Det gis utsatt betaling av skatt i avdrag. En ny prosedyre for å få utsettelse med betaling av skatter og avgifter trer i kraft. Hvor bør du søke og når?

Det er på tide å betale skatt, men selskapet har ingen penger. Hva å gjøre? Selvfølgelig kan du ikke betale, men da må du møte sanksjoner og bøter. Ikke et veldig fornøyd prospekt. Derfor, på juridisk grunnlag, er det bedre å utsette datoen for overføring av midler til budsjettet. Under visse omstendigheter kan nesten enhver organisasjon kvalifisere for en utsettelse eller avdragsordning for skattebetalinger og bidrag. Vi snakker om utsettelse for organisasjoner.

Hva er skatteutsettelse og avdragsplan?

Skatteavdrag er tilbakebetaling av beløpet som er gjenstand for fradrag til budsjettet i avdrag. Utsettelse lar deg utsette datoen for betaling av midler til budsjettet for en viss periode. I dette tilfellet vil organisasjonen betale tilbake gjelden i sin helhet, men etter noen måneder.

Hvordan reguleres utsettelse av skatter og avgifter?

1. Begrunnelse - Den russiske føderasjonens skattekode (TC RF), art. 61, 63, 64, 138;

Hvem kan få skatteutsettelse

Ikke alle organisasjoner kan endre fristen for å betale skatter og bidrag. Retten til utsettelse (avdragsordning) kan benyttes av en interessert person hvis økonomiske situasjon ikke gjør det mulig å betale skatt og bidrag til rett tid, men det er tilstrekkelig grunn til å tro at muligheten for å betale skatten vil oppstå i løpet av perioden utsettelse (avdragsordning) gis for.

Utsettelse av betaling av skatt fra en organisasjon er mulig på følgende grunnlag (artikkel 64 i den russiske føderasjonens skattekode):

1. skade forårsaket av en naturkatastrofe, teknologisk katastrofe eller andre force majeure-omstendigheter;
2. unnlatelse av å gi budsjettbevilgninger til statlige og kommunale behov;
3. trusselen om tegn på konkurs i tilfelle en engangsbetaling av skatt;
4. eiendomsstatusen til en person utelukker muligheten for en engangsskattebetaling;
5. aktiviteten er sesongbasert;
6. dersom det er grunnlag gitt i tollovgivningen.

Et viktig poeng er at beløpet som en utsettelse (avdragsplan) gis for betaling ikke kan overstige verdien av organisasjonens netto eiendeler (artikkel 64 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvilke skatter og avgifter blir utsatt for?

En utsettelse eller avdragsplan kan fås for føderale, regionale og lokale skatter og avgifter. Utsettelse (avdragsplan) for betaling av føderale skatter gis for en periode på ett til tre år. Det kan gis til en skattyter for en eller flere skatter.

Det gis ikke utsettelse med betaling av tvangsgebyr og renter på personskatt (brev fra Finansdepartementet nr. 03-02-07/1-8000 datert 15.02.2016) og innskudd til finansiert del av obligatorisk pensjonsforsikring (brev fra Finansdepartementet nr. 03-02-07/ 1-54840 datert 29.10.2014).

Beløpet som en utsettelse (avdragsplan) for betaling av skattebetalinger gis for, kan ikke overstige verdien av organisasjonens netto eiendeler (klausul 2.1 i artikkel 64 i den russiske føderasjonens skattekode). Eksempel. OJSC "Iceberg" led skade på 20 millioner rubler som følge av force majeure-omstendigheter, nemlig en brann. Eiendelene tatt i betraktning utgjorde 100 millioner rubler. (ikke-løpende – 20 millioner rubler, nåværende – 80 millioner rubler). Forpliktelsene som ble tatt i betraktning utgjorde 85 millioner rubler. (langsiktig gjeld - 50 millioner rubler, leverandørgjeld - 5 millioner rubler, annen kortsiktig gjeld - 30 millioner rubler). I denne situasjonen kan organisasjonen kreve utsettelses- eller avdragsplanen ikke 20 millioner rubler, det vil si skadebeløpet, men bare 15 millioner rubler. – et beløp lik verdien av netto eiendeler (100 - 85).

Hvor kan man søke om utsettelse eller avdragsordning

Vi kontakter det autoriserte organet avhengig av type skatt (føderal, regional, lokal).

Typer skatter	Organer med fullmakt til å fatte vedtak om innvilgelse av avdragsordninger eller utsettelse	Tidsfrister
Forsikringspremier		Ikke mer enn ett år
Føderale skatter kreditert det føderale budsjettet	Føderal skattetjeneste	Ikke mer enn tre år
Føderale skatter kreditert det regionale budsjettet	Federal Tax Service gjennom Federal Tax Service i din region	Ikke mer enn ett år
Regionale skatter og lokale skatter	Regional føderal skattetjeneste	Ikke mer enn ett år

Dokumenter for å oppnå skatteutsettelse

Når du søker om en avdragsplan eller utsettelse av skattebetalinger, må du sende inn dokumenter (artikkel 64 i den russiske føderasjonens skattekode):

1. Søknad om skatteutsettelse (prøvebrev til skattekontoret for utsettelse);
2. Bankattest om kontantbeholdning på alle konti, månedlig omsetning, tilstedeværelse/fravær av kartotek;
3. Liste over debitorer som indikerer kontrakter, kopier av kontrakter;
4. Forpliktelse til å overholde vilkårene for utsettelse;
5. Dokumenter som bekrefter eksistensen av grunnlag for å innvilge denne utsettelse: som følge av force majeure-omstendigheter - konklusjonen fra myndigheten om en naturkatastrofe og vurderingsrapporten om skaden forårsaket; i tilfelle manglende mottak av midler fra budsjettet - informasjon om uinnhentede betalingsbeløp for statsordren; hvis produksjonen er sesongbasert, er det nødvendig å gi et sertifikat som sier at andelen av inntekten ikke er mer enn 50% av organisasjonens totale inntekter.

Hvis søkeren ikke legger ved de angitte dokumentene, fatter det autoriserte organet en beslutning om å avslå på grunn av mangel på dokumenter som er nødvendige for behandling av søknaden. På forespørsel har det autoriserte organet rett til å ta en beslutning om en midlertidig (for behandlingsperioden for søknaden om utsettelse eller avdragsordning) betalingsstans av gjeldsbeløpet.

Ved søknad kan det kreves ytterligere dokumenter - handlinger for avstemming av beregninger for forsikringspremier, bøter og bøter. Noen ganger kan skattemyndigheten kreve at gjennomføringen av din utsettelse eller forsinkelse sikres med bankgaranti, kausjon eller pant i eiendom (pkt. 19 i Prosedyre for innvilgelse av utsettelse), som skal tinglyses hos skattemyndigheten.

Avslag på skatteutsettelse

Fritak for skattebetalinger og forsikringsavgifter kan nektes dersom:

• det er innledet en straffesak mot organisasjonen knyttet til brudd på beløpet og tidspunktet for overføring av midler til budsjettet;
• det pågår saksgang angående skatte-, toll- og administrative lovbrudd;
• det er grunn til å tro at organisasjonen vil utnytte fordelen til å skjule midler eller annen skattepliktig eiendom;
• dersom det i løpet av de tre foregående årene ble truffet beslutning om å avslutte avdragsordningen eller utsettelse på grunn av manglende overholdelse av vilkårene for dens levering.

Beslutningen om å innvilge eller avslå en utsettelse (forsinkelse) tas av det autoriserte organet innen 30 virkedager fra datoen for mottak av søknaden. Beslutningen om å innvilge en avdragsordning trer i kraft på den datoen som er angitt i den. Et unntak er tilfellet når det gis avdrag eller utsettelse på sikkerheten til eiendom. Deretter trer vedtaket i kraft etter inngåelse av avtale om pantsettelse av eiendom.

Vedtaket om å nekte utsettelse (avdragsordning) kan påklages:

• hvis det er akseptert av Federal Tax Service - i retten;
• hvis det er akseptert av den føderale skattetjenesten i din region - først i den føderale skattetjenesten, og deretter i retten (artikkel 64, artikkel 138 i den russiske føderasjonens skattekode).

Da vi utarbeidet materialet, fant vi ikke mye data om levering av skatteutsettelse, men de eksisterer fortsatt:

- Mikhail Mishustin: "Hovedoppgavene til Russlands føderale skattetjeneste frem til slutten av 2012 er å opprettholde positive trender i arbeidet" ... Lederen for Russlands føderale skattetjeneste understreket at tjenesten har begynt å betjene en mekanisme for å gi utsettelse til skattytere. Det ble således i første halvår fattet 13 vedtak om å endre fristene for å betale skatt i form av utsettelse eller avdrag;

- Russlands føderale skattetjeneste for Smolensk-regionen oppsummerte resultatene av aktiviteter for 8 måneder av 2012 angående innsending av utsettelse. I 2011 og i 8 måneder av 2012 kontaktet 10 juridiske personer og enkeltpersoner avdelingen angående levering av utsettelse eller avdragsplaner. Alle søknader ble gjennomgått av avdelingen, og i avtale med de relevante finansmyndighetene i Smolensk-regionen og kommunene ble det besluttet å gi en utsettelse av regionale og lokale skatter i en periode på 1 år for et samlet beløp på 2,4 millioner rubler. Når det gjelder føderale skatter, ble et utkast til beslutning om å gi utsettelse sendt til Federal Tax Service of Russia, som ble gjennomgått, og Federal Tax Service of Russia vedtok en beslutning om å gi utsettelse for merverdiavgift i en periode på 1 år i beløpet på 15,2 millioner rubler.

Resultater

Vi så på forskjellen mellom avdrag og forsinkelser. I samsvar med gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonen er det gitt en liste til hvem avdragsplanen (forsinket betaling) er gitt, samt hvordan du får den. De snakket om hoved- og tilleggssettet med dokumenter for å motta denne fordelen. Vi har utarbeidet en algoritme for utsettelse (avdrag) for betaling av skatteinnbetalinger og bidrag, nemlig:

• avgjøre om vi har rett til å gi en utsettelses- eller avdragsordning;
• vi sørger for at det ikke er omstendigheter som utelukker muligheten for å få en avdragsordning eller utsettelse;
• Vi samler inn det nødvendige settet med dokumenter og sender det til riktig myndighet - Federal Tax Service.

Perioden for å gi utsettelse eller avdragsordning er fra 1 år til 3 år. Fristen for å fatte vedtak fattes av det autoriserte organet innen 30 virkedager fra datoen for mottak av søknaden fra den interesserte personen. Hvis du får et avslag, kan du klage på det til de aktuelle myndighetene. Husk imidlertid: utsettelse og avdragsbetaling av skatter er en prosedyre som må tilnærmes på en ansvarlig måte. Tross alt kan skatter som ikke betales i tide resultere i straffestraff. Derfor anbefaler vi at du ikke løser dette problemet selv, men avklarer nyansene ved å få utsettelse (avdragsordning) fra skatteinspektøren.

Firmamaker, juli 2017
Alena Glushakova (Matveeva)
Ved bruk av materialet kreves det en lenke til artikkelen

Hvis du oppdager en feil, velg et tekststykke og trykk Ctrl+Enter

Konsept og begrunnelse for å gi utsettelse eller avdragsordning for betaling av skatter og avgifter

I samsvar med bestemmelsene i gjeldende skattekode for Den russiske føderasjonen, betyr konseptet med å gi en utsettelse eller avdragsplan for betaling av skatter og avgifter en viss endring som gjelder den umiddelbare fristen for å betale en bestemt skatt.

Gjeldende prosedyre slår fast at perioden det kan gis utsettelse eller avdrag ikke skal overstige ett kalenderår. I en spesiell prosedyre kan avdragsplaner eller utsettelse gis for en periode på opptil tre år, hvis en slik beslutning ble tatt av regjeringen i Den russiske føderasjonen.

Prosedyren for å innvilge en avdragsplan eller utsettelse for betaling av skatter og avgifter krever eksistensen av grunnlag gitt av skattelovgivningen i Den russiske føderasjonen. Disse grunnene inkluderer følgende:

• å påføre en person visse materielle skader som følge av force majeure og spesielle omstendigheter, for eksempel naturkraft;
• i tilfelle forsinkelser i en persons finansiering av budsjettet, eller hvis denne personen har betalt for en offentlig ordre;
• eksistensen av en trussel om en persons konkurs, eller rettens utstedelse av en forliksavtale, samt utarbeidelse av en spesiell tidsplan for videre tilbakebetaling av eksisterende gjeld;
• i tilfelle en spesiell eiendomssituasjon for denne personen, hvis det utelukker muligheten for rask tilbakebetaling og betaling av skatter og avgifter i sin helhet;
• hvis arbeidet med å selge visse varer eller levere tjenester er sesongbasert, i samsvar med listen over sesongarbeid godkjent av gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonen;
• når det gjelder å betale skatt for bevegelse av visse varer over statsgrenser. I dette tilfellet kan det også gis utsettelse eller avdrag dersom det er hensiktsmessige vilkår og grunnlag for å endre betalingsfristen til å være lovlig.

Fremgangsmåten for å gi utsettelse eller avdragsordning for skattebetaling

Den russiske føderasjonens lovgivning etablerer en spesiell prosedyre og betingelser, på grunn av overholdelse av hvilke interesserte parter får en utsettelse eller avdragsplan og den etablerte betalingsperioden endres.

Den innledende fasen av denne prosedyren er innsending av en skriftlig søknad fra personen som er interessert i bestemmelsen.

Søknaden må sendes til riktig myndighet som har myndighet til å godta disse dokumentene.

Senest fem dager fra innleveringsdatoen skal en kopi av denne søknaden sendes til skattemyndigheten på stedet for registrering eller registrering av personen.

Følgende dokumenter skal vedlegges den skriftlige søknaden: sertifikater fra bankinstitusjonen om personens vanlige økonomiske omsetning i seks måneder før innsending av søknaden, sertifikater om kontantbeholdning på eksisterende åpne kontoer, fullstendig liste over motparter.

Et ekstra og veldig viktig dokument er forpliktelsen til personen, som innebærer obligatorisk overholdelse av alle etablerte betingelser for endringsperioden i fristen for å betale skatt eller avgift. Det endelige dokumentet vil være bekreftelse på tilstedeværelsen av en eller flere grunner som gir en juridisk mulighet til å endre prosedyre og frist for å betale skatter og avgifter.

Dokumentasjonsgrunnlaget kan være en velbegrunnet konklusjon om forekomsten av særlige forhold, en handling for å vurdere skaden som er forårsaket av force majeure mv.

Beregning av renter på restskatt

Påløpet av bøter, bøter og renter på det eksisterende skattegjeldsbeløpet, som juridiske tiltak, er først og fremst rettet mot en rask oppfyllelse av en persons økonomiske forpliktelser. Renter er en viss sum penger som en person er forpliktet til å betale etter å ha betalt hovedgjelden. Renter uttrykkes alltid i monetære termer.

Betaling fra skyldneren av hovedstolen av gjeld på etablerte skatter og avgifter fritar ham ikke fra behovet for å betale akkumulerte renter. Renteopptjening kan stanses, men bare dersom en slik avgjørelse treffes av en rettslig myndighet, eller under andre forhold som har saklig grunn.

Dersom interessenten fikk innvilget utsettelses- eller avdragsordning for oppfyllelse av økonomiske forpliktelser for skatter og avgifter, kan påløpte renter også inngå i denne avdragsordningen.

Endringene som gjøres i prosedyren for å betale en viss sum skatter og avgifter vil også påvirke den etablerte prosedyren for betaling av eksisterende renter. Samtidig stopper selve prosessen med rentevekst fra det øyeblikket beslutningen om å gi en utsettelse eller avdragsplan for skattebetaling ble tatt av det autoriserte organet.

Dokumenter for å gi avdragsordninger eller utsatt skattebetaling

Den endelige beslutningen om å innvilge en utsettelse eller avdragsplan for betaling av skatt, samt om avslag på å tilfredsstille disse kravene til en interessert person, kan bare tas av et autorisert organ.

Som vanlig praksis viser, er tilfeller av avslag på ingen måte uvanlig. I de fleste situasjoner skyldes dette at interessenten ikke var i stand til å fremlegge omfattende bevis for behovet for å gi utsettelse.

Det er grunnen til at lovgivningen i Den russiske føderasjonen definerer en klar prosedyre, betingelser, begrunnelse og regler for innlevering av en søknad om utsettelse. Spesiell oppmerksomhet rettes mot listen over nødvendige dokumenter som sendes til den autoriserte skattemyndigheten.

Den viktigste er en skriftlig erklæring der den interesserte uttrykker sin anmodning om en avdragsordning, og motiverer også behovet for en slik bestemmelse med visse grunner.

Det neste trinnet er å samle inn de nødvendige søknadene for søknaden din. Dette inkluderer kontoutskrifter som viser gjeldende status for finanskonti, samt en skriftlig forpliktelse om at personen samtykker i å overholde vilkårene fastsatt ved lov dersom han får innvilget en avdragsordning for å betale skatter og avgifter.

De viktigste dokumentene vil være de umiddelbare årsakene som vil bekrefte at personen virkelig ikke var i stand til å betale i tide, av årsaker utenfor hans kontroll.

For eksempel en rapport fra en forsikringsagent, en vurdering av materielle skader, og til og med et utdrag fra en politirapport om tyveri av eiendom osv.

Vedlagt dokumenter til søknad om utsettelse eller avdragsordning for skattebetaling

Utsettelse eller delbetaling av etablerte skatter og avgifter er gitt av gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonen, først og fremst for maksimal beskyttelse av skattebetalernes interesser og juridiske rettigheter. For at vedtaket om å innvilge avdragsordning skal være positivt, bør du på forhånd samle inn nødvendige dokumenter som skal vedlegges søknaden.

Den etablerte prosedyren tillater at disse dokumentene kan sendes til skattemyndigheten enten av en personlig interessert person eller av hans representant, forutsatt at sistnevnte har en utført fullmakt med en liste over fullmakter til denne representanten.

Avhengig av de spesifikke grunnene som ble angitt av interessenten i søknaden, kan skattemyndigheten kreve fremleggelse av relevante dokumenter, for eksempel:

• en offisiell konklusjon om den faktiske eksistensen av en force majeure-hendelse, som senere førte til umuligheten av rettidig oppfyllelse av økonomiske forpliktelser til å betale skatter og avgifter;
• opplysninger om løsøre og fast eiendom som tilhører interessenten ikke på grunnlag av gjeldende eiendomsrett. Dette dokumentet kan kreves når grunnlaget for å gi utsettelse spesifikt er søkerens gjeldende eiendomsstatus.

Skattemyndigheten kan kreve andre tilleggsdokumenter som kreves i hvert enkelt tilfelle.

Vedtak om å gi utsettelse eller avdragsordning for skattebetaling

Et rettslig vedtak om å gi utsettelse eller avdragsordning for skattebetaling treffes av skattemyndigheten dersom det foreligger grunnlag, samt alle nødvendige dokumenter som dette grunnlaget kan bekrefte.

En positiv beslutning vil bli tatt hvis følgende betingelser og prosedyrer er oppfylt:

• hvis den interesserte part - skattyter - led alvorlig skade, som førte til en kraftig forverring av hans nåværende økonomiske situasjon, og også hvis denne skaden var et resultat av force majeure - en naturkatastrofe, etc.;
• det er en risiko for konkurs for den interesserte part hvis han for øyeblikket betaler alle etablerte skatter og avgifter;
• dersom visse forhold og gjeldende eiendomsstatus til den interesserte ikke tillater muligheten for å betale skatter og avgifter på det nåværende tidspunkt. En kraftig endring i dagens eiendomssituasjon til det bedre, for eksempel mottak av et seriøst overskudd etc., opphever denne klausulen og gir skattemyndigheten tilbake retten til å kreve rettidig tilbakebetaling av eksisterende gjeld. I dette tilfellet får personen ikke lenger en utsettelses- eller avdragsordning.

Vedtak om å nekte å gi utsettelse eller avdragsordning for skattebetaling

Den etablerte prosedyren og betingelsene innebærer at avdragsplaner ikke kan gis under visse omstendigheter. I samsvar med skattelovgivningens regler er det ikke gitt hvis i forhold til en person:

• straffesak er innledet i forhold til et lovbrudd og en forbrytelse, på en eller annen måte vedrørende brudd på skattenormer og etablerte regler;
• aktive prosedyrer er i gang angående en skatte- eller administrativ lovovertredelse begått av en person som er interessert i å gi utsettelse;
• aktive prosedyrer er i gang angående brudd knyttet til betaling av skatter og avgifter til tollmyndighetene for transport av visse varer over statsgrensen;
• dersom skattemyndigheten har alvorlige grunner til å mistenke at utsettelse kreves av den interesserte for etterfølgende fortielse av en del av inntekten eller formuen han har for ikke å bli gjenstand for skatteprosedyren. I tillegg kan skattemyndigheten mistenke at endring av betalingsfristen er nødvendig for at personen skal forlate landet;
• dersom det innen tre år, før personen søkte skattemyndigheten om avdragsordning, ble fattet vedtak om å avslutte den tidligere avdragsordningen på grunn av brudd på den etablerte prosedyren og forpliktelsene til den interesserte.

Spørsmål svar

Gratis online juridisk rådgivning om betaling av skatter og avgifter

Still et spørsmål gratis og få svar fra en advokat innen 30 minutter

Spør en advokat

Utsettelse av skattebetaling

Sendes en søknad om utsettelse for hver skatt separat (mva., selskapsskatt i form av føderal komponent, forsikringsgebyrer) eller for alle disse skattene (avgiftene) én søknad? Hva gjør jeg hvis skattegjelden (avgiftene) er større enn størrelsen på selskapets nettoformue?

Yuri 25.04.2019 17:25

Dubrovina Svetlana Borisovna 19.06.2019 12:02

Still et tilleggsspørsmål

Du vil også finne følgende artikler nyttige

• Refusjon av beløp for overbelastede skatter, avgifter, straffer og bøter
• Utligning eller tilbakebetaling av for mye betalte skatter, avgifter, straffer, bøter

Dersom en skattyter har plikt til å betale skatter, avgifter, forsikringspremier, straffer og bøter, men han ikke kan betale dem i tide, har han rett til å søke skattemyndigheten om utsettelse eller avdrag for betalingen.

Utsettelses- eller avdragsordning kan gis av skattemyndigheten for en periode som ikke overstiger 1 år fra forfallsdato for betaling .

Utsettelse eller avdragsordning i opptil 3 år kan kun gis for forsikringspremier og føderale skatter i den delen som er kreditert det føderale budsjettet (organisasjonsoverskuddsskatt kreditert det føderale budsjettet, merverdiavgift, særavgifter, mineralutvinningsskatt, vannskatt, avgifter for bruk av akvatiske biologiske objekter ressurser).

For å få utsettelses- eller avdragsordning må du ha riktig grunnlag, samt fremlegge nødvendige dokumenter og sikkerhet (pant, kausjon eller bankgaranti).

Listen over grunner for å gi en utsettelse eller avdragsplan er nedfelt i paragraf 2 i artikkel 64 i den russiske føderasjonens skattekode.

Listen over dokumenter som kreves for å vurdere spørsmålet om å innvilge en utsettelses- eller avdragsplan, bestemmes av paragraf 5 i artikkel 64 i den russiske føderasjonens skattekode og prosedyren for å endre fristen for å betale skatter, avgifter, forsikringspremier, samt som straffer og bøter av skattemyndighetene, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 16. desember 2016 nr. MMV -7-8/683@ .

På forespørsel fra skattemyndigheten er det nødvendig å fremlegge dokumenter på eiendom som kan være gjenstand for sikkerhet, kausjon eller bankgaranti.

Å vurdere muligheten for å få utsettelse eller avdragsordning du må kontakte kontoret til Russlands føderale skattetjeneste for den russiske føderasjonens konstituerende enhet på stedet (bosted) til den interesserte personen eller det interregionale inspektoratet til Russlands føderale skattetjeneste for de største skattebetalerne.

Løsning om innvilgelse (avslag på innvilgelse) utsettelse eller avdragsordning akseptert innen 30 virkedager* fra datoen for mottak av søknaden av den autoriserte skattemyndigheten.

* for forsikringspremier for faktureringsperioder utløpt før 01.01.2017, fattes vedtaket innen 45 virkedager.

En mer detaljert fremgangsmåte og vilkår for endring av fristene for å betale skatter og avgifter finner du i de følgende avsnittene

For individuelle gründere – Hjemmeside/Individuelle gründere/ Jeg er interessert i/ Har gjeld eller overbetaling/ Livssituasjoner/ Jeg har en gjeld, men for øyeblikket kan jeg ikke betale den ned

For juridiske personer – Hjemmeside /Juridiske enheter/Jeg er interessert i/ Tilgjengelighet av gjeld eller overbetaling/ Livssituasjoner/ Selskapet har en gjeld, men for øyeblikket er det ingen måte å betale den tilbake på

Utsettelse av skattebetaling er en mulighet til å betale beløpet for skattegjeld fra foretak eller enkeltpersoner på et senere tidspunkt. Hver organisasjon kan endre eller forlenge fristen for å betale skatteforpliktelser dersom det er tungtveiende grunner som er foreskrevet i skattelovgivningen. En skattefradrag kan utstedes for en eller flere føderale eller lokale skatter.

Skattytere hvis økonomiske situasjon ikke tillater dem å betale skatten i sin helhet innen fastsatt frist, har rett til å benytte seg av slike kredittfordeler.

Men etter en viss periode er skattyter forpliktet til å tilbakebetale gjeldsbeløpet og bøter i avdrag.

Hvilke lover regulerer vilkårene for å gi skatteutsettelse?

Retten til skattefradrag for gründere er sikret ved lov i følgende offentlige dokumenter:

1. Skatteloven kapittel 9 artikkel 61-68.
2. Reglene og betingelsene for anvendelse av skatteinvesteringsfradraget reguleres av art. 66 Skattekode for den russiske føderasjonen.
3. Ordre fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste nr. ММВ-7-8/683@, "Ved godkjenning av prosedyren for å endre fristen for betaling av skatter, avgifter, forsikringsavgifter, samt straffer og bøter fra skattemyndighetene ."

Hvilke skatter og forpliktelser kan jeg søke om avdrag for?

Utsettelse og avdragsbetaling av skatter kan utstedes i forhold til betaling av en eller flere føderale eller lokale avgifter.

Denne skattefradraget kan også utstedes for de skatter som betales under et fortrinnsrettslig eller forenklet system.

Føderale skatter som kan betales i avdrag:

1. Merverdiavgift.
2. Personlig inntektsskatt for individuelle gründere.
3. Avgiftsbetalinger.
4. Inntektsskatt.
5. Statlige plikter.
6. Skatt på utvinning av dyrebare og mineralske ressurser.
7. Transittavgifter.
8. Enkelt sosialt bidrag.

Det kan også gis utsettelse for betaling av følgende regionale skatter:

1. Transportgebyr.
2. Eiendomsskatt for privatpersoner.
3. Grunnskatt.
4. Handelsgebyrer.

Men samtidig kan det ikke legges til rette for utsettelse og avdragsbetaling av skatter og avgifter for de skattene som selskapet betaler som agent. For eksempel personlig inntektsskatt på lønn til ansatte. For organisasjoner som betaler inntektsskatt til en konsolidert sats, er det også umulig å søke om det i avdrag.

Hvilke statlige organer har tillatelse til å godta søknader om skatteavdrag?

Gitt ulik fokus på skatteforpliktelser som organisasjoner kan søke om utsettelse for, faller retten til å fatte vedtak om yting av skattefradrag inn under flere statlige organers kompetanse.

• For føderale skatter, for å søke om utsatt betaling av skatter og avgifter, må du kontakte det føderale utøvende organet, Federal Tax Service.
• For skatter til det lokale eller regionale budsjettet, må du skrive en søknad til skattemyndighetene der du bor.
• For avgifter betalt for transport eller transitt av varer over statsgrensen, må du følgelig kontakte Federal Customs Service eller lokale tollmyndigheter.
• Utsettelse med statlige avgifter kan innhentes fra de autoriserte organer for kontroll med betaling av statlige avgifter.
• Utsettelse og avdragsbetaling av skatter på et enkelt sosialt bidrag er formalisert av det føderale utøvende organet.

Begrunnelse for å gi skatteutsettelse

Listen over grunnleggende vilkår som kan gis utsettelse er fastsatt av skattelovgivningen.

Årsakene er angitt i artikkel 64 i den russiske føderasjonens skattekode. For det meste er muligheten for å søke om en avdragsordning privilegiet til foretak eller organisasjoner hvis økonomiske tilstand ikke tillater dem å betale alle skatteforpliktelser i sin helhet på et bestemt tidspunkt. Eventuelle årsaker til økonomiske vanskeligheter kan ikke anses som grunnlag for å få skattefradrag. Skatteloven foreskriver ganske spesifikt et sett med forutsetninger for å søke om en avdragsordning:

1. Dersom virksomheten ble påført skade etter omstendigheter som på ingen måte var avhengig av søkeren selv: en katastrofe, naturkatastrofe, terrorangrep osv.
2. For statlige eller kommunale virksomheter kan årsaken være for sent eller utilstrekkelig mottak av bevilgninger eller budsjettutbetalinger.
3. Dersom selskapet risikerer insolvens eller konkurs dersom skatten betales i sin helhet til rett tid.
4. For en enkeltperson kan påvist finansiell insolvens anses som tilstrekkelig grunn, noe som innebærer at det ikke er mulig å betale skatteforpliktelser om gangen.
5. Dersom virksomheten til foretaket har en tydelig sesongmessig karakter.
6. En organisasjon kan også regne med utsettelse av transittavgifter dersom den gir overbevisende bevis, noe som allerede er beskrevet i tolllovgivningen.

Liste over sesongbaserte næringer hvis virksomheter kan søke om skatteutsettelse

Utsettelse, avdragsbetaling av skatter eller investeringsskattefradrag foretrekkes ofte av foretak som har sesongbaserte aktiviteter, inkludert de som er knyttet til produksjon av sesongvarer. Listen over bransjer hvis virksomheter er kvalifisert for skattefradrag er også spesifisert i skattekoden.

For det første er denne typen lettelser i skattebyrdene gitt for landbruksbedrifter, nemlig bedrifter for anskaffelse og produksjon av landbruksråvarer, avling, pelsdyroppdrett, damfiskproduksjon, organisasjoner som produserer vegetabilsk fett, for hermetikk- eller sukkerindustrien , samt kjøtt- eller meierifabrikker.

Det kan også gis skatteutsettelse til foretak hvis virksomhet i en eller annen grad er knyttet til utvinning eller bearbeiding av natur- eller mineralressurser. Dette er organisasjoner som er involvert i torvhøsting eller -utvinning, tømmerhogst, skogbruksbedrifter og utvinning av verdifulle metaller.

Også i transportsektoren gis det mulighet for avdragsordninger for virksomheter som transporterer varer eller passasjerer til regioner med begrensede navigasjonstider og for virksomheter som frakter varer til regionene i det fjerne nord.

Hvilke forhold utelukker muligheten for å få utsettelse?

Å gi organisasjoner skatteutsettelse er en vanlig praksis i mange bransjer, noe som hjelper virksomheter med å fungere på riktig nivå og redusere skattetrykket i enkelte perioder. Lovverket legger imidlertid også opp til forhold som utelukker muligheten for at et selskap kan oppnå investeringsskattefradrag.

Fristen for å betale skattegjeld kan således ikke forlenges dersom i forhold til virksomheten:

• en straffesak knyttet til brudd på skattelovgivningen vurderes for tiden;
• det er innledet saksgang angående en annen administrativ eller statlig lovbrudd;
• skattemyndighetene har grunn til å mistenke skattyteren for intensjonen om å forlate den russiske føderasjonen, ta bort en del av inntekten eller skjule en del av hans eiendom;
• Det har ikke gått mer enn tre år siden skattyter brøt betalingsvilkårene etter forrige avdragsordning eller det ble truffet rettsavgjørelse om å avslutte avdragsordningen på grunn av skattyters brudd på kontraktsmessige forpliktelser.

Liste over dokumenter for å få skatteavdrag

Pakken med dokumenter som må samles inn for å gi skatteutsettelse kan variere avhengig av omstendighetene som skattyter baserer seg på.

Pakken med obligatoriske og universelle papirer inkluderer:

1. Søknad om skatteutsettelse i egnet form. Her må du angi opplysningene om foretaket, søkerens fulle navn, individuelle skattenummer, typen skatt som det forventes avdragsbetalinger for, og ønsket avdragsperiode.
2. Attest fra lokal skattemyndighet som bekrefter at virksomheten ikke har gjeld på skatter, bøter eller bøter.
3. En kontoutskrift om kontantstrømmer for de siste seks månedene og et sertifikat for statusen til alle kontoene til foretaket.
4. Kvittering for tilsagn om å overholde vilkårene i avdragsplanen og en omtrentlig betalingsplan for skattefradraget.
5. Kopier av avtaler med motparter som indikerer beløpet på deres fordringer.
6. Dokumenter som gjenspeiler årsaken til søkerens søknad om avdragsordninger:

• Hvis årsaken til søknaden var materiell skade etter en naturkatastrofe eller terrorangrep, må en konklusjon om forekomsten av force majeure legges ved dokumentpakken. Det er også nødvendig å utstede en skadevurderingsrapport utarbeidet av den utøvende myndigheten eller sivilforsvaret.
• Dersom en kommunal organisasjon eller utøver av en statlig pålegg søker om avdragsordning på grunn av sen mottak av budsjettmidler, må en attest fra finansmyndigheten om beløpet for budsjettbevilgninger, manglende betaling eller utidig betaling vedlegges listen over dokumenter.
• Dersom en utsettelses- eller avdragsordning gis til en skattyter hvis økonomiske tilstand ikke tillater ham å oppfylle sine skatteforpliktelser fullt ut, er han pålagt å vedlegge søknaden en attest fra skattemyndigheten på registreringsstedet om status for kontantkontoene hans. Samt dokumenter som beviser eierskap til løsøre eller fast eiendom.
• Hvis søkeren ber om skatteutsettelse på grunn av ustabil inntekt forårsaket av aktivitetens sesongmessige karakter, er han forpliktet til å fremlegge et dokument fra den lokale utøvende myndigheten som bekrefter at i strukturen til inntekten til foretaket hans, fortjeneste fra aktiviteter som er sesongmessig i naturen er minst 50 %.

I noen tilfeller har skattemyndighetene rett til å kreve ytterligere dokumenter for å sikre skatterefusjon. Slike dokumenter er en bankgaranti og pant i eiendom. Skattyter har på sin side rett til å trekke søknaden dersom han ikke ønsker å stille egen eiendom som pant.

Det er også verdt å merke seg at de siste årene har krav om å stille bankgarantier eller pant i eiendeler til et foretak eller eiendom til en enkeltperson blitt stilt til nesten alle søkere. Årsaken til dette er valutaustabilitet og økende antall spekulasjoner med skattefradrag.

Hvordan ser prosedyren for å innvilge utsettelse eller delbetaling av skatter ut? Hvor raskt løses spørsmålet om skatteavdrag?

Fremgangsmåten for å få skattefradrag er av søknadskarakter. Skattyteren, etter å ha bestemt seg for hvilke typer skatter han har til hensikt å motta avdragsbetalinger for, sender en søknad til det autoriserte statlige organet.

Denne prosedyren kan utføres personlig eller gjennom en garantist.

For å vurdere søknaden har kommisjonen 30 dager etter innsending av dokumenter. Etter å ha tatt en avgjørelse har hun inntil tre dager til på å overføre den til skattekontoret på søkerens bosted.

I løpet av måneden da skatteetaten behandler søknaden, kontrollerer den tilstanden til skattyters sikkerheter og foretar en foreløpig vurdering av dem. Og også administrasjonen er forpliktet til å forsikre seg om hvorvidt denne skattyter ikke har brutt avdragsavtalen de siste tre årene og om det på nåværende tidspunkt er reist straffesak eller sivilsak mot ham.

Betalingsutsettelse gis for en periode på inntil ett år. I noen tilfeller, for virksomheter i visse bransjer (vitenskapelig virksomhet, designarbeid, høyteknologisk produksjon), kan avdragsplaner utstedes for opptil tre år. Dette er det som oftest kalles investeringsskattefradraget.

Skatteetatens avslag på å gi utsettelse til søkeren må begrunnes. Dersom skattyter ikke er enig i avslagsvedtaket, kan han anke det for retten.

Praksisen med å behandle skatteutsettelser

Det er renter for å bruke NC-statsskattefradraget. Deres størrelse varierer fra 50 % til 75 % av Bank of Russias refinansieringsrente.

I praksis ser en skatteavdragsordning ut som et statslån til svært gunstige renter, som kun kan brukes på å betale ned de samme skattene. Hvis vi tar i betraktning at i fjor var refinansieringsrenten 11,5 %, så selv om skattemyndigheten fastsetter maksimalt rentebeløp på avdrag, vil overbetalingen ikke være mer enn 8 %. Og i beste fall er overbetalingsprosenten 5,7 %. Alle selskaper vil være enige om at dette er mye mindre enn renten på et banklån.

Utviklingen av praksisen med statlige skattefradrag har gjort det mulig å redusere gjeldsbeløpet fra skattebetalernes side. Samtidig er skatteutsettelse fortsatt store selskapers privilegium, fordi innsamling av en pakke med dokumenter og innlevering av søknad krever store tids- og organisasjonskostnader fra selskapets ledelse.

Gjensidige forpliktelser for skattyter og skattemyndighet om yting og betaling av utsettelse

En skatteutsettelse er en slags avtale mellom skattyter og skatteetaten om å endre tidsplanen og beløpet for betalinger. Innen fem dager etter at beslutningen om å innvilge en avdragsordning er truffet, inngår administrasjonen og søkeren en kontrakt om investeringsskattefradrag, som fastsetter avdragsperioden, beløpet, rentebeløpet, skatten som avdragsordningen gjelder for. er gyldig, og de gjensidige forpliktelsene til avtalepartene.

Skattyters hovedansvar er å betale skattefradraget i tide. Dersom organisasjonen ikke overholder dette vilkåret, har skattemyndigheten rett til å si opp avdragsordningen og kreve at skattyter betaler forpliktelsene etter de alminnelige vilkårene. Skattyter er også pålagt å betale restgjeld og renter. Ellers starter skatteetaten prosessen med å overføre sikkerhetsmidlene under utsettelsesavtalen til statlig eie.

Men skatteetaten har ikke rett til frivillig å si opp utsettelsen dersom bedriften eller enkeltpersonen overholder alle avtalevilkårene.

Ved manglende overholdelse av tilbakebetalingsplanen for skattekreditt, vil skattyter bli belastet med en bot eller bot for hver dag med gjeld.

Utsettelse og avdragsbetaling av skatter er av interesse, ifølge statistikk, for hver tredje innbygger i landet vårt. Og dette er ikke overraskende - alt skjer i livet. Hvis du er privatperson, har du rett til å sende inn en søknad til skattekontoret for å utsette eller dele skattebetalingen i flere deler, men kun dersom det er tungtveiende grunner til dette.

Generell informasjon

Å gi utsettelse for betaling av skatt innebærer at fristen for å foreta betaling utsettes til et senere tidspunkt (for eksempel seks måneder eller et år). Men det er viktig å huske: når det oppstår, er du forpliktet til å tilbakebetale hele beløpet på en gang, ellers vil straffer bli pålagt deg - straffer.

Ved ankomst siste forfallsdato må du betale hele skattebeløpet i ett engangsbeløp.

Avdragsplan er tilbakebetaling av hele gjeldsbeløpet i etablerte betalinger over en spesifisert tidsperiode (klausul 1 i artikkel 64 i den russiske føderasjonens skattekode). Gjennomsnittlig periode for å gi utsettelses- og avdragsordninger for skattebetalinger er ett år. Hvis det gjelder personskatt og statlige avgifter, kan staten godt møte dem halvveis, og øke perioden til tre år.

Bestemmelsen av en utsettelses-/avdragsplan gjelder for følgende typer føderale skatter:

• Inntekt.
• Eiendom.
• Transportere.
• Land.
• Statlig plikt.

Så du må endre fristen for å betale skatteavgiften, og det er overbevisende argumenter som bekrefter det faktum at det er umulig å betale umiddelbart. Hvordan gjøre dette, hvor skal jeg begynne? Nedenfor er en detaljert algoritme.

Endring av skattebetalingsfristen: trinnvise instruksjoner

Etappe nr. 1

Først må du sørge for at du ikke har forpliktelser som hindrer deg i å gjøre justeringer på skattebetalingsfristene.

• Det er ikke innledet noen rettslige søksmål mot deg for administrative brudd på lovgivningen i Den russiske føderasjonen.
• Du har ikke blitt holdt ansvarlig for skattebrudd.
• Ikke bli mistenkt av skatteinspektører som en person som kan dra nytte av avdrag eller utsettelse for å skjule midler eller eiendom som er gjenstand for beskatning.

Hvis du ga et positivt svar på alle punktene, så gå gjerne videre til neste trinn.

Etappe nr. 2

Du må avgjøre om du kan kvalifisere for en utsettelses- eller avdragsordning.

Du har denne rettigheten hvis:

• Skade på eiendom som eies av deg på grunn av en katastrofe, naturkatastrofe og andre force majeure-faktorer.
• Trusler som kan oppstå når du betaler skatt i en enkelt betaling.
• Eiendomsstatus, som utelukker muligheten til å foreta en engangsbetaling av skatteavgifter.

Samle de nødvendige dokumentene for å sende til skattekontoret. Hver sak er individuell, derfor er pakken med papirer dannet basert på den spesifikke situasjonen. Men det er obligatorisk å sende inn følgende dokumenter:

1. En skriftlig erklæring om at du trenger en utsettelses- og avdragsplan for å betale skatt . Den inneholder ditt fulle navn, skatteidentifikasjonsnummer og faktisk bostedsadresse. Type føderale skatter, det totale beløpet for betalinger, den nødvendige utsettelsesperioden og årsakene til å gi den må angis.
2. Kontoutskrifter på inntekts- og kostnadstransaksjoner for hver av de seks månedene før innlevering av søknaden, og på kontantbeholdninger på alle bankkontoer.
3. En forpliktelse, ved å signere som du garanterer overholdelse av alle vilkår som påvirket endringen i fristen for å betale skatt. Blant annet må du legge ved en foreløpig betalingsplan (klausul 5 i artikkel 64 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hver sak er individuell, derfor er pakken med papirer dannet basert på den spesifikke situasjonen.

I tillegg til listen over papirer, vil ytterligere dokumenter være nødvendig. Hvilke avhenger av årsakene og begrunnelsene som gir rett til å søke om en avdragsordning eller utsettelse med å betale skatt:

1. Ekspertuttalelse om faktum av skade forårsaket på grunn av force majeure. I tillegg er det nødvendig å levere takstrapport for påført tap. Den er sammensatt av utøvende embetsmenn eller sivilforsvarsmyndigheter, beskyttelse av borgere og bosetninger fra nødssituasjoner.
2. Data om eide løsøre og fast eiendom. Denne informasjonen sendes inn hvis du søker om en utsettelse eller avdragsplan for å betale skatt, og eiendomssituasjonen din ikke tillater deg å foreta betalingen i tide (klausul 5.1 i artikkel 64 i den russiske føderasjonens skattekode).

Det er en rekke forhold der representanter for skattetilsynet krever at skattyter stiller en bankgaranti, tilstedeværelse av en kausjonist eller tinglysing av eiendomspant. Disse kravene er regulert av artiklene i den russiske føderasjonens skattekode og er presentert for å garantere tilbakebetaling av gjeldsbeløpet.

Å gi ovennevnte tilleggsgarantier for tilbakeføring av skattegjeld er ikke obligatorisk. Skattekontrollørene har fullmakt til å avgjøre om disse tiltakene er nødvendige overfor deg eller ikke.

Etappe nr. 4

Send inn en pakke med papirer til skattekontoret. Denne myndigheten er kompetent til å løse spørsmål om innvilgelse av avdragsordninger/utsettelse for betaling av skatteavgifter. Du kan sende inn dokumentene selv eller få hjelp av en betrodd representant, men du må gjøre dette på forhånd. Vær oppmerksom på at søknadsbehandlingsperioden er en måned.

Hvis de plutselig nektet, så på grunnlag av paragraf 9 i art. 64 i den russiske føderasjonens skattekode, kan du klage på denne avgjørelsen til en høyere skattemyndighet og fortsatt motta en endring i betalingsfristen.

Og endelig

Nå kjenner du den detaljerte algoritmen for handlinger, men husk: utsettelse og avdragsbetaling av skatter er en prosedyre som må tilnærmes på en ansvarlig måte. Tross alt kan skatter som ikke betales i tide resultere i straffestraff. Derfor anbefaler vi at du ikke løser dette problemet selv, men avklarer nyansene ved å endre skattebetalingsfristen med en spesialist fra din skattemyndighet. På denne måten har du muligheten til å definitivt og, viktigst av alt, løse den nåværende situasjonen i tide uten å skape problemer med loven.