for masselagring.

Det er også underkonto 41-2. Det er ment å oppsummere informasjon om produktene til organisasjoner som driver med detaljhandel. Spesielt inkluderer dette små butikker, telt og andre små butikklokaler. I tillegg kan du her gjenspeile bevegelsen av glassbeholdere i detaljhandelsbedrifter, så vel som i buffeer til organisasjoner som arbeider innen offentlig catering.

I subchat 41-3 det gis informasjon om tilstedeværelse og bevegelse av beholdere under produkter, samt tom emballasje. Det er ikke behov for å registrere opplysninger knyttet til bruk av glassbeholdere i virksomheter som spesialiserer seg på detaljhandel eller arbeider i storkjøkkenbransjen.

Når vi snakker om underkonto 41-4, brukes den i prosessen med å oppsummere informasjon om kjøpte produkter som brukes innen produksjon og industri.

I det øyeblikket produkter eller containere kommer til lageret, må de belastes. Under regnskapsprosessen må konteringer for bruk av store bokstaver settes sammen med denne kontoen.

Det er verdt å merke seg at han peker på utføre beregninger med de som er entreprenører, samt med produktleverandører. I dette tilfellet forutsettes det at verdien fra debiteringen av den aktuelle varen multipliseres med differansen mellom kjøps- og salgskostnadene.

Vær oppmerksom på at om nødvendig kan organisasjonen utføre overføring av produkter for behandling til tredjepartsselskaper. I denne situasjonen kan ikke prosedyren utføres. Informasjon om produkter av denne typen kan vises separat. Opptegnelser må føres av ansvarlige personer, partier, navn og varianter.

Hvordan gjøres regnskapet?

Ifølge erfarne spesialister er konto 41 en av de første som krever rapportering. Det er av denne grunn at formålet er multifunksjonell. Først av alt er det en inventar. Hvis data om informasjon om produkter reflekteres til en pris som er et kjøp eller salg, kan funksjonen implementeres fullt ut. Det er også verdt å nevne at artikkelen er i stand til å utføre en regneoppgave.

En funksjon av denne typen kan implementeres hvis det er bevegelse av produkter. I denne situasjonen bør kostnaden reflekteres, siden kjøpesummen øker med tilsvarende kostnader. Først av alt, til slike kostnader skal tilskrives:

1. Transportprosess.
2. Mangel ved avreise på vei.
3. Renter på lånerenten og så videre.

Det er umulig å ikke si det denne artikkelen er relatert til økonomiske resultater. Produktene har i en lang rekke år blitt verdsatt ikke til debetanskaffelseskost, men til kredittrealiseringspris.

Forskjellen skal gjenspeiles i prosessen med tap eller fortjeneste. Samtidig ble dette resultatet forvrengt, siden det var visse rester.

I samsvar med poengsum 41, dagens produkter reflekteres i kjøpesummen. Dette gir i sin tur mulighet til å returnere de økonomiske og ytelsesmessige funksjonene til artikkelen som vurderes.

Når du vurderer denne fakturaen, er det nødvendig å forstå så nøyaktig som mulig hva varene er. Praktisk erfaring lar deg gi to definisjoner. I det første tilfellet menes varelager av materialer og produksjonstyper som ble mottatt for fremtidig salg.

Ut fra ordlyden er det nødvendig å konkludere at de aktuelle gjenstandene er tiltenkt for implementeringsprosessen. I samme tilfelle, hvis bilen ble kjøpt for prosessen med videre salg, vil den bli klassifisert som varer.

Når du snakker om en annen definisjon, må du referere til . Tredje ledd sier at absolutt enhver eiendom som selges eller er bestemt for salg, skal klassifiseres som slike objekter. Tilsvarende ordlyd brukes for skattemessige formål. Dataene om denne definisjonen er bredere enn tolkningen foreslått i regnskapsforskriften.

Prosedyre for å redusere skattebetalinger

Det skal bemerkes at definisjonen presentert i skatteloven i de fleste tilfeller kan brukes for å minimere mengden skattefradrag.

Hvis vi for eksempel snakker om 10 % sats for merverdiavgift, så brukes den ved salg visse typer varer som tilhører produksjonsgruppen. For å bruke et bud, er det nødvendig at objektet som selges var en vare.

De fleste bedrifter produserer ikke bare produkter, men selger dem også. Dette gjelder også eksemplet som er gitt - bakeriprodukter. For å bruke prisen som ble angitt, er det nødvendig at objektet fungerer som et produkt.

I samsvar med definisjonen som ble gitt i regnskapsforskriften, de fungerer ikke som varer. I samsvar med den russiske føderasjonens skattekode er de tvert imot varer. For det første betyr dette at selskapet som gjennomfører salget har rett til å belaste 10 % merverdiavgift.

Kostnadsrefleksjonsprosedyre

I henhold til kravene til PBU er det mulig å tillate slike alternativer for regnskapsmessige kostnader, Hvordan:

1. Anskaffelseskostnad (kan være full eller ufullstendig).
2. Salgspris.

Det andre alternativet brukes kun av foretak som brukes til detaljhandel. Salgsprisen kan bestå av full og ufullstendig (med en markering). Dette arbeidsalternativet har mange fordeler. Først av alt snakker vi om det faktum at det er mulig å bestemme salgsprisen på absolutt hvilken som helst dato. I tillegg er kostnaden for solgte varer som er underlagt unntak i henhold til konto 41 ganske enkelt fastslått.

Samtidig er det visse ulemper. Først av alt snakker vi om slike ulemper som:

1. Behovet for å utføre tilleggsarbeid for å bringe taksten til salgssummen.
2. Anvendelse av telling 42.
3. Refleksjon av revalueringsprosessen.
4. Utarbeide en spesiell beregning som bestemmer valutaoverskudd.

Med alt dette, til tross for tilstedeværelsen av visse ulemper, brukes et lignende alternativ de fleste butikker som opererer i dag. For det første er det en slags "tradisjon". Faktum er at i løpet av USSR-perioden ble varer som ble lagret i grønnsakslagre fastsatt til en utsalgspris. Den andre grunnen er at en kontantkvittering kan tjene som et dokument som registrerer kjøpet i en butikk. Inntekter skal reflekteres i totalbeløpet og presenteres som produksjonskostnad til en pris som er egnet for salg.

Hvis du forstår nyansene ved å opprettholde konto 41, vil det ikke oppstå alvorlige problemer. Samtidig er det nødvendig å forstå at ledelsesarbeidet må utføres av spesialister som har kvalifiserte ferdigheter og følgelig forstår nyansene i denne prosedyren.

I tilfelle at de ikke har nødvendige ferdigheter, så under innsending av årsrapporter kan det oppstå alvorlige problemer, ledsaget av bøter og som krever umiddelbar løsning.

Hvis bedriften er liten og ikke har mulighet til å ansette en stab av spesialister som vil være ansvarlig for å vedlikeholde konto 41, samt andre regnskapsprosedyrer, anbefales det å søke hjelp fra tredjepartsselskaper som tilbyr slike tjenester.

I en slik situasjon vil spesialister fra selskapet som samarbeidsavtalen ble inngått med utføre lignende arbeid med en viss frekvens. Når du velger tjenester, bør du gi preferanse til de som har bevist seg. Anmeldelser av arbeidet til slike selskaper kan alltid finnes på Internett.

Som du kan se, er regnskapsprosessen i dette tilfellet ikke veldig komplisert. Samtidig krever det at ledelsen i virksomheten har et visst ansvar og riktig tilnærming til implementering. Hvis du forholder deg riktig til regnskapet, kan du være sikker på at eventuelle situasjoner med brudd på gjeldende lovverk ikke vil oppstå, og rapportering ved arbeidsårets slutt vil bli levert uten vesentlige problemer.

Konto 41 "Varer" er ment å oppsummere informasjon om tilgjengelighet og bevegelse av lagervarer kjøpt som varer for salg. Denne kontoen brukes hovedsakelig av organisasjoner som driver med handelsaktiviteter, samt organisasjoner som tilbyr offentlige cateringtjenester. I organisasjoner som er engasjert i industrielle og andre produksjonsaktiviteter, brukes konto 41 "Varer" i tilfeller der produkter, materialer, produkter er kjøpt spesifikt for salg eller når kostnaden for ferdige produkter kjøpt for montering ikke er inkludert i prisen for solgte produkter , men refunderes av kjøpere separat. Organisasjoner som utfører handelsaktiviteter tar også hensyn til innkjøpte containere og containere av egen produksjon på konto 41 "Varer" (bortsett fra varelager brukt til produksjon eller økonomiske behov og regnskapsført på konto 01 "Varige driftsmidler" eller 10 "Materialer"). Varer akseptert for oppbevaring regnskapsføres på konto 002 utenfor balansen "Råvare - materielle eiendeler akseptert for oppbevaring." Varer akseptert for provisjon er regnskapsført på konto 004 utenfor balansen "Varer akseptert for provisjon." Underkontoer kan åpnes for konto 41 "Varer": 41-1 "Varer på lager"; 41-2 "Varer i detaljhandel"; 41-3 "Beholdere under varer og tomme"; 41-4 "Kjøpte produkter" mv. Underkonto 41-1 "Varer i varehus" tar hensyn til tilstedeværelsen og bevegelsen av varelager lokalisert i grossist- og distribusjonsbaser, varehus, lagerrom til organisasjoner som tilbyr cateringtjenester, grønnsakslagre, kjøleskap, etc. Underkonto 41-2 «Varer i detaljhandel» tar hensyn til tilgjengelighet og bevegelse av varer som befinner seg i organisasjoner som driver med detaljhandel (i butikker, telt, boder, kiosker osv.) og i buffeter til organisasjoner som driver med offentlig servering. Den samme underkontoen tar hensyn til tilstedeværelsen og bevegelsen av glassvarer (flasker, bokser osv.) i organisasjoner som driver detaljhandel og i buffeer til organisasjoner som tilbyr cateringtjenester. Underkonto 41-3 "Beholdere under varer og tomme" tar hensyn til tilstedeværelse og bevegelse av beholdere under varer og tomme beholdere (unntatt glassvarer i organisasjoner som driver detaljhandel og i buffeer til organisasjoner som tilbyr offentlige cateringtjenester). I underkonto 41-4 "Kjøpte varer" tar organisasjoner som er engasjert i industrielle og andre produksjonsaktiviteter som bruker konto 41 "Varer" hensyn til tilgjengeligheten og bevegelsen av varer (i forhold til prosedyren gitt for regnskapsføring av varelager). Kontering av varer og containere som ankommer lageret reflekteres i debitering av konto 41 "Varer" i korrespondanse med konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" til anskaffelseskost. Når en organisasjon som er engasjert i detaljhandel registrerer varer til salgspriser, samtidig med denne oppføringen, føres en oppføring på debet av konto 41 "Varer" og kreditt på konto 42 "Handelsmargin" for differansen mellom anskaffelseskost og kostnad til salgspriser (rabatter, påslag). Transport (for levering) og andre kostnader for anskaffelse og levering av varer belastes fra konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" til debitering av konto 44 "Salgsutgifter". Mottak av varer og containere kan reflekteres ved bruk av konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" eller uten å bruke den på en måte som ligner prosedyren for regnskapsføring av tilsvarende transaksjoner med materialer. Ved regnskapsføring av inntekter fra salg av varer avskrives verdien fra konto 41 “Varer” til debitering av konto 90 “Salg”. Dersom inntekter fra salg av solgte varer (sendes) ikke kan regnskapsføres i en viss tid, så føres disse varene på konto 45 "Forsendte varer" inntil inntekten er regnskapsført. Når de faktisk er frigitt (sendes), føres det inn på kreditten til konto 41 "Varer" i korrespondanse med konto 45 "Varer sendt". Varer som overføres for behandling til andre organisasjoner, avskrives ikke fra konto 41 «Varer», men regnskapsføres separat. Analytisk regnskapsføring for konto 41 «Varer» utføres av ansvarlige personer, navn (kvaliteter, partier, baller), og om nødvendig etter lagringssteder for varer.

Vi kan si at konto 41 "Varer" historisk sett er den første av alle regnskapskonti. Siden det har eksistert i lang tid, har formålet blitt multifunksjonelt:

• varelagerfunksjonen er den eldste funksjonen til denne kontoen, for eksempel når varer bokføres til kjøps- og/eller salgspriser, beholdes denne funksjonen i sin helhet;
• beregningsfunksjon - til stede når varer regnskapsføres til kostpris, siden i dette tilfellet økes prisen på varer med tilsvarende utgifter (transport, renter på lån, mangler på grunn av naturlig tap underveis, etc.);
• økonomisk ytelse funksjon - det har vært til stede i denne kontoen i mange tiår, fordi Ved debet ble varer verdsatt til innkjøpspriser, og etter kreditt, til salgspriser. Saldoen måtte vise gevinst eller tap. Dette økonomiske resultatet ble imidlertid blandet med varebalansen, noe som gjorde både balansen og resultatet meningsløse. Nå som varer begynner å bli bokført til innkjøpspriser, begynner denne tellefunksjonen å gjenopplives.

Når du beskriver funksjonene til konto 41 "Varer", bør følgende spørsmål besvares:

• hva er varer;
• forskjellen mellom varer eid og bare eid;
• verdivurdering av varer i regnskap;
• metoder for analytisk regnskapsføring av varer;
• metoder for regnskap for mottak av varer;
• øyeblikk av salg av varer;
• regnskap for salg av varer under en leveringsavtale;
• regnskap for salg av varer under en detaljhandelskjøps- og salgsavtale;
• regnskap for salg av varer under en provisjonsavtale;
• regnskap for transaksjoner under en bytteavtale;
• regnskap for mottak og salg av varer, hvis kostnad er uttrykt i utenlandsk valuta eller i konvensjonelle monetære enheter;
• regnskap for salg av varer på kreditt;
• regnskap for rabatter ved kjøp og salg av varer;
• funksjoner ved regnskap for råvarer og varer i offentlig servering;
• funksjoner ved regnskap for omvurdering av varer.

Hva er varer

Det er minst to definisjoner av varer.

Punkt 2 i PBU 5/01 "Regnskap for varelager" sier: "varer er en del av varelager anskaffet eller mottatt fra andre juridiske personer eller enkeltpersoner og beregnet for salg."

Av denne definisjonen følger det at varer er ment for salg. Så hvis vi kjøpte en bil for å transportere materialer, varer og andre verdisaker på den, vil dette være hovedmidlet. Hvis nøyaktig samme bil kjøpes for salg, er det en handelsvare.

Den andre definisjonen av varer er gitt i paragraf 3 i art. 38 i den russiske føderasjonens skattekode: "et produkt ... er enhver eiendom som selges eller er beregnet for salg."

Denne definisjonen brukes for skatteformål og er mye bredere i innhold enn i PBU 5/01, siden den inkluderer eiendom registrert ikke bare på konto 41 "Varer", men også i regnskapet:

• 01 "Anleggsmidler";
• 03 "Lønnsomme investeringer i materielle eiendeler";
• 04 "Immaterielle eiendeler";
• 10 "Materialer";
• 43 "Ferdige produkter", etc..

Organisasjoner kan noen ganger bruke denne bredere tolkningen av varer for å minimere skattebetalinger.

For eksempel brukes en merverdiavgiftssats på 10 % for salg av visse matvarer, listen over disse er fastsatt i paragraf 2 i art. 164 i den russiske føderasjonens skattekode (inkludert brød og bakervarer). For å anvende denne satsen er det nødvendig at gjenstanden for beskatning må være et produkt.

Mange cateringbedrifter produserer og selger boller, paier, etc., som inngår i varegruppen «brød og bakervarer». Etter definisjonen av varer gitt i PBU 5/01 kan slike produkter ikke anses som varer, og skattemessig iht. 38 i den russiske føderasjonens skattekode - vurderes fordi de selges og er beregnet for salg. Serveringsbedrifter har følgelig rett til å belaste merverdiavgift med en sats på 10 i stedet for 20 prosent ved salg av disse produktene. Forresten, i henhold til uttalelsen fra Russlands skatte- og skattedepartementet, uttrykt i telegram nr. VG-6-03/804 datert 02/11/2000, når cateringbedrifter selger sine egne produkter (de ovennevnte boller, paier osv. refererer til dette), fastsettes den avgiftspliktige omsetningen med en sats på 20 %.

For det første spesifiserer imidlertid den russiske føderasjonens skattekode det generelle prinsippet om å pålegge merverdiavgift på salg av varer og sier ikke noe spesifikt om prosedyren for å beregne merverdiavgift på produkter fra egen produksjon av offentlige cateringbedrifter. For det andre sier reglene for utarbeidelse av regulatoriske rettsakter fra føderale utøvende myndigheter og deres statlige registrering, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 13. august 1997 nr. 1009, at "publiseringen av regulatoriske rettsakter i form for brev og telegrammer er ikke tillatt." I tillegg, i henhold til disse reglene, er regulatoriske rettsakter som påvirker rettighetene, frihetene og ansvaret til mennesker og borgere underlagt statlig registrering. Basert på ovenstående har ikke telegram nr. VG-6-03/804 fra Russlands skattedepartement datert 11. februar 1997, som ikke er registrert hos Russlands justisdepartement, kraften til en normativ lov. handling.

Skille mellom eide og eide varer

Strengt tatt er det ingen forskjell på eide og eide varer. For vi kan snakke om de samme varene. Men fra synspunktet til aksepterte regnskapsregler er forskjellen enorm:

• varer eid av organisasjonen vises på konto 41 "Varer";
• varer i besittelse regnskapsføres under helt andre ordninger og skal i henhold til reglene som er vedtatt i vårt land ikke vises i balansen. Bevegelsen deres gjenspeiles i kontoer utenfor balansen 002 "Varebeholdning akseptert for oppbevaring" og 004 "Varer akseptert for provisjon". Et trekk ved sistnevnte bør erkjennes at avsenderen (leverer-eier) må gjøre rede for disse varene på konto 45 "Varer sendt" til de er solgt.

Det er svært viktig å huske på at kommisjonæren selger varene til oppdragsgiveren på egne vegne, og derfor, frem til salgsøyeblikket, beholder sistnevnte eiendomsretten til varene overlevert til provisjon. Imidlertid er inntektene mottatt av kommisjonæren allerede under eiendomsrettighetene til ham - kommisjonæren, og i det øyeblikket denne rettigheten trer i kraft, har den samme kommisjonæren en forpliktelse i form av kontoer som skal betales til hovedmannen.

Konto 002 "Beholdningsaktiva akseptert for oppbevaring" tar hensyn til:

Kjøpende organisasjoner:

• varer som organisasjonen lovlig nektet å betale for dem;
• ubetalte varer som det er forbudt å bruke i henhold til vilkårene i kontrakten før de er betalt for;
• varer akseptert for lagring av andre grunner;

Leverandørorganisasjoner:

• varer betalt men ikke tatt ut av kjøpere, utstedt med sikre kvitteringer.

Konto 004 "Varer akseptert på provisjon" brukes av oppdragsbyråer til å regnskapsføre varer akseptert på provisjon i henhold til kontrakten. Etter vår mening bør varer fra advokatorganisasjoner og agentorganisasjoner tas i betraktning på samme konto ved gjennomføring av provisjons- og agentavtaler.

Verdivurdering av varer i regnskap

Verdivurdering av varer refererer til valg av rabattpris, d.v.s. priser som varer mottas og avskrives til.

Gjeldende forskriftsdokumenter fastsetter regler for verdivurdering av varer særskilt for varer som tilhører og ikke tilhører organisasjonen etter eiendomsrett.

Varer som er organisasjonens eiendom, i samsvar med punkt 5 i PBU 5/01, aksepteres for regnskapsføring til faktisk kost. Seksjon II i PBU 5/01 beskriver i detalj prosedyren for å bestemme de faktiske varekostnadene:

• kjøpt mot et gebyr;
• bidratt til innskuddet til den autoriserte (aksje)kapitalen;
• mottatt gratis;
• ervervet i henhold til kontrakter om oppfyllelse av forpliktelser (betaling) uten kontanter.

Punkt 6 i PBU 5/01 gir en detaljert liste over kostnader for kjøp av varer, som er inkludert i deres faktiske kostnad (inkludert kostnadene ved å anskaffe og levere varer til stedet for deres bruk). Imidlertid heter det i paragraf 13 i PBU 5/01: "En organisasjon som er engasjert i handelsaktiviteter kan inkludere kostnadene ved anskaffelse og levering av varer til sentrallagre (baser), som påløper før de overføres for salg, som en del av salgskostnadene." Paragraf 6 i PBU 5/01 inkluderer slike kostnader som følgende:

a) for forsikring;
b) ved anskaffelse og levering;
c) om vedlikehold av innkjøps- og lageravdelingen til organisasjonen;
d) betaling for transporttjenester for levering av varer til stedet for deres bruk (hvis de ikke er inkludert i prisen på varer fastsatt i kontrakten);
e) påløpte renter på leverandørlån (næringslån);
f) påløpte renter på lånte midler, hvis de ble samlet inn for kjøp av varer og påløpt før datoen for mottak av dem, etc.

Listen over disse utgiftene er satt sammen feil.

For det første benevnes punkt b) som en av kostnadstypene på samme måte som hele kostnadsgruppen som helhet.

For det andre er punkt d) et integrert element i punkt b).

Klausul 13 i PBU 5/01 gir en generell prosedyre for verdsettelse av varer - til bekostning av anskaffelsen. Men det står også her at organisasjoner som driver med detaljhandel har lov til å vurdere varer til salgs- (detalj)kostnad med separat vurdering av påslag (rabatter). I dette tilfellet reflekteres forskjellen mellom salgsprisen og kostnaden ved å kjøpe varer på konto 42 "Handelsmargin".

Derfor, basert på kravene i PBU 5/01, er følgende alternativer for regnskapspriser for varer mulig:

Kjøpskostnad:

• full (inkludert alle kostnader);
• ufullstendig (uten anskaffelses- og leveringskostnader);

Salg:

• full kjøpesum pluss tilleggsavgift;
• ufullstendig anskaffelseskost pluss ekstra kostnad.

Merk: Alternativet for salgsrabattpris kan bare brukes av detaljhandelsorganisasjoner.

Fordeler med opsjonen når det gjelder anskaffelseskost:

• det er ikke nødvendig å bringe verdivurderingen av varer til salgspriser;
• omvurdering av varer (bortsett fra tilfeller der salgsprisen er lavere enn anskaffelseskost) reflekteres ikke i regnskapet;
• det er ikke nødvendig å bruke konto 42 "Handelsmargin";
• det er ikke nødvendig å foreta en spesiell beregning for å bestemme størrelsen på bruttofortjenesten.

Ulempene med dette alternativet inkluderer følgende:

• behovet for tilleggsarbeid for å bestemme kostnadene for solgte varer som skal avskrives fra konto 41 "Varer";
• umuligheten av å bestemme den regnskapsmessige saldoen for varer til enhver tid uten ytterligere beregninger.

Fordeler med alternativet til salgspris:

• muligheten til å bestemme den regnskapsmessige saldoen for varer til enhver tid;
• det er enkelt å bestemme kostnaden for solgte varer som skal avskrives fra konto 41 "Varer" (vanligvis basert på avlesninger fra kassaskranker).

Ulemper med dette alternativet:

• tilleggsarbeid for å bringe verdivurderingen av varer til salgspriser;
• behovet for å bruke konto 42 "Handelsmargin";
• behovet for å gjenspeile omvurderingen av varer i regnskapet;
• behovet for å utarbeide en spesiell beregning for å bestemme mengden bruttofortjeneste.

Til tross for de åpenbare ulempene med å verdsette varer til salgspris, brukes den i de fleste butikker. Dette forklares både som en hyllest til tradisjonen (i sovjettiden ble varer, med unntak av grønnsaksbutikker, registrert overalt til utsalgspriser), og følgende grunn.

Ved salg av varer i butikker er som regel det eneste dokumentet som registrerer kjøpet en kontantkvittering, som selgeren er forpliktet til å gi til kjøperen. Inntekter bokføres på kassaskranker som et samlet beløp og representerer varekostnaden til salgspriser. Informasjon om kostnadene for disse varene til innkjøpspriser kan hovedsakelig fås på to måter:

• bruk av strekkoding;
• ved beregning - basert på bruk av varebalanseformelen:

P = Zn + P - Zk,

R- kostnad for varer solgt til innkjøpspriser;
Zn Og Zk- varebalanser til innkjøpspriser, henholdsvis ved begynnelsen og slutten av perioden (måned, tiår, uke, dag);
P- kostnad for varer mottatt til innkjøpspriser (i henhold til kvitteringsdokumenter).

For å bruke denne metoden er det nødvendig å kjenne balansen til hvert produkt i fysiske termer (de bestemmes enten i henhold til operasjonelle regnskapsdata eller basert på inventar). Data om disse saldoene overføres til regnskapsavdelingen, som evaluerer dem basert på verdsettelsesmetoden vedtatt i regnskapsprinsippet (gjennomsnittlig kostnad, FIFO eller LIFO).

Strekkodingsmetoden brukes hovedsakelig av store butikker. For det første er ytterligere datateknologi nødvendig for å skanne informasjon, og for det andre bruker ikke alle innenlandske produsenter av varer strekkoder; butikker må gjøre dette arbeidet for dem. Alt dette krever store merkostnader som mange butikker ikke har råd til.

Den beregnede metoden for å bestemme kostnaden for solgte varer basert på innkjøpspriser har også sine ulemper. For det første er det merarbeid knyttet til å bestemme de naturlige varebalansene og deres vurdering. Ved bruk av operasjonelle regnskapsdata er unøyaktigheten i saldoene åpenbar. For det andre, som er spesielt viktig for vårt land, blir mengden av tap av varer, både standardiserte og ikke-standardiserte (inkludert tyveri, både av handelsarbeidere selv og av kjøpere) automatisk inkludert i prisen på solgte varer. Av disse grunner motsetter skattemyndighetene ofte bruken av denne metoden.

Som nevnt ovenfor kan kostnadene ved å kjøpe varer være fulle eller ufullstendige. Fordelen med det første alternativet er dekning av alle kostnader forbundet med kjøp av varer, og som et resultat en mer nøyaktig beregning av bruttofortjeneste. Ulempen er det hyppige behovet for å fordele de totale kostnadene knyttet til dem mellom flere varer.

For eksempel mottok en organisasjon ti varer fra en leverandør ved å bruke en konnossement, for transporten som de betalte 300 rubler. Problemet oppstår: hvilket grunnlag å velge for å fordele transportkostnadene mellom varer: deres masse, deres kostnader eller en annen indikator?

For hvert distribusjonsgrunnlag for samme vare vil det være et annet resultat. I tillegg til unøyaktigheten av beregninger, er det en annen ulempe - deres kompleksitet. I tillegg er det i mange tilfeller å inkludere transportkostnader i de faktiske varekostnadene enten ekstremt vanskelig eller til og med umulig. For eksempel bruker en bransjeorganisasjon innleide kjøretøy og betaler for tjenester til priser per time arbeid. En leid bil brukes til en rekke formål: levering av varer til ditt lager og til kundenes varehus, transport av materialer, en regnskapsførers tur til banken, etc. Eller organisasjonen bruker sin egen bil til å transportere varer, som også utfører mange funksjoner, og kostnadene for vedlikehold avskrives til ulike utgiftsposter (sjåførlønn, avskrivninger, drivstoff, etc.). I disse tilfellene oppstår det ekstra og ganske komplisert arbeid med å registrere kjøretøyets driftstid når det utfører visse funksjoner, fordele kostnadene ved vedlikehold mellom typer arbeid, og deretter varetyper, etc. Derfor mener vi at regnskapsprinsippet bør legge til rette for nedskrivning av slike utgifter ikke som varekostnad, men som distribusjonskostnad.

Avslutningsvis noen ord om verdsettelse av varer som ikke tilhører organisasjonen ved eiendomsrett og derfor er registrert på konti utenfor balansen. PBU 5/01 pkt. 14 sier at slike varer godtas for regnskapsføring i den vurdering som er fastsatt i kontrakten. Instruksjonene for bruk av kontoplanen snakker om dette mer spesifikt - til prisene på akseptbevis.

Metoder for analytisk regnskapsføring av varer

Analytisk regnskapsføring av varer utføres både av økonomisk ansvarlige personer og av regnskapsføring. Hovedmålet er å innhente informasjonen som er nødvendig for å administrere inventar (overholdelse av forskrifter, overvåking av sikkerheten til varer, etc.).

Analytisk regnskapsføring av varer kan utføres i fire hovedseksjoner:

A - avhengig av aggregeringen av regnskapsinformasjon;
B - avhengig av metoden for lagring av varer;
B - for økonomisk ansvarlige personer;
G - av eiere.

A. Aggregering av regnskapsinformasjon kommer vanligvis i tre former:

1. Tilgjengeligheten og bevegelsen av varer reflekteres i regnskapsføringen separat for hver vare.
Den brukes når det er mulig, og i noen tilfeller nødvendig, å identifisere hver vareenhet separat (regnskap for biler, gullprodukter, varer i detaljhandel, etc.). Denne typen regnskap kalles fag-for-fag-regnskap.
Varer registreres etter navn og pris (i fysiske og økonomiske termer). Derav dets teoretiske navn naturlig kostnadsregnskap. I praksis kalles det ofte kvantitativ-sum. Dette alternativet brukes vanligvis i varehus.

2. Alle varer tas kun i betraktning samlet sett i verdi (uten differensiering etter individuelle varer eller navn). Denne typen regnskap kalles kostnadsregnskap.
Det første og andre alternativet bør anerkjennes som de mest foretrukne alternativene for analytisk regnskapsføring av varer, siden det i dette tilfellet er informasjon om tilgjengeligheten og bevegelsen til hver vare eller navn på varer. Imidlertid er bruken bare mulig hvis mottak og avhending av varer er dokumentert med dokumenter som angir navn, pris og mengde av varer.

3. I detaljhandel, ved salg av varer til allmennheten, blir det som regel ikke utstedt dokumenter, og det er derfor ingen informasjon om varene som selges med navn. Derfor bruker de fleste butikker det tredje alternativet for analytisk regnskapsføring av varer*.

*Merk: Dersom det er strekkoder på varer og hensiktsmessig datateknologi, er analytisk regnskapsføring av varenavn i detaljhandel mulig uten å utarbeide dokumenter for avhending av varer.

Fag-for-emne regnskap av varer er mulig når salg til publikum av visse varer (produkter laget av gull, platina, sølv, edelstener, etc.), samt varer akseptert for provisjon i detaljhandelsorganisasjoner, er utstedt med salgskvitteringer, som angir navn, pris og mengde varer.

B. Varer kan lagres på to måter:*

En fest;
B) sort.

*Merk: Fag-for-post regnskap i provisjonshandel er nødvendig når oppdragsgivere er enkeltpersoner, siden informasjon om salg av varer fra eier er nødvendig for å vite hvem som har rett til å motta penger for de solgte varene.

Med batchmetoden lagres hvert parti varer separat. Et parti forstås som antall varer som mottas samtidig under ett dokument. Innenfor et parti blir varer regnskapsført med navn.

Med sortslagringsmetoden legges hvert nykjøpt produkt med et bestemt navn og sort til et tidligere mottatt produkt med samme navn og sort. Derfor er det nødvendig å sikre at hver enkelt batch, så vel som hvert enkelt navn og sort, er redegjort for.

B. For å kontrollere sikkerheten til varer, er det nødvendig å registrere dem separat for hver økonomisk ansvarlig person (i tilfelle individuelt økonomisk ansvar) eller et team av økonomisk ansvarlige personer (i tilfelle av kollektivt økonomisk ansvar).

G. I paragraf 2 i art. 8 i den føderale loven "On Accounting" sier: "Eiendom som er eiendommen til en organisasjon regnskapsføres separat fra eiendommen til andre juridiske enheter som eies av denne organisasjonen." Det følger at hvis, i henhold til samme navn på varer, noen av dem er eiendommen til denne organisasjonen, og resten er eiendommen til andre personer (juridiske eller fysiske), må de tas i betraktning separat. Til dette formål brukes, som nevnt ovenfor, et system med balanse- og kontoer utenfor balansen.

Vi har nettopp beskrevet fremgangsmåten for analytisk regnskap i systemet for balansekonti.

For kontoer utenfor balansen organiseres regnskapet først og fremst av eiere, og for hver eier - etter navn, varianter og lagringssteder for varer.

Metoder for regnskapsføring av varemottak

Varer kan komme fra leverandører, avsendere, sponsorer, grunnleggere som et bidrag til den autoriserte (aksje)kapitalen.

Når varer mottas fra leverandører, hvis varene regnskapsføres til kjøpesummen, foretas oppføringer i henhold til følgende skjema:

Debet 41 Kreditt 60 - kontering av varer til innkjøpspris; Debet 19 Kreditt 60 - reflekteres i regnskapsføring av merverdiavgift på mottatte varer.

Hvis varer er regnskapsført til salgspris, har registreringsordningen en annen form:

Debet 41 Kreditt 60 - kontering av varer til innkjøpspris; Debet 19 Kreditt 60 - reflekteres i regnskapsføring av merverdiavgift på mottatte varer. Debet 42 Kreditt 41 - refleksjon i regnskapsføringen av handelsmarginer på mottatte varer

Ovennevnte ordninger benyttes som regel når varer bokføres på konto 41 «Varer» til innkjøpspriser, dvs. det er ingen andre kostnader forbundet med kjøp av varer.

Dersom kostnaden ved kjøp av varer inkluderer, i tillegg til kjøpesummen, andre utgifter (transport, forsikring etc.) som ikke reflekteres i regnskapet av gangen, er det lurt å først samle alle utgifter knyttet til varekjøp på debitering av konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle verdisaker", og etter å ha bestemt den faktiske varekostnaden, reflekter den i debet av konto 41 "Varer" fra kreditten til konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler":

Debet 15 Kreditt 60 (76,51, etc.) - kostnader knyttet til kjøp av varer (unntatt mva) reflekteres i regnskapet; Debet 19 Kreditt 60 (76,51, etc.) - reflektert i regnskapet for merverdiavgift på mottatte varer og på tjenester knyttet til kjøp av varer; Debet 41 Kreditt 15 - varer ble balanseført til anskaffelseskost; Debet 41 Kreditt 42* - handelsmarginen på mottatte varer reflekteres i regnskapet.

*Merk: Det foretas en oppføring ved regnskapsføring av varer på konto 41 «Varer» til salgspriser.

Denne regnskapsordningen er spesielt praktisk når du kjøper importerte varer, siden kostnadene deres vanligvis inkluderer flere typer utgifter (kontraktsverdi, tollavgifter, fortollingsgebyrer, etc.), som tas i betraktning til forskjellige tider. Siden varekostnadene er uttrykt i utenlandsk valuta, må omberegningen til rubler i samsvar med PBU 3/2000 "Regnskap for eiendeler og gjeld, hvis verdi er uttrykt i utenlandsk valuta" utføres til valutakursen på sentralbanken i Den russiske føderasjonen på datoen for overføring av eierskap av importerte varer til importøren.

Salgsøyeblikk av varer

Salg av varer er regulert av ulike typer kontrakter: forsyning, detaljhandel kjøp og salg, provisjon, byttehandel, etc.

Ved regnskapsføring av salg av varer er det av stor betydning å bestemme tidspunktet for overføring av eierskap av varer fra selger til kjøper. I henhold til art. 223 i den russiske føderasjonens sivile kode "eiendomsretten til kjøperen av en ting i henhold til en kontrakt oppstår fra tidspunktet for overføringen, med mindre annet er bestemt i lov eller kontrakt." I Art. 224 i den russiske føderasjonens sivilkode sier at "overføring er anerkjent som levering av en ting til erververen, samt levering til transportøren for sending til erververen." Samtidig med fremveksten av eierrettigheter, går risikoen for utilsiktet tap eller skade på varene over på kjøperen.

For riktig å bestemme inntektene fra salg av varer, er det av stor betydning å bestemme tidspunktet for salg av varer, dvs. det øyeblikket varer sendt eller frigitt til kjøper anses som solgt. Fra et regnskapsmessig synspunkt kan salgsøyeblikket også defineres som tidspunktet da vi har rett (og må) kreditere konto 90.1 “Inntekter”.

For regnskapsformål faller tidspunktet for salg av varer sammen med tidspunktet for overføring av eierskap til varene fra selger til kjøper.

For mva-formål kan salgsøyeblikket være:

• forsendelse (overføring) av varer til kjøperen;
• betaling for varer (for ikke-kontante betalinger - mottak av midler for varer på bankkontoer, og for kontantbetalinger - mottak av penger i kassen).

For inntektsskatteformål i henhold til art. 271 i den russiske føderasjonens skattekode, er tidspunktet for salg av varer dagen for forsendelse av varer til kjøperen, med forbehold om overføring av eierskap til disse varene til ham. Fra denne generelle regelen Art. 273 i den russiske føderasjonens skattekode gjør et unntak for foretak hvis gjennomsnittlige inntekter fra salg av varer (eksklusive moms og omsetningsavgift) i løpet av de fire foregående kvartalene ikke oversteg 1 million rubler. for hvert kvartal. Disse organisasjonene har rett til å bestemme tidspunktet for salg av varer på kontantbasis, dvs. for betaling for varer.

Regnskapsføring av salg av varer under leveringsavtale

I følge art. 506 i den russiske føderasjonens sivilkode, under en leveringsavtale, er selgeren forpliktet til å overføre varene til kjøperen innen en spesifisert periode for bruk i forretningsaktiviteter eller for andre formål som ikke er relatert til personlig, familie, hjem og andre lignende bruk.

I de aller fleste tilfeller angir ikke leveringskontrakten spesifikt tidspunktet for overføring av eierskap av varer, noe som betyr at det bestemmes i samsvar med art. 223 og 224 i den russiske føderasjonens sivilkode, dvs. kjøperen blir eier av varene etter overføringen (forsendelsen). I dette tilfellet brukes følgende system med poster for regnskap for salg av varer*:

Debet 62 Kreditt 90.1 - forsendelse (overføring) av varer til kjøper (til salgspris for varer inkludert mva); Debet 90.2 Kreditt 41.1 - solgte varer avskrives (til anskaffelseskost); Debet 68 (76) Kreditt 90,3 - reflektert i regnskapet for mva på solgte varer**; Debet 50 (51) Kreditt 62 - penger mottatt fra kjøper for solgte varer.

**Merk: Hvis en organisasjon, for merverdiavgiftsformål, tidspunktet for salg av varer er forsendelse, krediteres konto 68 "Beregninger for skatter og avgifter", og hvis betaling er foretatt, krediteres konto 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer". . I sistnevnte tilfelle, etter å ha mottatt penger fra kjøpere for merverdiavgiftsbeløpet, foretas en oppføring:
Debet 76 "Oppgjør med diverse debitorer og kreditorer"
Kreditt 68 "Beregninger for skatter og avgifter."

I Art. 223 i den russiske føderasjonens sivilkode sier at kjøperen blir eier av varene etter å ha mottatt dem, "med mindre annet er gitt ... i kontrakten." Det følger at kontrakten kan fastsette et annet tidspunkt for overføring av eierskap av varer fra selger til kjøper: betaling for varer, motregning av krav om oppgjør, etc. Noen ganger gir derfor leveringsavtalen et annet tidspunkt for overføring av eierskap av varer, for eksempel betaling for varer av kjøper. I dette tilfellet vil ordningen med poster for regnskap for salg av varer se slik ut:

Debet 45 Kreditt 41.1 - forsendelse (overføring) av varer til kjøperen (for varekostnadene til innkjøpspriser); Debet 50 (51) Kreditt 90.1 - penger mottatt fra kjøper for solgte varer; Debet 90.2 Kreditt 45 - solgte varer avskrives; Debet 90,3 Kreditt 68 - MVA påløpt budsjett på solgte varer.

For økonomiske regnskapsformål, i samsvar med punkt 16 i PBU 5/01, når varer frigis (unntatt varer som er regnskapsført til salgspriser), kan de vurderes på en av fire kjente måter (til bekostning av hver enhet; kl. gjennomsnittlig kostnad, FIFO og LIFO).

For overskuddsskatteformål i samsvar med paragraf 1 i art. 268 i den russiske føderasjonens skattekode, når du selger kjøpte varer, kan de vurderes ved å bruke enten FIFO- eller LIFO-metoder. Verdsettelsesmetoden "gjennomsnittlig kostnad" kan bare brukes "i tilfeller der det, tatt i betraktning teknologiske egenskaper, er umulig å bruke FIFO- og LIFO-metodene." Verdsettelsesmetoden "til bekostning av hver enhet" er ikke nevnt i det hele tatt.

Det er for det første uklart hva som menes med "teknologiske funksjoner", og for det andre hvorfor utviklerne av skattekoden ikke likte vurderingsmetoden "til gjennomsnittlig pris"? Etter vår mening er det den mest optimale måten å vurdere varer på (i hvert fall bedre enn LIFO, som er forbudt i en rekke land), fordi når du bruker den, undervurderes den mulige verdien av varebeholdningen, og følgelig øker kostnadene for solgte varer. Og til slutt, som et resultat, blir den totale fortjenestebeløpet til foretaket undervurdert, og statskassen til de landene der LIFO ikke er forbudt, og dette er vårt land, mottar enorme mengder mindre i skatt. Generelt, husk at hvis du øker en eiendel, må du automatisk øke forpliktelsen. Og hvis denne økningen ikke er relatert til leverandørgjeld, så øker den naturligvis fortjenesten på en eller annen måte.

Det er nysgjerrig, men dette overskuddet kan endre seg på grunn av administrasjonens gode arbeid, regnskapsmetodikk og riktig valg av inngåtte forretningskontrakter. Så hvis, for eksempel, i stedet for en kjøps- og salgs- eller leveringsavtale, inngås en provisjonsavtale, vil varene ikke bli inkludert i skattepliktig eiendom (eiendomsskatt), og enda viktigere, selgeren investerer ikke en eneste rubel i varene, og etter salget av dem:

• mottar umiddelbar provisjon og
• bruker rektors penger som gratis lån i en viss periode.

Endelig er det mulig, men for øyeblikket er det på grunn av dagens skattesystem lite gunstig å inngå gaveavtaler. En organisasjon «gir» eller «sponser» giveren enten med penger, andre varer, eller noen ganske verdifulle tjenester. Ved valg av kontraktstype forutsetter administrasjonen også de økonomiske resultatene av transaksjonen. I hovedsak er det alltid det samme, men i juridisk form er det svært forskjellige løsninger på de samme problemene.

Regnskap for salg av varer under en detaljhandelskjøps- og salgsavtale

I følge art. 492 i den russiske føderasjonens sivile lov, under en detaljhandelskjøps- og salgsavtale, forplikter selgeren seg til å overføre varer beregnet til personlig, familie, hjemme eller annen bruk som ikke er relatert til forretningsaktiviteter, til kjøperen. I dette tilfellet utføres salget av varer hovedsakelig i kontanter.

I følge art. 1 i den russiske føderasjonens lov "Om bruk av kassaapparater når du gjør kontantoppgjør med befolkningen", utføres kontantoppgjør med befolkningen når du utfører handelsoperasjoner, som regel med obligatorisk bruk av kassaapparater.

Nedenfor viser vi den tradisjonelle regnskapsordningen for salg av varer under en detaljhandelskjøps- og salgsavtale for kontanter:

Debet 50 Kreditt 90.1 - inntekt for varer ble mottatt i kassen; Debet 90.2 Kreditt 41.2 - solgte varer avskrives (til regnskapspriser); Debet 90.2 Kreditt 42 - handelsmarginen knyttet til de solgte varene ble avskrevet (reverseringspostering)*.

*Merk: Oppføringen gjøres kun ved regnskapsføring av varer til salgspriser.

Inntektsbeløpet for dagen fastsettes som differansen mellom avlesningene av kassetellere på slutten og begynnelsen av dagen.

Hvis varene er regnskapsført til salgspriser, vil, i henhold til post 2, i løpet av måneden, på debet av konto 90.2 "Salg", underkontoen "Salgskostnader" gjenspeile varekostnadene til salgspriser, og ikke ved kjøp priser. En slik rekord* oppstår fordi i løpet av måneden, som regel, er kostnadene for varer solgt til innkjøpspriser ukjent. I slutten av måneden vil det bli foretatt en beregning av den realiserte handelsmarginen knyttet til de solgte varene, og det vil bli foretatt en oppføring for beløpet. Etter denne oppføringen vil debiteringen av konto 90.2 "Salgskostnad" vise hva den skal være - kostnaden for varer solgt til innkjøpspriser.

*Merk: Sammenstillerne av kontoplanen antok at debet av konto 90.2 «Kostnad ved salg» alltid bare ville reflektere varekostnaden. Til syvende og sist, som leseren vil se, oppnås dette kravet i alle tilfeller.

Handelsmarginen knyttet til solgte varer* kan beregnes på ulike måter. I praksis bestemmes det vanligvis av den gjennomsnittlige prosentandelen ved å bruke formelen:

VP = P * P / 100,

VP- bruttofortjeneste;
R- kostnad for varer solgt til regnskapspriser;
P- gjennomsnittlig prosentandel av bruttofortjeneste.

*Merk: Ellers kan denne indikatoren kalles "realisert handelsmargin" eller "bruttofortjeneste"

I sin tur:

P = (TNn + TNp - TNv)/(P + OK).

TNN- handelsmargin på varebalansen i begynnelsen av måneden (kontosaldo 42 i begynnelsen av måneden);
TNp- handelsmargin på varer mottatt i løpet av måneden (kontokredittomsetning 42 per måned);
TNv- handelsgodtgjørelse for avhendede varer for måneden (debetomsetning på konto 42 for måneden);
OK- varebalanse ved månedsslutt (kontosaldo 42 ved månedsslutt).

I dette tilfellet refererer avhending av varer til den såkalte dokumenterte utgiften (retur av varer til leverandører, avskrivning av skadede varer osv.). Med andre ord, "avhending av varer" er alle deres utgifter bortsett fra salg.

Å beregne bruttofortjeneste etter gjennomsnittlig prosentandel er enkel og kan brukes til enhver organisasjon. Ulempen er unøyaktighet, siden den er basert på antakelsen om at sortimentsstrukturen for omsetning (salgsinntekter) for måneden og varebalansen ved slutten av måneden er den samme, noe som ikke skjer i praksis. Som et resultat er mengden av bruttofortjeneste beregnet på denne måten enten mer eller mindre enn den faktiske verdien. For eksempel, hvis antall solgte varer domineres av varer med stor handelsmargin (sammenlignet med gjennomsnittsprosenten), og resten består av varer med mindre margin, vil mengden bruttofortjeneste bli undervurdert.

Som nevnt ovenfor blir den realiserte handelsmarginen avskrevet som en reverseringspost:

Debet 90.2 "Kostnad ved salg" Kreditt 42 "Handelsmargin".

Denne oppføringen har den ulempen at omsetningen på konto 42 «Handelsmargin» er forvrengt. Kredittomsetningen skal vise beløpet for handelsmarginen på mottatte varer, og debetomsetningen skal vise marginen på avhendede varer (inkludert solgte). Oppføringen ovenfor tillater ikke dette. For å eliminere denne ulempen er en enklere regnskapsføring mulig:

Debet 42 "Handelsmargin" ("svart" beløp)
Debet 90.2 "Salgskostnad" ("rødt" beløp)

Beregning av bruttofortjeneste gjøres kun ved regnskapsføring av varer til salgspriser. Ved bruk av anskaffelseskost som regnskapspris, fastsettes bruttofortjenesten analytisk, siden krediteringen av konto 90.1 "Inntekter" reflekterer salgsverdien av varer, og debet av konto 90.2 "Salgskostnad" gjenspeiler kostnaden for solgte varer. til anskaffelsespriser. Differansen mellom disse indikatorene representerer bruttofortjenesten, reflektert på linje 029 i "Profit and Loss Statement" (skjema nr. 2). Det er teoretisk mulig at debetomsetningen på konto 90.2 "Salgskostnad" overstiger kredittomsetningen til konto 90.1 "Omsetning"; da representerer forskjellen mellom dem tapet ved salg. I praksis skjer dette ganske sjelden.

Mange butikker gir kundene ulike typer rabatter ved salg av varer (nyttår, jul, salg osv.). Med mengden av disse rabattene reduseres inntektene, og følgelig bruttofortjenesten (siden kostnadene ved anskaffelse av solgte varer forblir uendret).

Hvis den regnskapsmessige prisen på varer er anskaffelseskostnaden, oppstår det ingen regnskapsmessig ulempe.

Hvis varer regnskapsføres til salgspriser, oppstår det noen metodiske vanskeligheter.

Hvis butikken ikke gir noen rabatter, reflekteres det samme beløpet i løpet av måneden på kreditten til konto 90.1 "Salg" underkonto "Inntekter" og debet av konto 90.2 "Salg" underkonto "Salgskostnad" - salgskostnaden av goder.

Denne sammenstillingen (identiteten) gjør det lettere for regnskapsføreren å kontrollere handlingene til økonomisk ansvarlige personer (selgere og kasserere). Hvor mye inntekt som ble mottatt i kassen (kontokreditt 90.1 "Inntekter"), skal mengden solgte varer avskrives fra selgere (kontobelastning 90.2 "Salgskostnad"). Hvis butikken gir rabatter til kunder ved salg av varer, viser debetomsetningen på konto 90.2 "Salgskostnad" seg å være større enn kredittomsetningen på konto 90.1 "Omsetning". En regnskapsfører, som er vant til å samle disse indikatorene, begynner umiddelbart å tenke på hvordan de kan oppnå likhet og begynner å lage forskjellige kontoer. Du trenger imidlertid ikke legge inn noen oppføringer for å avskrive rabatter. Ved utgangen av måneden, etter å ha beregnet bruttofortjeneste og reflektert det i regnskapet, vil alt falle på plass: kredittomsetningen på konto 90.1 «Inntekter» vil igjen være større enn debetomsetningen på konto 90.2 «Kostnad ved salg». Riktignok vil det være en interessant funksjon her: Bruttofortjenesten i henhold til beregningen vil være større enn bruttofortjenesten, beregnet som differansen mellom kredittomsetningen på konto 90.1 "Inntekter" og debetomsetningen på konto 90.2 "Salgskostnader" ” (for antall gitte rabatter). Dermed vil regnskapet reflektere informasjon om to indikatorer på bruttofortjeneste: faktisk og potensiell (uten rabatter til kunder).

Regnskap for salg av varer under en provisjonsavtale

I henhold til en kommisjonsavtale forplikter den ene parten (kommisjonæren) seg på vegne av den andre parten (oppdragsgiveren), mot et vederlag, å gjennomføre en eller flere transaksjoner på egne vegne, men for oppdragsgivers regning. Temaet for en slik avtale kan være transaksjoner av både kjøp og salg. Oftest, under en kommisjonsavtale, foretas transaksjoner for salg av varer, der hovedmannen overfører varene til kommisjonæren, og sistnevnte selger dem. Avsender beholder eiendomsretten til varene inntil de selges. Kommisjonæren har imidlertid det fulle ansvar overfor oppdragsgiver for tap og skade på varene.

Salg av varer under en provisjonsavtale kan være enten detaljhandel eller engros. I begge tilfeller er inntekten til kommisjonæren provisjonshonoraret.

Beløpet og prosedyren for betaling av provisjon er fastsatt i kontrakten. Det kan være:

• i et fast beløp;
• som en prosentandel av kostnadene for solgte varer;
• som differansen mellom salgsverdien av varene og verdien angitt i oppdragsgivers dokumenter.

Dersom kommisjonæren har gjennomført en transaksjon på gunstigere vilkår enn de som er angitt i kontrakten, deles tilleggsfordelen likt mellom kommisjonæren og hovedmannen (med mindre annet følger av kontrakten).

I tillegg til å betale provisjonen, er hovedmannen forpliktet til å tilbakebetale kommisjonæren for beløpene fastsatt i kontrakten brukt på utførelsen av bestillingen.

Regnskapsføring av salg av varer under provisjonsavtale i detaljhandel

Prosedyren for å dokumentere transaksjoner med forsendelsesvarer er fastsatt av reglene for kommisjonshandel med ikke-matvarer, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 06.06.1998 nr. 569 (med påfølgende endringer og tillegg).

Produkter akseptert for sending som ikke er etterspurt kan bli rabattert. Fremgangsmåten og mengden av avslag er spesifisert i kontrakten.

Hvis varene returneres til avsenderen av en eller annen grunn, kan denne bli belastet med et gebyr for oppbevaring av varene (hvis det er foreskrevet i kontrakten).

Debet 004 - aksept av varer på provisjon; Debet 50 Kreditt 76 - inntektene fra salg av varer ble mottatt i kassen (betales til hovedmannen); Debet 50 Kreditt 90.1 - inntekter fra salg av varer (provisjon) ble mottatt i kassen; Kreditt 004 - solgte varer avskrives; Debet 90,3 Kreditt 68 - MVA påløpt budsjettet; Debet 90. NSP Kreditt 68 - påløpt NSP-budsjettet; Debet 76 Kreditt 50 - penger ble betalt til rektor; Debet 50 Kreditt 91.1 - penger mottatt fra oppdragsgiver for oppbevaring av varer.

Regnskapsføring av varesalg under provisjonsavtale i engroshandel

Etter å ha sendt varene til kjøper, informerer kommisjonæren oppdragsgiver om dette ved å sende ham en melding. På datoen for mottak av varselet skal oppdragsgiver registrere varesalget.

Etter gjennomføring av transaksjonen skal kommisjonæren sende forpliktelsen en skriftlig rapport om utført arbeid. Ulike alternativer er tilgjengelige for forsendelse av varer og oppgjør knyttet til deres salg.

Alternativene A1 og B1 sørger for deltakelse av en kommisjonær i betalinger for varer. I disse tilfellene holder kommisjonæren tilbake en provisjon fra provenyet mottatt fra kjøperen, og overfører det resterende beløpet til hovedmannen.

Alternativene A2 og B2 innebærer ikke at en kommisjonær deltar i betalinger for varer. I dette tilfellet betaler hovedmannen kommisjonæren et gebyr fra hans brukskonto.

I praksis brukes alternativene A1 og A2 oftest.

Alternativ A1

Kontoer med rektor:

Debet 45 Kreditt 41 - overføring av varer til kommisjonæren; Debet 76 "Oppgjør med kommisjonær" Kreditt 90.1 - reflektert i regnskapet for forsendelse av varer til kjøperen; Debet 90.2 Kreditt 45 - avskrivning av solgte varer;

Refleksjon i regnskapsføring av merverdiavgift på varer solgt på salgstidspunktet for skatteformål:

Debet 90,3 Kreditt 68 - forsendelse; Debet 90,3 Kreditt 76 "Mva-beregninger" - betaling;

Refleksjon i regnskapet av kommisjonærens utgifter for utførelse av ordren:

Debet 19 Kreditt 76 "Oppgjør med kommisjonær" - for beløpet for merverdiavgift knyttet til utgifter; Debet 44 Kreditt 76 "Oppgjør med kommisjonær" - for utgiftsbeløpet eksklusive merverdiavgift;

Refleksjon i regnskapsføring av provisjonsgodtgjørelse:

Debet 19 Kreditt 76 "Oppgjør med kommisjonær" - for beløpet av merverdiavgift knyttet til provisjonsgebyrer; Debet 44 Kreditt 76 "Oppgjør med kommisjonær" - for godtgjørelsesbeløpet eksklusive merverdiavgift; Debet 51 Kreditt 76 "Oppgjør med kommisjonæren" - penger mottatt fra kommisjonæren; Debet 76 "Beregninger for MVA" Kreditt 68 - MVA påløpt til budsjettet (hvis tidspunktet for implementering for skatteformål er betaling); Debet 90 “Salgsutgifter” Kreditt 44 - utgifter knyttet til varesalg avskrives.

Debet 004 - varer mottatt fra oppdragsgiver; Debet 62 Kreditt 76 - varer ble sendt til kjøper; Kreditt 004 - solgte varer avskrives; Debet 76 Kreditt 51 - utgifter knyttet til salg av varer, refundert av oppdragsgiver, reflekteres i regnskapet; Debet 51 Kreditt 62 - penger mottatt fra kjøperen; Debet 76 Kreditt 90.1 - påløpt provisjon; Debet 90.3 Kreditt 68 - MVA påløpt budsjettet på provisjonsbeløpet; Debet 76 Kreditt 51 - penger ble overført til hovedstolen.

Alternativ A2

Regnskap med rektor

For det første benyttes i stedet for konto 76 «Oppgjør med kommisjonær» konto 62 «Oppgjør med kjøpere og kunder».

For det andre, for overføring av godtgjørelse og refusjon av utgifter fastsatt i kontrakten til kommisjonæren, legges det inn:

Debet 76 "Oppgjør med diverse debitorer og kreditorer" underkonto "Oppgjør med kommisjonær"
Kreditt 51 "Gjeldende kontoer"

Kontoer hos en kommisjonær

Se alternativ A1 med følgende funksjoner.

For det første vil det ikke være noen operasjoner:

Debet 62 Kreditt 76 - varer ble sendt til kjøper; Debet 51 Kreditt 62 - penger mottatt fra kjøperen; Debet 76 Kreditt 51 - penger ble overført til hovedstolen.

For det andre, for å motta godtgjørelse fra hovedstolen og refusjon av utgifter fastsatt i kontrakten, legges det inn:

Debet 51 "Gjeldende kontoer"
Kreditt 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer"

I tillegg til provisjon kan mellomleddsavtaler også være provisjons- og agentavtaler. De er forskjellige i noen juridiske trekk, og metodikken for å regnskapsføre transaksjoner på dem ligner på en provisjonsavtale.

Regnskap for transaksjoner under en bytteavtale

I henhold til art. 567 i den russiske føderasjonens sivile kode, under en bytteavtale, forplikter hver part seg til å overføre ett produkt til den andre partens eierskap i bytte mot et annet. I dette tilfellet anerkjennes hver part som selgeren av varene, som den er forpliktet til å overføre, og kjøperen av varene, som den forplikter seg til å akseptere i bytte.

Varer som skal byttes antas å ha lik verdi. Hvis de ikke er det, må den som er forpliktet til å overføre varene, hvis verdi er lavere enn verdien av varene levert i bytte, betale differansen i varens verdi.

Råvarebytteoperasjoner utføres i to trinn:

• motta varer fra motparten;
• forsendelse (frigivelse) av varer til motparten.

Disse stadiene faller sjelden sammen i tid og kan utføres av hver part i en annen sekvens:

• første mottak av varer, og deretter forsendelse (frigivelse);
• først forsendelse (frigivelse) og deretter kvittering.

Prosedyren for registrering av råvareutvekslingstransaksjoner avhenger av vilkårene i kontrakten og kan være i to versjoner.

Det første alternativet brukes når bytteavtalen gir den vanlige prosedyren for overføring av eierskap til varer, dvs. i samsvar med art. 223 og 224 i den russiske føderasjonens sivilkode. I dette tilfellet foretar hver part de vanlige oppføringene for mottak av varer (når den opptrer som kjøper) og for salg av varer under leveringsavtalen (når den opptrer som selger). Etter dette foretas en oppføring for å motregne gjeld:

Debet 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører"
Kreditt 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder"

Det andre alternativet brukes når bytteavtalen ikke inneholder et spesielt vilkår om prosedyren for overføring av eierskap til varer. Da er denne prosedyren regulert av art. 570 i den russiske føderasjonens sivilkode, ifølge hvilken eierskapet til de utvekslede varene overføres til partene samtidig etter oppfyllelsen av forpliktelsene til å overføre de relevante varene fra begge parter.

I dette tilfellet vil prosedyren for registrering av råvareutvekslingstransaksjoner avhenge av sekvensen for oppfyllelse av forpliktelser i henhold til kontrakten. Og her er to regnskapsmetoder mulig.

Den første metoden brukes når organisasjonen sender varene først.

Ved forsendelse av varer til motparten oppfylte kun én part forpliktelsen i henhold til kontrakten, derfor er ikke eierskapet til de sendte varene overført til motparten og disse varene er ennå ikke solgt:

Debet 45 Kreditt 41.1 - varer ble sendt til motparten;

Når organisasjonen mottok varer fra motparten, oppfylte begge parter sine kontraktsmessige forpliktelser, og derfor ble de mottatte varene organisasjonens eiendom, og krediteres på vanlig måte konto 41 "Varer":

Debet 41.1 Kreditt 60 - varer mottatt fra motparten;

Siden de sendte varene ble motpartens eiendom, reflekterer regnskapet salget av dem:

Debet 62 Kreditt 90.1 - salg av varer reflekteres i regnskapet; Debet 90.2 Kreditt 45 - solgte varer avskrives; Debet 90,3 Kreditt 68 - MVA påløpt budsjettet på solgte varer; Debet 60 Kreditt 62 - motregning av gjeld gjenspeiles i regnskapet;

Motregning av gjeld betyr å tilbakebetale gjensidige forpliktelser, spesielt betaling for mottatte varer, derfor har organisasjonen rett til å trekke fra merverdiavgift på dem:

Debet 68 Kreditt 19 - merverdiavgiftsbeløpet knyttet til mottatte og betalte varer er akseptert for refusjon (fradrag).

Den andre metoden brukes når organisasjonen er den første som mottar varer fra motparten.

I dette tilfellet oppfylte bare motparten sine forpliktelser i henhold til kontrakten, derfor ble varene mottatt av organisasjonen ikke dens eiendom og bør tas i betraktning utenfor balansen:

Debet 002 - varer mottatt fra motparten;

Etter at organisasjonen har sendt varene, oppfylte begge parter sine forpliktelser i henhold til kontrakten, og de sendte varene ble motpartens eiendom og anses som solgt:

Debet 62 Kreditt 90.1 - varer ble sendt til motparten; Debet 90.2 Kreditt 41.1 - solgte varer avskrives; Debet 41.1 Kreditt 60 - mottatte varer reflekteres i balansen; Kreditt 002 - mottatte varer avskrives fra regnskap utenfor balansen; Debet 90,3 Kreditt 68 - MVA påløpt budsjettet på solgte varer; Debet 60 Kreditt 62 - motregning av gjeld gjenspeiles i regnskapet; Debet 68 Kreditt 19 - merverdiavgiftsbeløpet knyttet til mottatte og betalte varer er akseptert for refusjon (fradrag).

Kostnaden for varer som sendes og mottas under byttekontrakter fastsettes i henhold til prosedyren fastsatt i henholdsvis punkt 6.3, PBU 9/99 “Organisasjonens inntekter” og PBU 10/99 “Organisasjonens utgifter” og punkt 10 PBU 5 /01 “Regnskap for varelager” .

Regnskap for mottak og salg av varer, hvis kostnad er uttrykt i utenlandsk valuta eller i konvensjonelle monetære enheter

Kunst. 317 i den russiske føderasjonens sivile lov sier at en monetær forpliktelse kan sørge for betaling i rubler i et beløp som tilsvarer utenlandsk valuta eller konvensjonelle monetære enheter (heretter referert til som "c.u"). I dette tilfellet bestemmes beløpet som skal betales i rubler til kursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen (med mindre en annen kurs er fastsatt i avtalen).

Mengden av forpliktelser uttrykt i utenlandsk valuta eller monetære enheter. omregnes til rubler med en eller annen kurs for forskjellige datoer (mottak av varer, betaling osv.), og som et resultat av dette oppstår forskjeller, som kalles summer. I form er de veldig like valutakursforskjeller, men de kan ikke gjenkjennes som sådan, siden disse transaksjonene ikke er valutatransaksjoner (oppgjør gjøres i rubler og det er ingen overføring av eierskap til valutaverdier).

Beløpsforskjeller (samt valutakursdifferanser) kan være positive eller negative. De oppstår for både selgere og kjøpere.

For selgere, i samsvar med punkt 6.6 i PBU 9/99 "Organisasjonsinntekt", bestemmes inntektsbeløpet (økes eller reduseres) under hensyntagen til beløpsforskjellen.

For kjøperen, i samsvar med punkt 6.6 i PBU 10/99 "Organisasjonsutgifter", bestemmes betalingsbeløpet (økes eller reduseres) også under hensyntagen til beløpsforskjellen.

Positive beløpsdifferanser reflekteres (både for leverandøren og for kjøperen) i vanlige oppføringer, og negative forskjeller reflekteres i reverseringsposteringer.

Eksempel

Leveringsavtalen bestemmer varekostnaden til 600 USD. (inkludert mva - 100 USD). Kostnaden for å kjøpe varer er 13 000 rubler. Betaling for varer utføres i rubler til valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på betalingsdagen.
Valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen var:

• på dagen for forsendelse (mottak) av varer - 25 rubler;
• på betalingsdagen for varer - 26 rubler.

Av skattemessige hensyn bestemmes leverandørens og kjøperens inntekter ved forsendelse.

Kjøperen solgte halvparten av varene for 10 800 rubler før betaling. (inkludert mva - 1800 rubler).

I leverandørens regnskap vil regnskapsfører føre følgende poster:

Debet 62 Kreditt 90,1 - 15 000 rub. (600 * 25) - forsendelse av varer til kjøperen; Debet 90,2 Kreditt 41 - 13 000 rubler. - solgte varer avskrives; Debet 90,3 Kreditt 68 - 2500 rub. (100 * 25) - MVA belastes budsjettet for solgte varer; Debet 51 Kreditt 62 - 15 600 rub. (600 * 26) - penger mottatt fra kjøperen; Debet 62 Kreditt 90,1 - 600 rub. (15 600 - 15 000) - beløpsforskjellen reflekteres i regnskapet; Debet 90,3 Kreditt 68 - 100 rub. (600 / 120 * 20) - MVA belastes budsjettet på beløpsdifferansen.

I kjøpers regnskap vil regnskapsfører føre følgende poster:

Varer mottatt fra leverandør:

Debet 41 Kreditt 60 - 12 500 rubler. (500 * 25); Debet 19 Kreditt 62 - 2500 rub. (100 * 25); Debet 62 Kreditt 90,1 - 10 800 rubler. - varene sendes til kjøperen; Debet 90,2 Kreditt 41 - 6250 rub. (12500 / 2) - solgte varer avskrives; Debet 90,3 Kreditt 68 - 1800 rub. - Merverdiavgift ble belastet budsjettet på solgte varer; Debet 60 Kreditt 51 - 15 600 rubler. - penger ble overført til leverandøren;

Beløpsforskjellen gjenspeiles i regnskapet:

Debet 41 Kreditt 60 - 250 rubler. ((600 - 100) / 2); Debet 90,2 Kreditt 60 - 250 rubler. (600 - 100 - 250); Debet 68 Kreditt 19 - 2600 rub. - fremlagt til budsjett for momsfradrag.

Hvis forsendelsen (mottakelsen) av varer og betalingen deres fant sted i løpet av en måned, bør beløpsforskjellene utvilsomt reflekteres i regnskapet på ovennevnte måte.

Hvis forsendelsen (mottakelsen) av varer skjedde i en måned, og betalingen skjedde i en annen, bør leverandøren og kjøperen, etter vår mening, beregne beløpet for beløpsforskjellene som dannes den 1. dagen i måneden etter forsendelsesmåneden (mottak) av varene og reflektere dem i regnskapet for den første måneden. Det samme bør gjøres i de påfølgende månedene. Muligheten for en slik justering følger av paragraf 4 i art. 13 i den føderale loven "On Accounting". Hvis vi ikke foretar en slik justering, vil de økonomiske resultatene til organisasjonen bli fastslått upålitelig.

For overskuddsskatteformål, i henhold til art. 316 i den russiske føderasjonens skattekode, beløpsforskjeller er inkludert i ikke-driftsinntekter og utgifter.

Regnskap for salg av varer på kreditt

Noen varer kan selges på kreditt. Prosedyren for et slikt salg er fastsatt i reglene for salg av varige varer til borgere på kreditt, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen datert 09.09.1993 nr. 895.

Overføring av varer kjøpt på kreditt til kjøpere utføres ved betaling, som regel, på minst 20 prosent av kostnadene for disse varene. Resten av varekostnadene betales av kjøpere vanligvis innen 6 til 36 måneder (avhengig av vilkårene i kontrakten).

Ved salg av varer på kreditt belastes kjøpere renter på lånebeløpet, hvis beløp er fastsatt av bransjeorganisasjonen under hensyntagen til gjeldende rentesatser for banklån.

For forsinket betaling av varer kjøpt på kreditt, belastes kjøpere med en bot på 0,5 prosent av det forfalte beløpet for hver dag med forsinkelse.

I samsvar med paragraf 2 i art. 489 i den russiske føderasjonens sivilkodeks, når kjøperen går glipp av fristen for neste betaling for varer solgt i avdrag, fastsatt av kontrakten, har handelsselskapet rett (med mindre annet er gitt i kontrakten) til å kreve retur av de solgte varene (bortsett fra tilfeller der beløpet for betalinger mottatt fra kjøperen overstiger halvparten av prisen på varene).

I henhold til paragraf 5 i art. 488 i den russiske føderasjonens sivilkode, fra det øyeblikket varene overføres til kjøperen og til betaling er utført, blir varer solgt på kreditt anerkjent som pantsatt av selgeren for å sikre at kjøperen oppfyller sin forpliktelse til å betale for varene (med mindre annet følger av kontrakten).

Av ovenstående følger det at eiendomsretten til varer som selges på kreditt kan overgå til kjøper på ulike tidspunkt. Dette reiser to problemer:

• når eierskapet går fra selgeren til kjøperen - på det tidspunktet varene overføres til ham eller etter siste betaling for det;
• når selgeren gir fortjeneste: på tidspunktet for frigjøring av varer, på tidspunktet for siste betaling.

Ved å bruke eksemplet med regnskap for salg av varer på kreditt, kan man lett se og forstå at tilsynelatende upartisk regnskap er et felt av nådeløs interessekamp.

Gjennom regnskapshistorien har det blitt foreslått tre metoder for å godkjenne fortjeneste fra salg av varer på kreditt:

• all fortjeneste registreres ved mottak av den første betalingen;
• fortjeneste påløper jevnt for hver neste betaling;
• overskudd bokføres først fra det øyeblikket siste betaling er mottatt.

Teoretisk sett er hver av disse metodene like mulige og like:

• i det første tilfellet betyr overføring av eierskap til ting fra selgeren til kjøperen automatisk utseendet på fortjeneste;
• i den andre, uten mindre grunn, antas det at fortjeneste er en del av betalingen, og at så mange betalinger som det er, så mange ganger vil en "bit" av fortjeneste bli mottatt;
• i den tredje antas det at fortjeneste kan oppstå først etter at selgeren får tilbake utgiftene sine.

Imidlertid har disse teoretisk upåklagelige alternativene den mest alvorlige innvirkningen på interessene til deltakere i forretningsprosesser. Og når dette ble forstått, viste regnskapsførere at hvis andre deltakere i forretningsprosesser ikke blander seg inn, så avhenger valget av regnskapsalternativ helt av administrasjonens interesser.

Så hvis administrasjonen belønnes basert på salgsvolumet lik pengene mottatt (nettoinntekt), vil dette begrense salget på kreditt, og følgelig vil kostnadene knyttet til lagring av varer øke, selve salgsvolumet vil reduseres og som et resultat vil tilstrømningen av penger reduseres og profitten reduseres. Kreditorene vil igjen bli opprørt av nedgangen i soliditeten, og eierne vil bli opprørt over resultatfallet.

Hvis bonuser er knyttet til fortjeneste, er administrasjonen interessert i å godkjenne fortjeneste ved mottak av første betaling for verdisaker solgt på kreditt. I dette tilfellet, jo flere varer som selges på kreditt, jo større fortjeneste og større premie, men eiernes interesser lider. De må betale en premie og, viktigst av alt, betale skatt på overskudd som ennå ikke er støttet av kontanter. Derfor er det i deres interesse å innregne overskudd etter siste betaling er mottatt.

I samsvar med punkt 3.1.2 i retningslinjene for å bestemme omsetningen til detalj- og engroshandel på prinsippene for bedriftsstatistikk, godkjent ved resolusjon fra Russlands statsstatistikkkomité datert 19. august 1998 nr. 89, var kostnadene for solgte varer på kreditt, med hele varens kostnad, inngår i detaljhandelens omsetning i henhold til det tidspunkt varene frigis til kjøperen.

Debet 50,51 Kreditt 90,1 - forskuddsbetaling mottatt fra kjøpere; Debet 62 Kreditt 90.1 - kredittbeløpet gitt til kunder og renter på det reflekteres i regnskapet; Debet 90.2 Kreditt 41 - solgte varer avskrives; Debet 50,51 Kreditt 62 - mottatt fra kjøpere for å betale ned gjeld; Debet 50,51 Kreditt 91,1 - straff mottatt for sen betaling.

Regnskap for rabatter ved kjøp og salg av varer

En rabatt er beløpet som salgsprisen på varer solgt til en kjøper som har oppfylt de nødvendige betingelsene for å motta rabatt reduseres.

For tiden er de mest utbredte rabatter som gis ved kjøp av varer i en viss mengde eller for et visst beløp, og rabatter for rask betaling for solgte varer. I tillegg kan det være rabatter gitt til alle kunder til bestemte tider (nyttår, jul, sesongmessige, salg, etc.) eller til visse kategorier av kunder.

Det bør tas i betraktning at detaljhandelskjøps- og salgsavtalen iht. 426 i den russiske føderasjonens sivilkode er offentlig, dvs. preferanser kan ikke gis til en person fremfor en annen i forhold til prisene på varer (bortsett fra tilfeller fastsatt ved lov og andre rettsakter).

I henhold til punkt 6.5 i PBU 9/99 "Organisasjonens inntekt", "fastsettes mengden av kvitteringer og (eller) fordringer under hensyntagen til alle rabatter (påslag) gitt til organisasjonen i samsvar med avtalen." Basert på dette bør selgerens inntekt reduseres med mengden rabatter gitt til kjøper.

I henhold til punkt 6.5 i PBU 10/99 "Organisasjonens utgifter" "fastsettes beløpet for betaling og (eller) leverandørgjeld under hensyntagen til alle rabatter (påslag) gitt til organisasjonen i samsvar med avtalen." Basert på dette bør varekostnaden (både på lager og solgt) reduseres med mengden rabatter som gis på disse varene.

Prosedyren for ovennevnte justering for selgeren av inntekter og for kjøperen av varekostnaden ligner på å regnskapsføre beløpsforskjeller.

Funksjoner ved regnskap for råvarer og varer i offentlig servering

De fleste offentlige serveringsbedrifter har tradisjonelt følgende strukturelle inndelinger:

• spiskammers
• produksjon (kjøkken)
• buffeer (barer osv.)

Noen organisasjoner kombinerer pantry med produksjon.

Instrukser for bruk av både gamle og nye kontoplaner krever føring av varer i lager på konto 41.1 "Varer på lager", og i buffeter - på konto 41.2 "Varer i detaljhandel".

Råvarer og produksjonsprodukter, i henhold til instruks for bruk av gammel kontoplan, ble regnskapsført på konto 20 "Hovedproduksjon". De nye instruksjonene sier ingen steder på hvilken konto de skal gjøre rede for objektene ovenfor. Når du velger kontoer for regnskap for råvarer, varer og produkter, må du ta hensyn til detaljene i aktivitetene til offentlige cateringbedrifter, hvorav den viktigste er inndelingen av offentlig cateringomsetning i to deler:

• salg av egenproduserte produkter (snacks, første, andre, tredje rett, etc.);
• salg av innkjøpte varer som selges uten ytterligere bearbeiding (sigaretter, vodka, etc.).

For å produsere mat kjøper cateringbedrifter råvarer (kjøtt, fisk, grønnsaker osv.), som vanligvis først går til spiskammeret og derfra overføres til kjøkkenet. Sistnevnte inneholder som regel råvarer (produkter som ikke er bearbeidet), under arbeid (råvarer på et visst stadium av bearbeiding, for eksempel skrellede poteter, støpte men ikke kokte dumplings osv.) og ferdige produkter (borsjtsj, koteletter og etc.).

Buffeter selger kundene både sine egne produkter (hentet fra kjøkkenet) og butikkkjøpte varer (hentet fra pantryet).

La oss oppsummere alt det ovennevnte i tabellen

Basert på definisjonen av varer gitt i pkt. 2 i PBU 5/01 "Regnskap for varelager", er det stort sett kun innkjøpte varer som er regnskapspliktige på konto 41 "Varer". For å redegjøre for andre objekter som ligger i offentlig servering, foreslås det å bruke kontoer som 10 «Materialer», 20 «Hovedproduksjon», 43 «Ferdige produkter». For å forenkle regnskapet brukes det imidlertid to kontoer: 41 "Varer" - for pantry og skap og 20 "Hovedproduksjon" - for produksjon (kjøkken). Dessuten er den siste kontoen i offentlig servering, i motsetning til i produksjonsbedrifter, ikke kostnadsberegning, og det tas kun hensyn til kostnader knyttet til bruk av råvarer som en del av det ferdige produktet, dvs. det tolkes som materiell. De resterende kostnadene (lønn, avskrivninger på anleggsmidler etc.) regnskapsføres på konto 44 “Salgskostnader”. I dette tilfellet bør regnskapet i pantryet føres til bekostning av innkjøp av råvarer og varer, i buffeer - enten til anskaffelseskost eller til salgspriser. Når det gjelder kjøkkenet, er et salgsalternativ også mulig her, siden hoveddelen av vår egen produksjon selges til publikum. I praksis, i de fleste tilfeller, i buffeer og i produksjon (kjøkken), samt i butikker, brukes salgspriser.

Påslaget på varer i buffeer legges til kostnadene deres på vanlig måte. På samme måte kan det etableres et påslag på råvarer i produksjon. I begge tilfeller er påslagsbeløpet (i prosent) vanligvis differensiert etter varetype (råvarer). Påslaget på produkter fra egen produksjon kan imidlertid settes på kostnadene for råvarene for en bestemt rett. I dette tilfellet vil mengden påslag for alle typer råvarer som brukes til å produsere en gitt rett være den samme og kan differensieres med navnene på rettene. Ved valg av ordning for analytisk regnskapsføring av råvarer og varer i lagerrom og i verksteder for produksjon av halvfabrikata og konfektvarer, bør det benyttes en naturkostnadsordning. I ordinær produksjon og i buffeer kan både naturkostnads- og kostnadsbaserte regnskapsordninger benyttes, og i praksis foretrekkes sistnevnte ordning, siden bruk av naturkostnadsregnskapsordningen krever tilgjengelighet av passende datamaskin teknologi og programvare.

Og til slutt står vi overfor et annet problem: er kostnadskostnad nødvendig i offentlig servering? Dette spørsmålet forårsaker misforståelser blant de fleste regnskapsførere. For dem er svaret åpenbart: selvfølgelig, ja!

Talsmenn for beregning, som snakker om dens nødvendighet, hevder at salgsprisen på en rett gjennom den bestemmes basert på standardene for legging av råvarer per rett og prisene på råvarer. Salgsprisen for ethvert produkt bestemmes imidlertid ikke så mye av kostnadene ved det, men av beløpet som kjøperen godtar å betale, dvs. i markedet dannes prisen basert på tilbud og etterspørsel for et gitt produkt. Derfor bør fastsettelse av salgsprisen ikke reduseres til å beregne kostnadene for råvaresettet. Det er ingen tilfeldighet at tenkende administratorer, og ikke tankeløse regnskapsførere, bestemmer salgsprisen for en bestemt rett basert på de spesifikke betingelsene for økonomisk aktivitet (tilstedeværelsen av nærliggende konkurrenter og deres prisnivå for lignende produkter - Korobochka-effekten, kjøpekraften av forbrukere osv.). I slike virksomheter er prisene på produkter relativt stabile, noe som gjør det lettere for ansatte å huske dem, og viktigst av alt, regnskapsarbeidere slipper ikke bare det daglige arbeidskrevende og ubrukelige arbeidet med å lage kalkulasjonskort, men dette er det viktigste: bedriften baserer sin prispolitikk på markedets krav, og ikke på grunn av regnskapsteknologiens innfall.

Beregning er obligatorisk bare hvis utøvende myndigheter i de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen tyr til å regulere størrelsen på påslaget på produkter som selges ved offentlige serveringssteder på ungdomsskoler, yrkesskoler, videregående spesialiserte og høyere utdanningsinstitusjoner.

Men i praksis fortsetter de fleste cateringorganisasjoner å sette salgspriser basert på beregninger. Hovedårsaken her er at den sterke hæren av regnskapsarbeidere har glemt hvordan man tenker over mange år.

Funksjoner ved regnskap for omvurdering av varer

Å sette en pris er eierens suverene rett, og under påvirkning av ulike omstendigheter øker eller senker han, eieren, salgsprisene på varene sine.

Dersom varer regnskapsføres til anskaffelseskost, angår ikke prisøkninger regnskapsføreren, reduksjoner gjelder kun dersom prisene faller under varekostnaden.

Hvis varer er registrert til salgspriser, reflekteres økningen ved å skrive:

Debet 41 "Varer" Kreditt 42 "Handelsmargin".

Hvis prisene synker, gjøres en omvendt oppføring:

Debet 42 "Handelsmargin" Kreditt 41 "Varer".

Hvis prisene faller under kostprisen, legges det inn:

Debet 42 "Handelsmargin"
Debet 91.2 "Andre utgifter"
Kreditt 41 "Varer".

Konto 41 "Varer" er ment å oppsummere informasjon om tilgjengelighet og bevegelse av lagervarer kjøpt som varer for salg. Denne kontoen brukes hovedsakelig av organisasjoner som driver med handelsaktiviteter, samt organisasjoner som tilbyr offentlige cateringtjenester.

I organisasjoner som er engasjert i industrielle og andre produksjonsaktiviteter, brukes konto 41 "Varer" i tilfeller der produkter, materialer, produkter er kjøpt spesifikt for salg eller når kostnaden for ferdige produkter kjøpt for montering ikke er inkludert i prisen for solgte produkter , men refunderes av kjøpere separat.

Organisasjoner som utfører handelsaktiviteter tar også hensyn til innkjøpte containere og containere av egen produksjon på konto 41 "Varer" (bortsett fra varelager brukt til produksjon eller økonomiske behov og regnskapsført på konto 01 "Varige driftsmidler" eller 10 "Materialer").

Varer akseptert for oppbevaring regnskapsføres i en utenfor balansen konto (002 Inventar eiendeler akseptert for oppbevaring). Varer akseptert for provisjon er regnskapsført på konto 004 utenfor balansen "Varer akseptert for provisjon."

Underkontoer kan åpnes for konto 41 "Varer":

• 41.1 "Varer på lager"— Det tas hensyn til tilgjengeligheten og bevegelsen av varelager i grossist- og distribusjonsbaser, varehus, lagerrom til organisasjoner som tilbyr cateringtjenester, grønnsakslagre, kjøleskap osv.
• 41.2 «Varer i detaljhandel»— Det tas hensyn til tilgjengelighet og bevegelse av varer som befinner seg i organisasjoner som driver med detaljhandel (i butikker, telt, boder, kiosker osv.) og i buffeter til organisasjoner som driver med offentlig servering.

  Den samme underkontoen tar hensyn til tilstedeværelsen og bevegelsen av glassvarer (flasker, bokser osv.) i organisasjoner som driver detaljhandel og i buffeer til organisasjoner som tilbyr cateringtjenester.

• 41.3 "Beholdere under varene og tomme"– tilstedeværelse og bevegelse av containere under varer og tomme containere tas i betraktning (unntatt glassvarer i organisasjoner som driver detaljhandel og i buffeer til organisasjoner som tilbyr cateringtjenester).
• 41.4 "Kjøpte produkter"— organisasjoner som utfører industrielle og andre produksjonsaktiviteter ved bruk av konto 41 «Varer» tar hensyn til tilgjengeligheten og bevegelsen av varer (i forhold til prosedyren for regnskapsføring av varelager).
• og så videre.

Kontering av varer og containere som ankommer lageret reflekteres i debitering av konto 41 "Varer" i korrespondanse med konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" til anskaffelseskost. Når en organisasjon som er engasjert i detaljhandel registrerer varer til salgspriser, samtidig med denne oppføringen, føres en oppføring på debet av konto 41 "Varer" og kreditt på konto 42 "Handelsmargin" for differansen mellom anskaffelseskost og kostnad til salgspriser (rabatter, påslag). Transport (for levering) og andre kostnader for anskaffelse og levering av varer belastes fra konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" til debitering av konto 44 "Salgsutgifter".

Mottak av varer og containere kan reflekteres ved bruk av konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" eller uten å bruke den på en måte som ligner prosedyren for regnskapsføring av tilsvarende transaksjoner med materialer.

Ved regnskapsføring av inntekter fra salg av varer avskrives verdien fra konto 41 “Varer” til debitering av konto 90 “Salg”.

Dersom inntekter fra salg av solgte varer (sendes) ikke kan regnskapsføres i en viss tid, så føres disse varene på konto 45 "Forsendte varer" inntil inntekten er regnskapsført. Når de faktisk er frigitt (sendes), føres det inn på kreditten til konto 41 "Varer" i korrespondanse med konto 45 "Varer sendt".

Varer som overføres for behandling til andre organisasjoner, avskrives ikke fra konto 41 «Varer», men regnskapsføres separat.

Analytisk regnskap under konto 41 "Varer", vedlikeholdes den av ansvarlige personer, navn (kvaliteter, partier, baller), og om nødvendig av lagringssteder for varer.

Konto 41 "Varer" tilsvarer følgende plankontoer:

ved debet

• 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler"
• 41 "Produkter"
• 42 "Handelsmargin"
• 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører"
• 66 «Oppgjør for kortsiktige lån og innlån»
• 67 "Beregninger for langsiktige lån og innlån"
• 68 "Beregninger for skatter og avgifter"
• 71 «Oppgjør med ansvarlige personer»
• 73 «Oppgjør med personell for andre operasjoner»
• 75 "Oppgjør med grunnleggere"
• 80 "Autorisert kapital"
• 86 "Målrettet finansiering"
• 91 «Andre inntekter og utgifter»

på lån

• 10 "Materialer"
• 20 "Hovedproduksjon"
• 41 "Produkter"
• 44 "Salgsutgifter"
• 45 "Varer sendt"
• 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer»
• 79 "Intraøkonomiske oppgjør"
• 80 "Autorisert kapital"
• 90 "Salg"
• 94 "Mangel og tap fra skade på verdisaker"
• 97 «Utsatte utgifter»
• 99 "Fortjeneste og tap"

v7: Oppgi saldo for 41 kontoer Jeg
el-gamberro 19.12.07 — 11:16	Fortell meg, bør jeg legge inn saldo på denne kontoen med eller uten mva?
Guk 1 — 19.12.07 — 11:17
myk0lka 2 — 19.12.07 — 11:17	Etter min mening, uten...
Hvis 3 — 19.12.07 — 11:17	41 eks mva
ProgramlederP 4 — 19.12.07 — 11:19	Detaljhandel med mva, engros uten.
Nuf-Nuf 5 — 19.12.07 — 11:19	Vel, du er som en flokk. det må være en annen oppfatning om det generelle. VAT INKLUDERT
ProgramlederP 6 — 19.12.07 — 11:19	Generelt, ring en konsulent, begynnelsen av arbeidet er den mest kritiske tiden; du må læres hvordan du skal jobbe og sikre at de første dataene er lagt inn riktig.
ProgramlederP 7 — 19.12.07 — 11:20	(5) Generelt er det en slik lov. Partallslinjer i transaksjonen skal inkludere mva, oddetallslinjer uten.
el-gamberro 8 — 19.12.07 — 11:27	Hun ga meg 1C uten moms. på 41,2
el-gamberro 9 — 19.12.07 — 11:29	Jammen... la oss ikke spøke. Jeg må overføre restene fra TiS til buchen. Og det ville være greit hvis bare engros, så også detaljhandel og ytterligere 42 kontoer som skal krediteres. 🙁
Elniño 10 — 19.12.07 — 11:30	Element i referansedokumentet "Nomenklatur" med navnet "Dette er merverdiavgift". Det er all business.
ProgramlederP 11 — 19.12.07 — 11:32
ProgramlederP 12 — 19.12.07 — 11:33	(9) 42 konto for å kreditere dette, vennligst fortell meg hvordan...
el-gamberro 13 — 19.12.07 — 11:35	D 41,2 K 42 For differansen mellom kost- og salgspris. Tar jeg feil?
ProgramlederP 14 — 19.12.07 — 11:36	(13) Nei, jeg tar feil... alle saldoer føres i korrespondanse med konto 000.
el-gamberro 15 — 19.12.07 — 11:36	(10) Hvordan er det?
el-gamberro 16 — 19.12.07 — 11:38	Det er lettere for meg å kaste alt bare på 41.1 og 41.2 Akkurat hva vil en boom på slutten av måneden med 42 telle gjøre? Eller kan jeg glemme dette?
Hvis 17 — 19.12.07 — 11:38	Hjelpekonto for innføring av saldo
el-gamberro 18 — 19.12.07 — 11:41	Dette er hva typisk behandling produserer: <…>D 41,2 838,98 K 00 D 838,98 Antall 2.000 + 2.000 10.31.07 Drift 00000286 Innføring av lagersaldo CA00000001 Innføring av lagersaldo Murena 46/47 (finner) klarblå<…>D 41,2 515,02 K 42 D 1 354,00 Antall + 2.000
el-gamberro 19 — 19.12.07 — 11:42	(17) Jeg kjenner til denne kontoen. Men det viser seg å være lite.
ProgramlederP 20 — 19.12.07 — 11:54	(19) Du kan bruke 000-kontoen med samme suksess. Har du egentlig en regnskapsfører? Han/hun bør ha ansvaret for dette.
el-gamberro 21 — 19.12.07 — 12:00	(20) De i nærheten er for dumme til å gi noen råd. Suksess betyr: D 41,2 K 00 - til utsalgspris D 00 K 42 - for differansen mellom kostnaden og utsalgsprisen.
ProgramlederP 22 — 19.12.07 — 12:03
el-gamberro 23 — 19.12.07 — 14:06	Likevel kan jeg ikke forstå hvordan jeg skal gjøre det bedre. Faktisk, i ett tilfelle øker debet på 00-kontoen, og i det andre øker kreditten. Men i teorien, etter å ha lagt inn alle de gjenværende saldoene, skulle den "krasj". 🙂
N.S. 24 — 19.12.07 — 14:09	(23) pzdts. Hvis du oppga saldoen på den aktive kontoen (produkt) Da skal det kompenseres med passive kontoer. Du kan ikke få varer ut av løse luften. Eksempel på en passiv konto - 60.1
el-gamberro 25 — 19.12.07 — 14:14	(24) Jeg forstår det. Det er ikke det dette handler om. Hvilket alternativ for å legge inn saldoer er mer riktig: D 41,2 K 00 (til kostpris) D 41,2 K 42 (for forskjellen i salg, pris og kostnad) I dette tilfellet, for å føre saldo på konto 42, brukes ikke konto 00 Andre alternativ: D 41,2 K 00 (til salgspris) D 00 K 42 (for forskjellen i salgspris og kostnad)
N.S. 26 — 19.12.07 — 14:17	D 41,2 K 42 (for forskjellen i salg, pris og kostnad) spiller ingen rolle. Du kan legge inn saldo som du ønsker, siden det kun er åpningsbalansen som betyr noe. Men det å legge inn saldo er ikke bekreftet på noen måte. Den ligger utenfor rapporteringsperioden.

Automatiser rutineoperasjoner med 1C-databaser gjennom batchmodusen til konfiguratoren.

MERK FØLGENDE!

Hvis du har mistet meldingsinntastingsvinduet, klikk Ctrl-F5 eller Ctrl-R eller "Oppdater"-knappen i nettleseren.

Tråden er arkivert. Det er ikke mulig å legge til meldinger.
Men du kan opprette en ny tråd og de vil definitivt svare deg!
Hver time på Magic Forum er det flere 2000 Menneskelig.

Regnskap 41 "Varer" er mye brukt av organisasjoner for å samle informasjon om varelager som er lagret i varehus og solgt til forbrukere, tidligere kjøpt for videre salg.

Konto 41 i regnskap viser alle bevegelser av lagervarer beregnet for salg til motparter. Vareregnskap brukes oftest i kommersielle virksomheter. Bruk av konto 41 av produksjonsbedrifter er tillatt i tilfeller der produktene ble kjøpt på forhånd fra leverandører for videresalg eller tilleggskomponenter til det ferdige produktet ikke er inkludert i kostnadene.

Konto 41 i regnskap er den viktigste komponenten i kontrollsystemet i kommersielle virksomheter. Den inneholder grunnleggende informasjon:

1. Innkjøp fra leverandører, flytting mellom lagringslager og videre forsendelse av produkter til kunder;
2. Beholdere (kjøpt fra leverandører eller produsert). Et unntak er containere som brukes til bedriftens behov og tas i betraktning i organisasjonen som en del av husholdningsbeholdningen;
3. Kjøpte produkter fra produksjonsorganisasjoner.

Merk følgende! Produkter akseptert for provisjon eller oppbevaring vises på kontoer utenfor balansen.

Regnskap 41 "Produkter" er aktiv. Debet viser informasjon om mottak av produkter fra leverandører til innkjøpspriser, kreditten viser overføring til et annet lager eller salg til forbrukere. Alle tilleggskostnader for transport av produkter er tatt i betraktning i konto 44 "Salgskostnader".

Merk følgende! For detaljhandel gis tilleggsbruk av kontoen. 42 «Handelsmargin» ved reflektering av varer til salgspriser.

Ved salg avskrives produkter fra Kt 41-konto i Dt 90.02 (salgskostnad) til kostpris, bestemt avhengig av selskapets godkjente regnskapsprinsipper:

1. FIFO-metoden - basert på kostnadene ved de første kjøpene;
2. Til gjennomsnittlig pris.

Hovedunderkontoer

For å redegjøre for organisasjonens eiendeler som er kjøpt og beregnet for videre salg, kan ytterligere underkontoer åpnes:

1. 41.01 — Varer på lager
2. 41.02 — Varer i detaljhandel (til innkjøpspris)
3. 41.03 — Containere under varer og tomme
4. 41.04 – Innkjøpte varer

Ved å holde separate registreringer av produkter etter underkontoer kan du tydelig avgrense bevegelsen av visse typer eiendom for salg.

I tillegg er bruk av underkontoer tilrådelig når du kombinerer ulike typer aktiviteter (for eksempel forenklet skattesystem og UTII for detaljhandel).

Analytisk overvåking

Gjennomføring av en analytisk analyse av tilgjengeligheten og bevegelsen av lagervarer kjøpt med det formål å selge og tjene penger, utføres i henhold til produktenheter, lagringslagre, batchregnskap for innkommende produkter (for å bestemme kostnadene for en bestemt batch og kontrollere avskrivning av produkter etter FIFO-metoden).

Normativ basis

Bruker kontoen 41 for å vise informasjon om tilgjengelighet og bevegelse av eiendeler anskaffet for videre salg, utføres i samsvar med gjeldende kontoplan, godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet datert 31. oktober 2000 nr. 94, PBU 5/01 “ Regnskap for varelager» og andre juridisk godkjente dokumenter.

Grunnleggende regnskapsposter for bruk av konto 41

1. Kjøp av varer fra leverandør, mottak av produkter
2. Salg av produkter til forbrukere
3. Retur av produkter fra kjøper
4. Viser kostnadene for solgte enheter
5. Returnere tidligere kjøpte produkter til leverandøren

   Dt 76,01 Kr 41 - ved bruk av skadekonto

6. Refleksjon av overskudd identifisert under inventar
7. Avskrivning av mangler oppdaget i selskapet.

Victor Stepanov, 2017-01-11

Spørsmål og svar om temaet

Det er ikke stilt spørsmål om materialet ennå, du har muligheten til å være den første til å gjøre det

Referansemateriell om emnet

Avskrivning av varer fra 41 kontoer for organisasjonens behov

En organisasjon kan trenge varene den selger for generelle forretningsbehov. Avskrivninger kan gjøres ved å konvertere varer til materialer eller omgå denne operasjonen, basert på en ordre.

Eksempelsituasjon:

Organisasjonen kjøpte 87 pakker med papir for detaljsalg for et totalt beløp på 7 905 rubler. (mva 1206 rub.) Til kontorbehov trengtes 5 pakker.

Nei. s	Dokument	Innhold i operasjonen	Dt	CT	Sum

Oppskrivning av varer i regnskap

Revaluering av varer kan påvirke både en nedgang og en verdiøkning. Hver situasjon har sin egen regnskapsprosedyre. Revaluering påvirkes spesielt av prisene som varer er registrert i: salg eller anskaffelser.

Regnskap for oppskrivning til anskaffelseskost

Varekostnaden, som er anskaffelseskostnaden, kan ikke endres nedover. Ved nedjustering i løpet av året foretas det derfor ingen regnskapsføring. For slike tilfeller avsettes det for opprettelse av en reserve for kostnader for å redusere kostnadene for varelager. Dette gjenspeiles av ledningene:

Beløpet for denne transaksjonen vil være lik differansen mellom anskaffelsesprisen og den nye kostnaden.

Når varer avskrives, vil reservebeløpet bli gjenopprettet:

Denne reserven reduserer ikke inntektsskatten, så det oppstår en varig skatteplikt. Verdien er lik reservebeløpet multiplisert med satsen på 20% (fortjeneste) og reflekteres av oppføringen:

• Debet 99 Kreditt 68 "Profit"

Eksempel:

Pr varegruppe i kvantum 10 stk.

verdt 23 000 rubler, kjøpt i begynnelsen av fjerde kvartal på grunn av tap av presentasjon, ble det gjort en nedskrivning til 18 000 rubler. Varene ble ikke solgt før på slutten av året. Året etter ble 8 enheter solgt. Inventar i mengden 14 400 rubler.

Innlegg:

Nei. s	Dokument	Innhold i operasjonen	Dt	CT	Sum

Regnskap for oppskrivning til salgsverdi

Ved omvurdering av varer til salgsverdi i regnskapet, hvis den nye prisen er høyere eller den samme som anskaffelseskost, føres det en oppføring Debet 42 Kreditt 41, som gjenspeiler forskjellen mellom de gamle og nye prisene.

Når den nye prisen er lavere enn den produktet ble kjøpt for:

• Debet 42 Kreditt 41 – reflekterer mengden påslag på dette produktet
• Debet 91 Kreditt 41 - reflekter størrelsen på differansen mellom anskaffelseskost og ny pris.
• Tilleggsvurdering av varer: Debet 41 Kreditt 42.

Regnskap for vederlagsfri overføring av varer mellom juridiske enheter

Overføring av varer vederlagsfritt er en donasjon. Organisasjonen mottar ingen penger eller andre fordeler i bytte for de overførte varene. Denne operasjonen er regnskapsført som andre utgifter på konto 91.

Regnskap for donerte varer

Siden den vederlagsfrie overføringen ikke reflekteres i skatteregnskapet, men i regnskapet, oppstår det permanente forskjeller. De gjenspeiles i debet 99 på konto og kreditt 68 "Inntektsskatt".

Dessuten er en slik "gave" pålagt merverdiavgift dersom den ikke gis til veldedige formål. Hvis det ble mottatt fradrag for tidligere kjøpte varer donert, må merverdiavgiften tilbakeføres. Dette gjelder alle kategorier donert eiendom: både til veldedige formål og bare sånn.

Faktumet om overføring er fastslått av dokumentasjon. For å gjøre dette må bedriften utvikle en form for handling eller faktura.

Overfør varer verdt mer enn RUB 3000. andre juridiske personer er forbudt. Dette gjelder ikke ideelle organisasjoner og enkeltpersoner.

Konteringer for overføring av varer

Under en vederlagsfri overføring oppstår ingen inntekt; den juridiske enheten tar kun hensyn til utgifter:

· Debet 91.2 Kreditt 41 – kostnaden for overførte varer avskrives

Ved tilleggsutgifter knyttet til denne operasjonen, reflekteres de i debet av konto 91.2 i korrespondanse med kostnadskonto 60, 70 osv.

I skatteregnskapet, samtidig med bokføring av avskrivning av varer, gjenspeiles en permanent forskjell:

· Debet 99 "PNO" Kreditt 68 "Inntektsskatt"

Hvis donasjonen er momspliktig, skriv inn:

· Debet 91,2 Kreditt 68 mva

Ved gjenoppretting av merverdiavgift må du angi følgende:

· Debet 19,03 Kreditt 68 mva

Eksempel:

Organisasjonen kjøpte varer for 127 845 rubler. (MVA 19 502 rubler). Opprinnelig ble det antatt at de ville bli implementert, men deretter ble de donert som gratis bistand til et non-profit selskap på 75 000 rubler. (MVA RUB 11.441).

Oppslag for vederlagsfri overføring av varer:

Nei. s	Dokument	Innhold i operasjonen	Dt	CT	Sum

Regnskap for varer under transport

Hvis partnerne (selger, kjøper) befinner seg langt fra hverandre (ulike byer, land), tar transporten flere dager. Men selgeren er forpliktet til å utstede dokumenter for lasten på forsendelsesdagen; det viser seg at kjøperen godtar dem i en annen tidsperiode.

Det hender ofte at vi snakker om ulike måneder. Øyeblikket for overføring av eierskap til de leverte verdiene skjer som regel ved forsendelse. Så det viser seg at selgeren allerede har levert varene til sin kjøper, men faktisk har mottakeren ennå ikke oppfylt kjøpet sitt.

For å utføre regnskapsoperasjoner i dette tilfellet anbefales det å bruke konto nr. 15 – anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler. Hvis det ikke er varer som transporteres, men materialer eller råvarer, oppretter du underkontoer innen 15. konto:

· materialer på vei,

· varer sendes,

· råvarer er på vei.

I henhold til kontoplanens anvisninger kan konto nr. 15 kun benyttes til visning av materialer og varer til regnskapsmessige priser. Men du kan også gå tilbake fra dette og ta hensyn til varelager på konto 10, 41 til faktisk kostnad, og bruke konto nr. 15 kun for varer i transitt. Selgeren kan inkludere transportkostnader i varens pris - konto nr. 41, eller ta disse kostnadene i betraktning separat: konto nr. 44 - salgskostnader.

Oppslag for å reflektere varer under transport

Nei. s	Dokument	Innhold i operasjonen	Dt	CT	Sum

Regnskap for varesalg i engroshandel

Betaling for varer kan vanligvis gjøres ved forhåndsbetaling eller ved forsendelse av varene.

Ved forhåndsbetaling

Eksempel:

Organisasjonen, etter å ha mottatt en forskuddsbetaling fra kjøperen, sendte varer til et beløp på 99 500 rubler.

(MVA RUB 15.178).

Innlegg:

Nei. s	Dokument	Innhold i operasjonen	Dt	CT	Sum

Ved forsendelse

Eksempel:

Organisasjonen sendte varer til en verdi av RUB 32 000 til kjøperen. (MVA 4881 rub.). Betaling ble mottatt etter levering.

Innlegg:

Nei. s	Dokument	Innhold i operasjonen	Dt	CT	Sum

Regnskap for salg av varer i detaljhandel

Eksempel:

For dagen utgjorde handelsinntektene i butikken 12 335 rubler.

Regnskap føres til salgspriser, organisasjonen er på UTII skattesystem, og utsalgsstedet er automatisert. Pengene ble satt inn i selskapets kasse samme dag.

Innlegg:

Nei. s	Dokument	Innhold i operasjonen	Dt	CT	Sum

Oppslag for salg eller levering av tjenester

Ved salg av tjenester er de samme kontoene involvert, bare i stedet for 41 kontoer er det 20 kontoer, som samler alle kostnadene som utgjør kostnaden.

Eksempel:

Organisasjonen utførte tjenester i mengden 217 325 rubler. Kostnaden for tjenesten var 50 000 rubler.

Oppslag for levering av tjenester:

Nei. s	Dokument	Innhold i operasjonen	Dt	CT	Sum

8. Retur av varer til leverandøren: årsaker, oppslag, eksempler

På grunn av visse omstendigheter er det situasjoner når du trenger å returnere varer til leverandøren. Avhengig av om varene som returneres er betalt eller ikke, og om varene og materialene er akseptert for regnskap, foretas regnskapsføringer. Det er også verdt å fremheve problemstillinger knyttet til retur av varer av høy kvalitet og lav kvalitet.

8.1 Tilfeller med retur av varer

8.2 Retur av varer av utilstrekkelig kvalitet

Tilfeller med retur av varer

Sivilrett etablerer tilfeller når varer kan returneres til leverandøren. Ved retur av varer av riktig kvalitet: det utstedes i form av et retursalg. For dette formålet gjøres ledninger

I denne artikkelen skal vi snakke om 41 regnskapskontoer. Hvilke typer det finnes, hvordan fungerer det, hvilke typiske regnskapsposter som reflekteres for den utpekte stillingen, og vurder også et av eksemplene i praksis.

Definisjon av den utpekte kategorien og dens klassifisering

I handelsforbindelser er varer nøkkelemnet for kjøp og salg. Selve konseptet med det utpekte begrepet har mange aspekter og inkluderer:

• funksjonelt formål;
• estetikk, både av kjøps- og salgsgjenstanden, og emballasjen;
• ufarlighet og sikkerhet ved bruk.

Denne handelsgjenstanden er således et resultat av en aktivitet, herunder situasjonen når det gjelder å utføre arbeid eller yte tjenester, som er en salgs- eller byttegjenstand.

Innenfor rammen av markedsrelasjoner oppfattes alt som kan representere gjenstanden for en transaksjon inngått mellom selgere og kjøpere som det utpekte subjektet for en transaksjon.

Hvis vi snakker om denne kategorien i bredere forstand, så refererer det til materielle og immaterielle eiendommer som selges på markedet.

Som et objekt for kommersiell aktivitet har et produkt for senere salg følgende spesifikke egenskaper:

• kvalitetsegenskaper;
• kvantitativ;
• verdivurdering;
• område.

Nøkkelelementene i den angitte varen for kjøp og salg er:

• dens fysiske og forbrukeregenskaper;
• Relaterte produkter;
• merke;
• passende emballasje;
• relaterte typer tjenester;
• garantiperiode.

I praksis er alle produkter delt inn i følgende grupper:

• materiale - en materialgruppe, som inkluderer eiendom som har en fysisk utførelsesform;
• en gruppe immaterielle varer som kan omfatte ulike tjenester og konsultasjoner.

Organisering av lagerregnskap

Alle produkter for påfølgende salg kombineres som regel i en bestemt regnskapsgruppe, som tildeles et bestemt generelt navn, for eksempel lagervarer.

Regnskap for salgs- og kjøpsobjekter i et lager skjer til deres faktiske kostnad. For å reflektere produkter på lageret i regnskapet, brukes 41 kontoer og underkonti. Hvis en organisasjon driver detaljhandel, oppstår behovet for å bruke 42 kontoer.

41 kontoer for regnskapsføringer

Den utpekte posisjonen er ment å oppsummere data om tilgjengeligheten på lageret og bevegelsen av lagervarer som ble kjøpt for videre salg.

De organisasjonene som driver handelsvirksomhet tar også i denne regnskapet hensyn til både innkjøpt emballasje og emballasje av egen produksjon.

Tilsvarende underkontoer kan også åpnes for denne kontoen, for eksempel:

• 1 - produkter for salg i varehus;
• 2 – produkter i detaljhandel;
• 4 – kjøpte produkter.

Produkter levert til lageret for videre salg og pakking reflekteres i debetdelen av kontoen og i kredittdelen av konto 60 til deres innkjøpspris. Hvis regnskap føres av en organisasjon som er engasjert i detaljsalg, blir det lagt inn i debetdelen 41 og kredittdelen 42 av posisjonen når varer reflekteres til salgsprisen. I dette tilfellet reflekteres differansen mellom kjøpesummen og salgsprisen. Organisasjonens utgifter til anskaffelse og transport gjenspeiles i stillingens debetdel 44 og kredittdel 60.

Grunnleggende regnskapsføringer

I regnskap er typiske oppføringer for denne stillingen som følger:

Kt 15 – aksept av produkter på balansen til rabattpris;

Kt 60 – fakturaer til leverandører for produkter for videresalg;

Kt 68 – inkludering av påløpt merverdiavgift i kostnadene for produkter;

Kt 71 - regnskap for produkter kjøpt av en ansvarlig person for videresalg;

Kt 73 - regnskap for varer som ble refundert av enkeltpersoner mv.

Sak fra praksis

For å se hvordan 41 kontoer fungerer i praksis, la oss se på en av sakene. La oss anta at en viss organisasjon kjøpte 95 pakker med papir, som den senere har til hensikt å selge i detaljhandel. Den totale kjøpesummen var 8 270 rubler, mengden merverdiavgift var 1 241 rubler. Samtidig ble 7 pakker med papir brukt til organisasjonens egne behov.

For disse transaksjonene foretok regnskapsavdelingen følgende poster:

Kt 60,01 – 7 029 rubler, mottak av varer til lageret;

Kt 60,01 – 1 241 rubler, momsregnskap;

Kt19.03 – 1 241 rubler, moms fradragsberettiget;

Kt 41,01 – 7 029 rubler, bevegelse av varer fra et engroslager til et detaljhandelslager;

Kt 42 – 2 609 rubler, som står for handelsmarginer;

Kt 41.11 – 604 rubler, avskrivning av varer for kontorbehov;

Kt 42 – avskrivning av varer for organisasjonens egne behov.

Konklusjon

Dermed er regnskapsføring av varer i et lager beregnet for videresalg av stor betydning med tanke på å generalisere informasjon om innkommende varer og påslag, som senere påvirker dannelsen av det endelige økonomiske resultatet.