Egenskaper ved beskatning av banker i Den russiske føderasjonen. Skatteregnskap i bank Skatteregnskap i bankartikkel

Skatteregnskapet er gitt i tilfeller hvor fremgangsmåten for gruppering og regnskapsføring av gjenstander og forretningstransaksjoner for skatteformål er forskjellig fra fremgangsmåten for gruppering og regnskapsføring av objekter og forretningstransaksjoner fastsatt i regnskapsreglene. Spesiell oppmerksomhet må også rettes mot spørsmålene om anerkjennelse av utgifter, fordi skattemessige, i henhold til art. 252 i den russiske føderasjonens skattekode, må alle utgifter dokumenteres, derfor er det i regnskapsprinsippene tilrådelig å bestemme hvilke dokumenter som bekrefter utgifter, spesielt når det gjelder kontroversielle utgifter for å sikre normale arbeidsforhold for ansatte og levering av tjenester.

Ved utarbeidelse av en personlig selvangivelse for året skal skattyter ta hensyn til hele sin inntekt, også mottatt fra bankinnskudd. Vanligvis unngår dette behovet innbyggernes oppmerksomhet, siden renten på innskudd for tiden er lav, og personlig inntektsskatt på skattbar inntekt, hvis noen oppstår i det hele tatt, holdes tilbake av banken. Men i noen tilfeller er det behov for både å beregne skattegrunnlaget selvstendig og å levere erklæring.

Bankene utsteder garantier til skattytere for anvendelse av søknadsprosedyren for tilbakebetaling av merverdiavgift. Plikten til å varsle bankene om fritak fra forpliktelser etter denne garantien påhviler skattetilsynet. Brevet nr. 03-07-08/168 datert 4. juli 2012, publisert av det russiske finansdepartementet, sier at den eneste grunnen til å sende en slik melding er fraværet av eventuelle brudd identifisert av skattebetaleren basert på resultatene. av en skrivebordsrevisjon av hans erklæring. Den deklarative prosedyren (artikkel 176.1 i den russiske føderasjonens skattekode), i motsetning til den vanlige prosedyren (artikkel 176 i den russiske føderasjonens skattekode), sørger for refusjon av merverdiavgift fra skatteinspektoratet til skattyteren frem til den slutten av skrivebordsrevisjonen av den aktuelle selvangivelsen, under visse betingelser.

Ofte søker ansatte om bankkort for å få lønn fra arbeidsgiver. Noen ganger betaler arbeidsgiver selv banken for å åpne og betjene slike bankkort. I denne artikkelen vurderer forfatteren, under hensyntagen til den siste rettspraksisen, posisjonen til det russiske finansdepartementet og skattemyndighetene, spørsmålet om lovligheten av regnskapsføring av relevante utgifter ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntektsskatt.

Ved overføring av eiendomsrett til organisasjonen, bør verdien ikke alltid inkluderes i grunnlaget for beregning av eiendomsskatt.
Bankene mottar ofte fast eiendom som kompensasjon når låntaker oppfyller sine forpliktelser etter en låneavtale. Og inntil banken tar en beslutning om å bruke eiendommen i sin egen virksomhet (som spesielt inkluderer leasing), er den oppført på balansekonto 61011 og deltar ikke i skatteberegninger. Organisasjonen skal heller ikke beregne og betale eiendomsskatt dersom den ikke settes i drift av objektive grunner. I fjor klarte en av skattebetalerne å bevise dette i den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol (Resolusjon fra presidiet til den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 16. november 2010 N 4451/10). La oss vurdere denne skattetvisten mer detaljert, siden konklusjonene fra den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol, uten tvil, er knyttet til aktivitetene til mange kredittorganisasjoner og kan være nyttige for dem.

Den russiske føderasjonens FSS rapporterer at renter på lån betalt av en organisasjon for sine ansatte er underlagt forsikringspremier. Unntaket er lån gitt til kjøp eller oppføring av bolig.

Basert på Art. 49 i lov N 212-FZ, unnlatelse av banken til å rapportere innen den foreskrevne perioden til organet som overvåker betalingen av forsikringspremieinformasjon om åpning eller stenging av en konto, om endring av kontodetaljene til en organisasjon eller individuell gründer skal innebære en bot på 40 000 rubler. Bankens avslag på å utføre instrukser på grunn av det faktum at fullmaktene til lederen av den juridiske enheten, hvis signaturprøver er inneholdt i bankens kort, er utløpt og skattyteren har ikke fremlagt bevis for utvidelsen av fullmaktene til dette utøvende organet eller utnevnelse av en annen person til lederstillingen, bør anses som ulovlig.

Tilsyn har alltid vært og er den viktigste snublesteinen mellom skattemyndigheter og skattytere, og det er disse spørsmålene som gir opphav til flest skatte- og rettstvister. Lovligheten av visse handlinger fra betaleren og organet som overvåker betalingen av forsikringspremier under inspeksjoner er en av hovedårsakene til tvister som oppstår på rettshåndhevelsesnivå.

Banker er pålagt å rapportere åpning eller stenging av en konto, endring i kontoopplysningene til en organisasjon, en individuell gründer på papir eller i elektronisk form til myndigheten for å overvåke betalingen av forsikringspremier på deres sted innen fem dager fra dato for tilsvarende åpning, stenging eller endring i detaljene for slike kontoer.

I tillegg til prosedyren for å fastsette inntekter og utgifter, som må brukes av alle organisasjoner som betaler inntektsskatt, kap. 25 i den russiske føderasjonens skattekode for visse kategorier av skattebetalere (spesielt for banker) er spesifikasjonene for å bestemme inntekter og utgifter etablert. La oss se på disse funksjonene.

Vanligvis unngår dette behovet innbyggernes oppmerksomhet, siden renten på innskudd for tiden er lav, og personlig inntektsskatt på skattbar inntekt, hvis noen oppstår i det hele tatt, holdes tilbake av banken. Men i noen tilfeller er det behov for både å beregne skattegrunnlaget selvstendig og å levere erklæring. Bankene utsteder garantier til skattytere for anvendelse av søknadsprosedyren for tilbakebetaling av merverdiavgift.

Skatteregnskap for banker

I følge sub.

12 ledd 2 art. 149 i kapittel 21 i den russiske føderasjonens skattekode er ikke underlagt merverdiavgift på salg av verdipapirer og derivatinstrumenter (inkludert terminkontrakter, futureskontrakter, opsjoner) på den russiske føderasjonens territorium.

Transaksjoner ved kjøp og salg av verdipapirer er ikke skattepliktig forutsatt at de utføres på vegne av en forretningsbank og på bekostning av en forretningsbank. Alle andre transaksjoner med verdipapirer, som produksjon, oppbevaring, føring av register over eiere av registrerte verdipapirer, på grunnlag av inngåtte avtaler, innføring i registeret om overføring av eierrettigheter, gi kunder informasjon om bevegelse av verdipapirer, Depottjenester er gjenstand for beskatning på alminnelig etablert måte.

Beskatning av forretningsbanker (2)

Hovedmålet med arbeidet er å studere mekanismen og funksjonene ved beskatning av kommersielle banker, identifisere skatteproblemer og måter å løse dem på (ved å bruke eksemplet med Primorye kommersielle bank i Vladivostok). Dette målet bestemmer den logiske strukturen i kursarbeidet. — undersøke og analysere ulike måter å optimalisere skatter betalt av banker under moderne driftsforhold, samt vurdere mulige metoder for juridiske besparelser i skatt betalt av JSCB Primorye.

Renter på lån

Det skal bemerkes at bestemmelsene i artikkel 40 i den russiske føderasjonens skattekode, som regulerer fastsettelse av inntekt basert på markedspriser, ikke gjelder for bankenes aktiviteter angående etablering av renter på låneavtaler (brev av finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 21. april 2011 N 03-02-07/1 -134). Av hensyn til overskuddsskatt er det derfor ikke nødvendig å analysere rentene fastsatt under låneavtaler for å sikre at de samsvarer med markedspriser, på den måten som er foreskrevet i denne artikkelen.

Hvilken årsakskode for registrering skal angis i pkt. 1.4 i PS dersom beboeren har flere årsakskoder for registrering: Årsakskoden for registrering på beboerstedet og årsakskoden for registrering som største skattyter?

Utgifter i form av renter skyldneren skal betale for ulovlig bruk av andres penger, som skal betales på grunnlag av rettsavgjørelse, regnes som en del av driftsutgifter med hjemmel i paragrafer.

Skatteregnskap i bank

Skatteprosedyren for forretningsbanker har endret seg betydelig siden 1991. Korporatiseringen av statlige spesialiserte banker, som begynte på slutten av 1990 og deres transformasjon til kommersielle, fullført i 1991, falt praktisk talt sammen med dannelsen av det russiske skattesystemet. Bankenes aktiviteter er regulert av den russiske føderasjonens grunnlov, føderale lover om den russiske føderasjonens sentralbank (Bank of Russia) og om banker og bankvirksomhet, andre føderale lover og forskrifter fra den russiske føderasjonens sentralbank .

Aktivitetene til en moderne bank er ikke begrenset til de oppførte tradisjonelle operasjonene.

Organisering av skatteregnskap i bank

Skatteregnskapsregistre er et sett med indikatorer (konsoliderte former) av skatteregnskapsregistre for systematisering av skatteregnskapsdata for rapporterings(skatte)perioden, gruppert i samsvar med prinsippene for skatteregnskap, inkludert uten refleksjon over regnskapsregnskap. Syntetiske skatteregistre dannes ved å gruppere data fra analytiske skatteregistre og regnskapsdata i det andre tilfellet, dersom disse dataene er tilstrekkelige til å beregne skattegrunnlaget.

Spørsmålet om banker angående rettidig betaling av skatter

Denne normen fungerer som en ekstra hindring for å unndra skatteregistrering, sammen med gjeldende juridiske normer for skattepliktig ansvar for brudd på frister og unndragelse av skatteregistrering (artikkel 116, 117 i den russiske føderasjonens skattekode).

Begrepet "bankkonto" refererer først og fremst til sivil lovgivning (kapittel 45 i den russiske føderasjonens sivile lov). Men den russiske føderasjonens skattekode fastslår at vilkårene i sivil lovgivning brukes i den betydningen de brukes i disse grenene av lovgivningen, med mindre annet er bestemt i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 1 i artikkel 11 i Den russiske føderasjonens skattekode).

I henhold til paragraf to i paragraf 1 i artikkel 155 i den russiske føderasjonens skattekode, når den opprinnelige kreditor overdrar et pengekrav som oppstår fra en avtale om salg av varer (arbeid, tjenester), bestemmes merverdiavgiftsgrunnlaget som overskuddsbeløpet av inntektsbeløpet mottatt av den opprinnelige kreditor ved overdragelse av fordringsretten over beløpet for pengekravet, rettighetene som er tildelt.

I samsvar med paragraf 1 i artikkel 368 i den russiske føderasjonens sivilkodeks, under en uavhengig garanti, påtar garantisten, på forespørsel fra en annen person (oppdragsgiver), forpliktelsen til å betale tredjeparten (begunstiget) spesifisert av ham en et visst beløp i samsvar med vilkårene for forpliktelsen gitt av garantisten, uavhengig av gyldigheten av forpliktelsen sikret av en slik garanti.

Paragraf 1 i artikkel 379 i den russiske føderasjonens sivilkode bestemmer at hovedmannen er forpliktet til å tilbakebetale garantisten for beløpene som er betalt i samsvar med vilkårene for den uavhengige garantien, med mindre annet er gitt i avtalen om utstedelse av garantien.

Når banken oppfyller sin forpliktelse i henhold til avtalen om å utstede en bankgaranti, inkluderer det altså betaling til mottakeren av et visst beløp.

Ta hensyn til ovenstående, dersom avtalen om utstedelse av bankgaranti bestemmer at oppdragsgiver skal tilbakebetale banken for beløpet som er utbetalt til mottaker når banken oppfyller sin forpliktelse etter avtalen om utstedelse av bankgaranti, mva. fastsettes på grunnlag av paragrafen ovenfor i andre ledd 1 i artikkel 155 i den russiske føderasjonens skattekode, som beløpet for overskudd av inntektsbeløpet mottatt av banken ved overdragelse av kravsretten over beløpet av pengekravet som rettighetene ble tildelt.

Hvis inntektsbeløpet mottatt av banken ved overdragelse av de spesifiserte kravrettighetene ikke overstiger beløpet for pengekravet som rettighetene er tildelt, blir skattegrunnlaget og merverdiavgiftsbeløpet innregnet som lik null.

Det er vedtatt endringer i skatteloven som regulerer beskatning av bankreserver for utlånstap ved tilbakekall av banks tillatelse til å drive bankvirksomhet. Endringer ble gjort av føderal lov nr. 105-FZ datert 23. april 2018.

Den russiske føderasjonens skattekode tillater banker å redusere skattepliktig fortjeneste med mengden reserver som er opprettet for mulige utlånstap. Samtidig har ikke loven tidligere regulert spørsmålet om å gjenopprette ubrukte reserver i skattegrunnlaget ved tilbakekall av en banks tillatelse.

Den nye regelen slår fast at disse reservene ikke gjenopprettes som en del av inntekten, det vil si at de ikke er skattepliktige. Samtidig, hvis en banks lisens tilbakekalles, kan den ikke lenger danne nye reserver eller øke de som allerede er opprettet for skatteformål.

Endringene brukes ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntektsskatt fra 01/01/2017, noterer den føderale skattetjenesten i Den russiske føderasjonen i sin melding.

Association of Banks "Russia" har utarbeidet en manual om anvendelse av IFRS 9 "Financial Instruments".

I samsvar med pålegg fra Finansdepartementet datert 27. juni 2016 nr. 98n, for årsperioder som begynner på eller etter 1. januar 2018, er IFRS 9 "Finansielle instrumenter" gjenstand for anvendelse i den russiske føderasjonen. Denne standarden vil erstatte IAS 39 Finansielle instrumenter: Innregning og måling.

Innføringen av IFRS 9 vil medføre betydelige endringer i regnskapsføringen av finansielle instrumenter, spesielt i forhold til klassifisering og måling av finansielle instrumenter, regnskapsføring av verdifall på finansielle eiendeler og sikringsbokføring, og vil ha en vesentlig innvirkning på regnskaper for enheter der funksjoner av kreditt.

Den interdepartementale arbeidsgruppen for anvendelse av IFRS gjør også oppmerksom på:

Behovet for rettidig implementering av passende tiltak for vellykket implementering av IFRS 9 av banker og andre kredittinstitusjoner;

Avsnitt 30(b) i IAS 8 Regnskapsprinsipper, endringer i regnskapsestimater og feil, som krever offentliggjøring av informasjon kjent eller rimelig estimert som er relevant for å vurdere den sannsynlige effekten av å anvende en ny IFRS på et foretaks regnskap i førstegangsperioden. anvendelse tilfeller der foretaket ikke har tatt i bruk en ny IFRS som er utstedt, men som ennå ikke er trådt i kraft;

Om viktigheten av at banker og andre kredittinstitusjoner offentliggjør informasjon om virkningen av IFRS 9 i sine årsregnskap for 2017.

Artikkel 292 i skatteloven inneholder ikke bestemmelser som regulerer bruken av reserven for mulige utlånstap, noe som skaper juridisk usikkerhet for en slik kategori av skattebetalere som banker etter tilbakekall av lisensen.

I denne forbindelse begynte Finansdepartementet å utvikle et prosjekt for å endre den ovennevnte artikkelen i skatteloven.

Etter tilbakekalling av lisensen til å utføre bankvirksomhet, slutter banker å være banker i henhold til skatteloven til Den russiske føderasjonen i betydningen av artikkel 11 i skattekoden for Den russiske føderasjonen og er forpliktet til å gjenopprette som en del av inntekt mengden av ubrukt reserve for mulige utlånstap på lån og tilsvarende gjeld, som har en negativ innvirkning på den økonomiske tilstanden slik organisasjon, samt dens evne til å betale kreditorer i konkursbehandling.

Formålet med endringene er å bestemme prosedyren for å bruke reserven for mulige utlånstap, dannet i samsvar med artikkel 292 i den russiske føderasjonens skattekode, for banker etter tilbakekall av lisensen til å utføre bankvirksomhet.

Det er planlagt at den endrede artikkel 292 skal tre i kraft i 2018.

Bank of Russia har utviklet en forskrift "Om kontoplanen for kredittinstitusjoner og prosedyren for dens anvendelse", ifølge hvilken kapittel D "Depositarkontoer" i kontoplanen for kredittinstitusjoner kan kanselleres og endringer gjøres til karakteristikkene til konto nr. 91202 "Diverse verdier og dokumenter" og nr. 91203 "Diverse verdisaker og dokumenter sendt og utstedt for rapportering til kommisjonen."

Det nye dokumentet vil erstatte gjeldende forskrift fra Bank of Russia datert 16. juli 2012 nr. 385-P "Om reglene for regnskap i kredittinstitusjoner lokalisert på territoriet til den russiske føderasjonen", som vil anses som ikke lenger i kraft , avklarte sentralbankens pressetjeneste.

I 2015 identifiserte den russiske føderasjonens regnskapskammer brudd innen regnskapsrapportering til et beløp på 100 milliarder rubler, sa sjefen for kontrollbyrået, Tatyana Golikova, på konferansen "Modern Audit: Problemer og utsikter."

"Bare brudd på regnskap og budsjettrapportering for den siste perioden - jeg mener, for 2015 - vi oppdaget et beløp på 100 milliarder rubler," sa hun. I følge henne ga bankene i 2016 falske uttalelser til DIA for mer enn 13 milliarder rubler, rapporterer TASS.

"På slutten av 2016 - det er ennå ikke fullført - overvåket og kontrollerte vi seks banker som mottok ytterligere kapitaliseringsmidler. Jeg må si at fire av dem ble funnet å ha upålitelig reflektert data i rapporten gitt til DIA, inkludert, å øke volumet av lånegjeld med 13 milliarder rubler. Og i tillegg så vi upålitelig rapportering om godtgjørelsen til nøkkelpersonell - og du vet at denne betingelsen var en av faktorene for å gi ytterligere kapitalisering - i mengden 190 millioner rubler ," hun sa.

Foreningen av russiske banker bemerket at individuelle låntakere i dag er fullstendig fritatt for negative skattekonsekvenser forbundet med restrukturering eller oppsigelse av forpliktelser på boliglån (slike inntekter er ikke underlagt personlig inntektsskatt i henhold til artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). ).

Bankene selv, som møter låntakere halvveis og ettergir dem deres gjeld, pådrar seg imidlertid ytterligere tap, siden i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode, gjeldene til enkeltpersoner, forpliktelsen som ble avsluttet som en del av konkursprosedyren, inngår ikke i tapslisten og tas ikke med i beregningen av skatt på overskudd.

ARB foreslo at enkeltpersoners gjeld på lån, forpliktelsene som ble avsluttet på grunn av debitorers konkurs, inkluderes i antall tap på fordringer likestilt med ikke-driftsutgifter som tas i betraktning ved beregning av en organisasjons inntektsskatt, og banktap pr. nedskrivning av gjeld på et boliglån bør betraktes som bankutgifter, noe som reduserer skattegrunnlaget for selskapsskatt.

Det russiske finansdepartementet, i sitt brev nr. 03-03-06/2/21737 datert 15. april 2016, sendt til ARB, støttet fullt ut dette initiativet fra banksamfunnet og lovet å gjøre passende endringer i skatteloven av den russiske føderasjonen.

Lovutkastet fastsetter fremgangsmåten for å inkludere resultatene av obligatorisk sykeforsikringsrevaluering i ikke-driftsinntekter (utgifter).

Initiativtakerne til lovforslaget forklarer at skattemyndighetene i en rekke konkrete tilfeller tok det standpunkt at kredittorganisasjoner ikke har rett til å ta hensyn til resultatene av oppskrivningen av edle metaller til obligatorisk sykeforsikring ved fastsettelse av inntektsskattegrunnlaget.

Bank of Russia har til hensikt å returnere forpliktelsen til gjensidige investeringsfond til å gi regulatoren regnskap, som ble opphevet for dem i 2012. Fagmiljøet mener imidlertid at regnskap kun vil duplisere alle andre rapporter som markedsaktørene allerede gir til sentralbanken. Banki.ru så på hvordan denne innovasjonen ville påvirke arbeidet til aksjefond.

Den russiske føderasjonens sentralbank har utviklet en industristandard for regnskapsføring av ikke-kredittfinansinstitusjoner av operasjoner under låne- og innskuddsavtaler. Teksten til standardutkastet ble publisert på Unified-portalen for å legge ut utkast til lovbestemmelser.

Standarden bestemmer derfor spesielt fremgangsmåten for regnskapsføring av transaksjoner for utstedelse eller plassering av midler under låneavtaler og bankinnskuddsavtaler. Standarden fastsetter også regnskapsprosedyre for tilbakebetaling og retur av utstedte lån og innskudd.

I følge dokumentet er datoen for registrering av transaksjoner for utstedelse av midler under en låneavtale datoen for overføringen til låntakeren ved overføring fra en bankkonto eller uttak fra kassaapparatet. Datoen for refleksjon i regnskapsføringen av transaksjoner for plassering av midler under en bankinnskuddsavtale er datoen for mottak av penger til innskuddskontoen.

Fra og med 2018 planlegger Russland å slutte seg til den enhetlige internasjonale finansrapporteringsstandarden til OECD Global Forum on Tax Transparency. Alexey Overchuk, nestleder for Russlands føderale skattetjeneste, kunngjorde dette under den vitenskapelige og praktiske konferansen "Skattegrunnlaget bør forbli i Russland." Klerk.Ru-korrespondent Sergei Vasiliev rapporterer fra åstedet for hendelsen.

"Den gamle modellen for skatteadministrasjon, der offshoreselskaper kunne brukes aktivt, lever ut sine siste år," bemerket Alexey Overchuk. – Til nå endte skattemyndighetenes jurisdiksjon ved landegrensene. Og skattemyndighetene var ikke i stand til å forstå – hva skjer med pengene videre når de forlater landet? I dag har verden kommet til en ny modell. For to år siden, i september 2013, vedtok G20 BEPS-planen for å bekjempe baseerosjon og profittskifte. Planen blir implementert vellykket."

"I november 2014 ratifiserte statsdumaen loven om Russlands tiltredelse til den multilaterale konvensjonen om gjensidig administrativ bistand i skattespørsmål," husket Overchuk. – Mekanismen definert av denne loven bør begynne å virke i nær fremtid. Et nytt juridisk miljø skapes der internasjonal informasjonsutveksling og samtidige revisjoner av skattemyndighetene i to land aktivt brukes. For øvrig har Federal Tax Service allerede vellykket erfaring med felles inspeksjoner med kolleger fra Vest-Europa. Jeg vil bemerke at i denne forbindelse er ikke kontaktene våre hindret av noen sanksjoner.

Angående utveksling av informasjon. Ingen kansellerer byttet på forespørsel, slik det skjer i dag under dobbeltbeskatningsavtaler. Men det skjer også en automatisk utveksling, proaktiv - når skattemyndigheten, som gjennomfører en revisjon i sitt eget land, innser at de har mottatt informasjon som er interessant for utenlandske kolleger. Det er tenkt å opprette et felles informasjonssenter om skatteunndragelse, som dekker 49 land som deltar i OECD Global Forum on Tax Transparency.»

"Som en del av global deoffshorization har en felles finansiell rapporteringsstandard blitt utviklet og blir implementert," sa nestlederen for Federal Tax Service. – Russland har forpliktet seg til å implementere det i 2018, og nå jobber vi ut spesifikasjonene for søknaden med bankene. Implementeringen av standarden vil bety fullstendig avskaffelse av bankhemmeligheten.

Utvalget av rapporterende organisasjoner dekker alle segmenter av finansmarkedet - ikke bare banker, men også vergeinstitusjoner, depoter, investerings- og forsikringsselskaper, truster og fond. Gjenstand for rapportering - kontoer (inkludert innskudds- og bobestyrerkontoer), renter, utbytte, alle forsikringsprodukter.

Med innføringen av standarden vil bankene faktisk bli pålagt å gjennomføre due diligence på sine kunder. Banker vil identifisere kontrollerende personer og begunstigede, overføre informasjon til skattemyndighetene, og de vil begynne å utveksle denne informasjonen internasjonalt.»

Den russiske føderasjonens sentralbank har utviklet et utkast til forskrift "Bransjestandard for regnskap for sikring av kredittinstitusjoner" og et relatert utkast til instruks "Om endringer i Bank of Russia-forskrift nr. 385-P datert 16. juli 2012 "Om reglene av regnskap for kredittinstitusjoner lokalisert i territoriet "RF".

Forskriftsutkastet etablerer sikringsbokføringsprosedyrer for kredittinstitusjoner basert på IFRS 9 Finansielle instrumenter og inneholder også eksempler på sikringsbokføring.

Det innføres således særlig nye balansekonti i kontoplanen for regnskapsføring i kredittinstitusjoner for å implementere regnskapsprosedyren for sikringer fastsatt i forskriftsutkastet, samt tillate kredittinstitusjoner å gjennomføre sikringsbokføring iht. kravene i IAS 39 «Financial Instruments: Recognition and assessment» fra 1. januar 2016.

Utkastet til instrukser forventes å tre i kraft 1. januar 2016, og utkastet til forskrifter 1. januar 2018, sa sentralbanken i Den russiske føderasjonen i en uttalelse.

Som Banki.ru-portalen har fått med seg, forbereder sentralbanken seg på å innføre nye, mer liberale IFRS-rapporteringsregler for bankkonsern. Kredittorganisasjoner som inngår i bankkonsern er fra 1. juli 2015 planlagt fritatt fra å utarbeide rapporter på individuell basis. Bankfolk vurderer generelt innovasjoner positivt, men påpeker også ulempene ved denne tilnærmingen.

Den russiske føderasjonens sentralbank klargjør i sitt brev nr. spesifikasjonene ved dannelsen av reserver av kredittforbrukerkooperativer for mulige utlånstap i den nåværende økonomiske situasjonen forårsaket av innføring av restriktive politiske og økonomiske tiltak.

Brevet bemerker at når det dannes reserver for mulige tap på lån, har et kredittforbrukersamvirke rett til å bestemme seg for ikke å anvende underklausul 3.2 i direktivet til sentralbanken i Den russiske føderasjonen nr. 3322-U datert 14. juli 2014 om sammenslåing omstrukturerte lån til en egen gruppe, til et lån som det med låntaker ikke er inngått mer enn to tilleggsavtaler for som endrer de vesentlige vilkårene i den opprinnelige avtalen.

Hvis det autoriserte organet til et kredittforbrukersamvirke tar en slik beslutning, anbefales det å anvende kravene i punkt 3.1 i direktiv nr. 3322-U på dette lånet.

I tillegg anbefales forbrukerkredittkooperativer å sende informasjon om beslutningen om anerkjennelse av restrukturering av lån og dannelse av reserver for mulige utlånstap til den territoriale grenen til Bank of Russia.

Statsdumaen mottok lovforslag nr. 674024-6 "Om endringer i del to av den russiske føderasjonens skattekode."

Lovforslaget klargjør fremgangsmåten for å inkludere i inntektsskattegrunnlaget resultatene av omvurderingen av edle metaller registrert av kredittinstitusjoner på ikke-allokerte metallkontoer.

Lovforslaget åpner således spesielt for at resultatene av oppskrivningen av obligatorisk sykeforsikring kan tas i betraktning som en del av ikke-driftsinntekter (utgifter).

Lovforslaget endrer også fremgangsmåten for å danne en reserve for kommende utgifter til feriepenger og årlig godtgjørelse.

Avskaffelsen av kvartalsvis skatterapportering i loven "On Accounting" gjorde kravene til bankene om å kontrollere rapporteringen av sine kunder meningsløse. Garegin Tosunyan, president i ARB, kunngjorde dette 31. mars under en pressekonferanse dedikert til den kommende XXV-kongressen til Association of Russian Banks. Klerk.Ru-korrespondent Sergei Vasiliev rapporterer fra åstedet for hendelsen.

"Bank of Russia krever at bankene sjekker nøyaktigheten av skatterapporteringen til låntakere," husket Tosunyan. - Bankene er på sin side tvunget til å kjøpe programvare for å bekrefte det faktum at låntakeren sendte rapporter til Federal Tax Service, selv om dette etter vår mening ikke bekrefter påliteligheten.

Som kjent, med ikrafttredelsen av loven "Om regnskap" i 2013, sender ikke låntakere kvartalsregnskap til skattemyndighetene og genererer følgelig deloppgjør for banker uten å verifisere verdiene deres.

Data på individuelle linjer i balansen og resultatregnskapet kan variere betydelig på kvartalsdatoer. Regnskapsførere for bedriftskunder opplyser at årsregnskap vil bli avstemt og justert. Som et resultat kan låntakere korrigere rapporter, sende dem til Federal Tax Service, men ikke sende dem til banker.

Bank of Russia vurderer imidlertid kvartalsvise rapporteringsindikatorer og trekker konklusjoner om vurderingen av den finansielle stillingen uten å ta hensyn til bankens faglige vurdering og analyse av annen informasjon om låntakeren.

I tillegg forplikter Bank of Russia bankene til å kreve at rapporteringsskjemaer fra låntakere sendes inn kvartalsvis til Rosstat. Samtidig sender SMB-er som regel ikke data til statistiske myndigheter, og hvis de gjør det, er påliteligheten til disse dataene tvilsom.

Bank of Russia forplikter banker til å motta skatterapportering (erklæringer om ulike betalte skatter) fra kunder. Denne rapporteringen er imidlertid ikke informativ og gir ikke nødvendige data for en omfattende finansiell analyse, men er kun en indirekte kilde til informasjon om låntakers aktiviteter.»

Association of Russian Banks foreslår å synkronisere lovkrav, siden bankene i sin nåværende form er overbelastet med papirarbeid som ikke gir det forventede resultatet.

Sist fredag ​​godkjente statsdumaens varamedlemmer lovforslag nr. 674024-6 "Om endringer i kapittel 25 i del to av den russiske føderasjonens skattekode", som klargjorde skatteprosedyren for visse transaksjoner.

Lovforslaget tydeliggjør således fremgangsmåten for å inkludere resultatene av revalueringen av edle metaller registrert av kredittinstitusjoner på ikke-allokerte metallkontoer i inntektsskattegrunnlaget.

Tilsvarende endringer er gjort i underklausul 6 i klausul 7, underklausul 19 i klausul 2 og underklausul 18 i klausul 2 i den russiske føderasjonens skattekode.

Lovutkastet fastsetter fremgangsmåten for å inkludere resultatene av obligatorisk sykeforsikringsrevaluering i ikke-driftsinntekter (utgifter).

Initiativtakerne til lovforslaget forklarer at skattemyndighetene i en rekke konkrete tilfeller tok det standpunkt at kredittorganisasjoner ikke har rett til å ta hensyn til resultatene av oppskrivningen av edle metaller til obligatorisk sykeforsikring ved fastsettelse av inntektsskattegrunnlaget.

Statsdumaen mottok lovforslag nr. 674024-6 "Om endringer i del to av den russiske føderasjonens skattekode."

Lovforslaget klargjør fremgangsmåten for å inkludere i inntektsskattegrunnlaget resultatene av omvurderingen av edle metaller registrert av kredittinstitusjoner på ikke-allokerte metallkontoer.

Lovforslaget åpner således spesielt for at resultatene av oppskrivningen av obligatorisk sykeforsikring kan tas i betraktning som en del av ikke-driftsinntekter (utgifter).

Lovforslaget endrer også fremgangsmåten for å danne en reserve for kommende utgifter til feriepenger og årlig godtgjørelse.

På dagens møte vil regjeringen i den russiske føderasjonen vurdere utkastet til føderal lov "Om endringer i del 1 og 2 av skatteloven til Den russiske føderasjonen", utviklet i forbindelse med den mulige introduksjonen av begrepene "bankinnskuddsavtale i dyrebar" metaller" og "bankkontoavtale i edle metaller" i den russiske føderasjonens sivile lov", gitt av lovforslaget.

Dokumentet ble utviklet sammen med lovforslaget "Om endringer i visse lovverk i den russiske føderasjonen", som introduserer relevante konsepter i den russiske føderasjonens sivile lov.

I følge pressetjenesten til den russiske regjeringen regulerer endringene som er gjort i del en av skattekoden til den russiske føderasjonen forholdet knyttet til presentasjonen av skattemyndighetene av krav til en bankkonto (innskudd) i edle metaller. Således bestemmer lovforslaget spesielt prosedyren for å samle inn midler fra kontoene i edle metaller til en organisasjon, individuell gründer eller enkeltperson.

I tillegg tilsier endringen av artikkel 149 i del to av den russiske føderasjonens skattekode for utelukkelse av banktransaksjoner med edelstener fra listen over de som er fritatt fra beskatning i forbindelse med de relevante bestemmelsene i lovforslaget.

"Ikke færre mennesker flykter fra skatt i utlandet enn fra diktatorer," sa James Newman, en amerikansk advokat og offentlig person, for hundre år siden. Uttrykket er ikke nytt, men det er meningsfullt; jeg vil prøve å snakke veldig kort om "overraskelsen" som den russiske regjeringen har forberedt for banksamfunnet. Det vil si at om endringene som er under utarbeidelse i den russiske føderasjonens skattekode, mer presist er det planlagt å legge til en hel del om kontroll

Den russiske føderasjonens finansdepartementet klargjør i sitt brev nr. 03-07-05/17823 datert 21. mai 2013 funksjonene ved å opprettholde en kjøpsbok fra en bank som anvender normene i paragraf 5 i artikkel 170 i den russiske føderasjonen. Den russiske føderasjonens skattekode.

Byrået minner om at i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode, har banker rett til å inkludere i kostnadene som godtas for fradrag ved beregning av inntektsskatt, mengden merverdiavgift betalt til leverandører på kjøpte varer (verk, tjenester).

I dette tilfellet betales hele skattebeløpet mottatt av dem på transaksjoner som er underlagt beskatning til budsjettet.

Banker som anvender den spesifiserte spesielle prosedyren for beregning av merverdiavgift trekker således ikke denne avgiften som betales til leverandører av varer (verk, tjenester) ved beregning av det totale skattebeløpet.

Samtidig skal det bemerkes at disse bankene er underlagt bestemmelsene i koden om fradrag for skatt betalt til budsjettet ved retur av solgte varer (nektelse av utført arbeid, leverte tjenester), ved retur av forskuddsbetalinger, samt når du reduserer kostnadene for sendte varer (utførte arbeider, leverte tjenester).

Med hensyn til det ovennevnte, kan banker som anvender normene i punkt 5 ovenfor i artikkel 170 i koden føre en kjøpsbok bare i skatteperioden der de bestemmer skattebeløpet som skal trekkes fra (refunderes).

Den russiske føderasjonens finansdepartement avklarer i sitt brev nr. om banken har rett til å ta hensyn til utgiftspliktige kostnader for overskuddsskatteformål etter 01.01.2013, beløpet for merverdiavgift betalt som forskuddsbetaling som del av kostnadene for tjenester til leverandører av sistnevnte i verdipapirmarkedet (depoter, forhandlere, meglere, etc.) frem til 01/01/2013.

Etaten bemerker at bankene har rett til å inkludere i de kostnadene som godtas for fradrag ved beregning av selskapsskatt beløpet for merverdiavgift betalt til leverandører på innkjøpte varer (verk, tjenester).

Banker som anvender den spesifiserte prosedyren for beregning av merverdiavgift, som en del av kostnadene som godtas for fradrag ved beregning av selskapsskatt, tar derfor hensyn til mengden merverdiavgift betalt til leverandører på innkjøpte varer (verk, tjenester).

Slike banker har følgelig ingen grunn til å inkludere merverdiavgiftsbeløp presentert av selgere av varer (verk, tjenester) i kostnadene som godtas for fradrag ved beregning av selskapsskatt, når de mottar forskuddsbetaling (delbetaling).

Når det gjelder merverdiavgiften betalt av disse bankene før 1. januar 2013 ved mottak av delbetaling på grunn av kommende levering av tjenester fritatt for merverdiavgift fra 1. januar 2013, er merverdiavgiftsbeløpene beregnet av selgere og betalt av dem til budsjettet fra kl. beløpene for delbetaling på konto er gjenstand for fradrag kommende leveranser av varer (utførelse av arbeid, levering av tjenester), i tilfelle endringer i vilkår eller oppsigelse av kontrakten og retur av tilsvarende beløp av forskuddsbetalinger.

Kredittorganisasjoner utvikler og godkjenner regnskapsprinsipper basert på kontoplanen i kredittinstitusjoner i den russiske føderasjonen og regnskapsreglene fastsatt i instruksjonene og forskriftene til Den russiske føderasjonens sentralbank.

Det skal bemerkes at kontoplanen for banker ble utviklet under hensyntagen til den akkumulerte erfaringen fra banksystemet i vårt land og utlandet.

Kontoplanen til kommersielle banker består av flere seksjoner:

Seksjon A inkluderer balansekonti som reflekterer kontantstrømmer (seksjon A har underseksjoner);

Seksjon B er tillitsforvaltningskontoer der midler, eiendom og verdisaker er regnskapsført. Det utarbeides en egen balanse for disse kontoene og inngår ikke i totalbalansen;

Seksjon B inkluderer kontoer utenfor balansen;

Seksjon D er termintransaksjoner som gjenspeiler bevegelsen i bankens virksomhet og bankens krav til salg (kjøp) av verdipapirer eller valuta som ikke samsvarer med leveringsdato eller oppfyllelse av forpliktelser;

Seksjon D - DEPO-kontoer (regnskap for depotvirksomhet).

Som et eksempel kan vi nevne slike kontoer som konto. 603 «Oppgjør med debitorer og kreditorer», konto. 701 "Inntekt", konto. 702 "Utgifter", faktura. 703 "Profit", konto. 704 "Tap", konto. 705 "Bruk av fortjeneste."

Skatteregnskap er et system for å oppsummere informasjon for å bestemme skattegrunnlaget for selskapsskatt basert på data fra primærdokumenter, gruppert i samsvar med prosedyren fastsatt av kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode. Skatteregnskap utføres for å generere fullstendig og pålitelig informasjon om regnskapsprosedyren for skatteformål for banktransaksjoner. For å opprettholde skatteregnskapet dannes skatteregnskapsregistre: analytiske og syntetiske.

Funksjoner ved skatteregnskap i banker:

Separat regnskapsføring av inntekter og kostnader for forretningstransaksjoner og andre transaksjoner knyttet til fremtidige rapporteringsperioder som det er foretatt forskuddsbetalinger for i inneværende rapporteringsperiode;

Inntektsføring i form av provisjonsgebyrer for korrespondentbanktjenester betalt av skattyter, utgifter til oppgjør og kontanttjenester, åpning av kontoer i andre banker og annen lignende virksomhet;

Regnskap for mengden av positive (negative) forskjeller som oppstår fra revaluering av bokført verdi av edle metaller når den endres;

Regnskapsføring av inntekter og utgifter på transaksjoner knyttet til salg og kjøp av edelstener.

Skattebetalere - banker fører skatteregistreringer over inntekter (utgifter) mottatt fra (påløpt i) gjennomføringen av bankaktiviteter i samsvar med den etablerte prosedyren for innregning av inntekter og utgifter (kontantmetode eller periodiseringsmetode).

Analytisk regnskapsføring av inntekter og utgifter mottatt (påløpt) i form av renter på gjeldsforpliktelser utføres i samsvar med prosedyren fastsatt i artikkel 328 i skatteloven.

Inntekter og utgifter på virksomhet og annen virksomhet knyttet til fremtidige rapporteringsperioder som det er foretatt forskuddsbetalinger for i inneværende rapporteringsperiode, tas med i beløpet som skal kostnadsføres ved begynnelsen av rapporteringsperioden de gjelder.

Analytisk regnskapsføring av inntekter og utgifter for forretningstransaksjoner utføres i sammenheng med hver avtale, og reflekterer datoen og beløpet for forskuddet mottatt (betalt) og perioden hvor det angitte beløpet er inkludert i inntekter og utgifter.

Provisjonsgebyrer for tjenester for korrespondentforhold betalt av skattyter, utgifter til oppgjør og kontanttjenester, åpning av konto i andre banker og andre lignende transaksjoner inngår i utgiftene på transaksjonsdatoen, dersom det i henhold til avtalen gis oppgjør. for hver spesifikke transaksjon, eller på siste dag i rapporteringsperioden (skatteperioden). På tilsvarende måte fører skattyter regnskap over inntekt knyttet til gjennomføring av transaksjoner for kontanter og oppgjørstjenester for klienter, korrespondentforhold og andre lignende operasjoner.

Mengden av positive (negative) forskjeller som oppstår fra omvurderingen av bokført verdi av edle metaller når den endres, er inkludert i inntekten i form av saldoen av overskuddet av positiv omvurdering fremfor negativ, og i utgifter - i form av beløpet av saldoen av overskytende negativ revaluering over positiv, på siste dato rapportering (skatte) periode.

Ved salg av edle metaller regnskapsføres inntekten som en positiv forskjell mellom salgspris og bokført verdi av slike edle metaller på salgstidspunktet, og kostnad er en negativ forskjell. Den regnskapsmessige verdien av edle metaller betyr kjøpsverdien deres, tatt i betraktning omvurderingen utført i perioden som slike metaller holdes av skattebetaleren i samsvar med kravene fra sentralbanken i Den russiske føderasjonen.

Ved regnskapsføring av transaksjoner med finansielle instrumenter for futurestransaksjoner, hvis underliggende eiendeler er utenlandsk valuta og edle metaller, fastsettes fordringer og forpliktelser under hensyntagen til revalueringen av verdien av den underliggende eiendelen på grunn av veksten (fallet) i børsen kursen på utenlandsk valuta til den russiske rubelen og priser for edle metaller etablert av Russlands sentralbank Bank of the Russian Federation.

For transaksjoner knyttet til kjøp og salg av edelstener reflekterer skattyter i skatteregnskapet de kvantitative og kostnadsmessige (vekt og pris) egenskapene til de kjøpte og solgte edelstenene.

Oppskrivning av kjøpesummen for edelstener til listepriser føres ikke som inntekt (kostnad) til skattyter. Ved salg av edelstener fastsettes inntekt (tap) som differansen mellom salgssum og bokført verdi. Bokført verdi refererer til kjøpesummen for edelstener.

Det føres analytisk regnskap for hver kjøps- og salgsavtale for edelstener. Analytisk regnskap gjenspeiler datoene for kjøps- og salgstransaksjoner, kjøpspris, salgspris, kvantitative og kvalitative egenskaper til edelstener.

Kontrollspørsmål:

1. Nevn funksjonene ved å opprettholde skatteregnskap for bankinntekter og -utgifter.

2. Hvilke seksjoner består bankens kontoplan av?

3. På hvilke kontoer registrerer banken bankens inntekter og utgifter?

4. Hva er funksjonene ved å organisere og vedlikeholde skatteregnskap i en bank?

5. Hva inkluderer en banks regnskaps- og skatterapportering?

6. Hva er funksjonene ved å beregne og betale merverdiavgift i forretningsbanker?

7. Gi eksempler på merverdiavgiftspliktige banktransaksjoner.

8. Nevn banktransaksjoner som ikke er momspliktige.

9. Nevn metodene for å beregne merverdiavgift som skal betales til budsjettet av en forretningsbank.

10. Hva er prosedyren for å utstede fakturaer av en forretningsbank?

11. Nevn skatteperioden og frister for å betale merverdiavgift av en forretningsbank.

12. Hvilke typer inntekter utgjør skattegrunnlaget for selskapsskatt?

13. Nevn gruppene av bankutgifter som er tatt i betraktning ved beregning av skattegrunnlaget for selskapsskatt.