Hvem er den ultimate mottakeren? Hvem er en begunstiget: definisjon, funksjoner og rettigheter. Informasjon om begunstigede. "Det nye konseptet bør kun inkludere de endelige eierne av virksomheten"

En reell eier er den faktiske eieren av et selskap, vanligvis offshore, informasjon som er konfidensiell og ikke gjenstand for offentliggjøring. En slik eier har mulighet til direkte og indirekte å påvirke beslutningstaking og økonomiske aktiviteter.

 

En reell rettighetshaver (endelig eller faktisk eier) er en eller flere personer som har rettigheter og muligheter til indirekte eller direkte å påvirke virksomheten til en juridisk enhet uten å nevne sine personopplysninger i offentlige eiendomsdokumenter. Selv om mottakeren er den faktiske eller endelige eieren, er hans identitet kun kjent for bankinstitusjoner og registrerte agenter. Han deltar i aksjonærmøtet, i å avgjøre spørsmål om overskuddsdisponering, og kan overføre hele eller deler av rettighetene til andre stiftere. Ikke-utlevering av data om reelle eiere er hovedelementet i bruken av offshore-soner, både for ulovlig hvitvasking Penger, og for helt lovlige ordninger for optimalisering av beskatning, investering og eiendomseierskap.

Begrepet dukket først opp i 1966 i tilleggsprotokollen til inntektsskatteavtalen fra 1945 mellom Storbritannia og USA. Deretter ble det utviklet endringer for å definere rollen til mellommenn som arbeider på vegne av mottakeren, eiendomsforvaltning og en klarere definisjon av den endelige eieren. For tiden bruker de fleste nasjonale lover som grunnlag det tredje direktivet fra Europaparlamentet 2005/60/EC, som definerer hvem den reelle eieren er som følger:

"Mottakeren er individuell, som har full kontroll og på hvis vegne transaksjoner inngås av en juridisk enhet. Han må forvalte minst 25 % + 1 andel ved corporate finance eller mer enn 25 % av eiendommen i truster og stiftelser.»

Utenfor eurosonen er det foreløpig ingen enkel og klar definisjon av hvilke rettigheter og fullmakter som gjør det mulig å skille den endelige og nominelle eieren:

• USA. Det er obligatorisk å gi opplysninger om personer som har evne til direkte eller indirekte å påvirke resultatene av selskapets virksomhet, eller som eier mer enn 5 % av aksjene;
• Kina. Begrepet «faktisk forvalter», som har lignende betydning, brukes, som ikke er aksjonær (grunnlegger), men er i stand til å påvirke beslutningstaking gjennom investeringer, avtaler eller andre ordninger;
• Danmark. En person som har rett til selvstendig å disponere over bedriftsmidler er klassifisert som en begunstiget. Dette er med andre ord alle som har rett til å signere betalingsdokumenter.
• Den internasjonale kommisjonen mot hvitvasking av penger FATF bruker en tolkning som ligner på EU-direktivet.

Lovgivende regulering i den russiske føderasjonen

I det russiske rettssystemet tildeles mottakeren en ganske negativ rolle, i motsetning til andre land hvor bruk av offshore-selskaper ikke anses som ulovlig per definisjon. Dessuten, arbitrasjepraksis viser at begrepet i mange tilfeller kan tolkes for vidt, og avgjørelsen om en person anses som den faktiske eieren eller ikke tas i hver konkret tilfelle individuelt, noe som begrenser rettighetene til mottakeren til å forvalte sin eiendom eller eiendeler.

Før konseptet "reell eier" dukket opp, ga lovgivningen et vesentlig lignende konsept - "en person som kontrollerer klienten." Den finnes i lovene til den russiske føderasjonen "Om verdipapirmarkedet" og "Om insolvens (konkurs)" og bestemmer størrelsen på andelen i den autoriserte kapitalen eller aksjeblokken. En kontrollerende person anses å være en person som eier mer enn 50 % av den autoriserte kapitalen eller stemmene i det styrende organet. I tilfelle av konkurs, bærer den begunstigede medansvar for alle eiendoms- og pengeforpliktelser.

For første gang ble begrepet den endelige eieren presisert i loven «On Combating the Legalization (Laundering) of Proceins from Crime and the Financing of Terrorism», men siden 2013 har bestemmelsene i det europeiske direktivet blitt inkludert i alle reguleringer som tar sikte på å bekjempe ulovlige økonomiske transaksjoner. Dette, som nevnt ovenfor, avgjorde konfidensialiteten til offshore-eiere som en negativ faktor i kommersiell aktivitet. Innovasjoner angår alle juridiske enheter registrert på den russiske føderasjonens territorium.

Spesiell oppmerksomhet bør rettes mot forskjellene mellom mottakeren og et annet lignende konsept - "mottaker". I henhold til føderal lov nr. 115-FZ er dette anerkjent som "en person som drar nytte av handlingene til en klient. Ytelsen beregnes på grunnlag av en agentavtale eller en fullmaktsavtale fra gjennomføring av forretningstransaksjoner med eiendom eller midler som er tillatt ved lov.»

Dermed definerer lovgivningen mottakeren ikke bare som en enkeltperson, men også som en juridisk enhet. Vi minner om at den reelle eieren bare kan være en enkeltperson.

Innsamling av informasjon

Hovedkilden til informasjon om reelle eiere er bankinstitusjoner, som har rett til å bruke alle datakilder i tilfelle mistanke om den nominelle statusen til eierne angitt i registreringsdokumentene. I tillegg kreves det at opplysninger om eiere offentliggjøres dersom selskapet deltar i offentlige anskaffelser og andre kontrollerte saker. Hvis de reelle eierne ikke kan identifiseres, anerkjennes selskapets direktør eller utøvende organ (stifterstyret, aksjonærmøtet) som sådan. Denne regelen ble først og fremst utviklet for å bekjempe skallselskaper, men gjelder også for organisasjoner der det er veldig vanskelig å etablere en liste over mottakere:

• non-profit selskaper og foreninger;
• aksjeselskaper der ingen av aksjonærene har full kontroll;
• gjensidige investeringsfond (UIF);
• truster, inkludert offshore.

Konfidensialitet for informasjon om eiere opprettholdes for:

• statlige myndigheter, lokale myndigheter og fond utenom budsjettet;
• juridiske personer der staten eller kommuner eier mer enn 50 % av aksjer eller autorisert kapital;
• internasjonale organisasjoner, med mindre annet er bestemt ved lov;
• utstedere av verdipapirer som deltar i organisert handel.

Administrerende partner, advokat

24.01.2018

Ordet "begunstiget" har kommet godt inn i vokabularet til alle som på en eller annen måte er knyttet til næringslivet, så vel som med bank-, skatte-, selskaps- og trustlovgivning. Konseptet "reell rettighetshaver" påvirker mange aspekter av virksomheten til juridiske enheter, og for mottakerne selv forhåndsbestemmer det en rekke juridiske konsekvenser.

Vanligvis under mottaker(reell eier, reell eier) forstås som den reelle eieren av selskapet, det vil si den som selskapet tilhører ikke juridisk, men faktisk og til slutt, og den som har betydelig innflytelse på beslutningsprosessen av slike. et selskap. En begunstiget i denne forstand kan være bare et individ, spesiell person.

Begrepet "mottaker" kan imidlertid ha forskjellig innhold avhengig av området det brukes på:

• Først av alt brukes begrepet "reell eier" i lov om hvitvasking av penger og finansiering av terrorisme (heretter referert til som AML/CFT) og banklovgivning, samt i dokumenter fra internasjonale organisasjoner på dette området (FATF, OECD, EU).
• Videre brukes ordet "begunstiget" i selskaps- og trustlov land i den angelsaksiske juridiske familien. Mottakeren av et selskap kan enten være dets hovedaksjonær eller personen i hvis favør den forvaltede aksjonæren har aksjene. Begunstiget av en trust er den personen for hvis fordel forvalteren eier og forvalter eiendommen som er overført til trusten.
• Vi snakker også om "reell rettighetshaver" som personen som har den faktiske retten til inntekten (den faktiske mottakeren av inntekten), med det formål å søke internasjonal dobbeltbeskatningsavtaler.
• Til slutt overlapper begrepet "begunstiget" delvis konseptet "kontrollerende person", som brukes til skatteformål av kontrollerte utenlandske selskaper i Russland.

Reell eier for AML/CFT-formål i Russland

I Russland brukes begrepet "reell eier" hovedsakelig i sammenheng med lovgivning mot hvitvasking av penger. Føderal lov nr. 115-FZ av 7. august 2001 "Om bekjempelse av legalisering (hvitvasking) av utbytte fra kriminalitet og finansiering av terrorisme" (heretter referert til som lov nr. 115-FZ) gir følgende definisjon:

Reell eier er en person som til slutt direkte eller indirekte (gjennom tredjeparter) eier(har en overveiende deltakelse mer enn 25 % i kapital) av en klient - en juridisk enhet eller har evnen til å kontrollere klienthandlinger.

Eksempel. Den eneste deltakeren i en russisk LLC er et selskap registrert på Kypros. Den 100 % aksjonæren i det nevnte kypriotiske selskapet er et selskap registrert på De britiske jomfruøyene, hvor 100 % aksjonær er statsborger N. I saken under vurdering er statsborger N den reelle eieren av den russiske LLC.

I hvilke tilfeller kreves det opplysninger om begunstigede?

1. For det første forplikter artikkel 6.1 i lov nr. 115-FZ juridiske personer til å ha informasjon om sine reelle eiere og treffe tiltak for å etablere informasjon om dem, samt regelmessig oppdatere, dokumentere og lagre slik informasjon i minst 5 år. Dette kravet trådte i kraft 21. desember 2016.

Informasjon som en juridisk enhet må etablere om mottakeren inkluderer:

• etternavn, fornavn, patronym (hvis tilgjengelig);
• statsborgerskap;
• fødselsdato;
• detaljer om identitetsdokumentet;
• detaljer om et migrasjonskort, et dokument som bekrefter retten til en utenlandsk statsborger eller statsløs person til å bli (oppholde) i den russiske føderasjonen;
• adresse til bosted (registrering) eller oppholdssted;
• Skattebetalers identifikasjonsnummer (hvis tilgjengelig).

Entitet forpliktet gi tilgjengelig dokumentert informasjon om deres reelle eiere eller tiltak som er tattå etablere informasjon om dem på forespørsel fra det autoriserte organet (Rosfinmonitoring) eller skattemyndighetene.

Unnlatelse av å oppfylle disse forpliktelsene medfører ansvar (artikkel 14.25.1 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen) i form av en administrativ bot for tjenestemenn fra 30 000 til 40 000 rubler, for juridiske personer - fra 100 000 til 500,00 rubler.

2. For det andre, organisasjoner som utfører transaksjoner med midler eller annen eiendom (nemlig - banker, meglere, Forsikringsselskap,skaper, eiendomsmeglere, pantelånere og en rekke andre), forpliktet ta rimelige og tilgjengelige tiltak for å identifisere de reelle eierne til sine klienter.

Hvis den reelle eieren ikke er identifisert som et resultat av å ta disse tiltakene, kan det eneste utøvende organet bli anerkjent som sådan (f.eks. administrerende direktør) klient.

I tillegg er banker (og andre organisasjoner som jobber med midler) pålagt å oppdatere informasjon om de reelle eierne til kundene deres minst en gang i året, og i tilfelle tvil om påliteligheten og nøyaktigheten til tidligere mottatt informasjon - innen 7 virkedager etter den dagen slik tvil oppstår.

Til slutt bankene er pålagt å sende inn til det autoriserte organet (Rosfinmonitoring) på hans forespørsel, informasjon tilgjengelig for organisasjonen om de reelle eierne av klienter på den måten som er foreskrevet av reguleringen av sentralbanken i Den russiske føderasjonen datert 20. september 2017 nr. 600-P.

Reell eier for AML/CFT-formål i EU

I EU-medlemsstatene defineres "reell rettighetshaver" på grunnlag av direktiv 2015/849 av 20. mai 2015 om forhindring av bruk av det finansielle systemet for hvitvasking av penger og finansiering av terrorisme (dvs. -kalt fjerde direktiv).

I henhold til punkt 6 i artikkel 3 i dette direktiv, "reell eier"- er enhver(e) individ(er) som til syvende og sist eier eller kontrollerer klienten og/eller individ(e) i hvis interesser transaksjonen er utført eller aktiviteten utføres.

Når selskapsrettslige enheter En reell eier er en person som til syvende og sist eier eller kontrollerer en juridisk enhet gjennom direkte eller indirekte eierskap gjennom en tilstrekkelig andel av aksjene, stemmerettighetene eller deltakelsene i slik juridisk enhet, herunder gjennom ihendehaveraksjer, eller gjennom kontroll på andre måter.

«Direkte eierskap» betyr eierskap av en enkeltperson av aksjer på 25 % pluss én aksje eller en eierandel i selskapet på mer enn 25 %. "Indirekte eierskap" oppstår når 25 prosent av aksjene pluss én aksje, eller en andel på mer enn 25 %, i klientens juridiske enhet eies av en annen juridisk enhet (eller flere juridiske enheter) som er under kontroll av den enkelte. EUs medlemsland står fritt til å sette en lavere prosentandel for å bestemme eierskap eller kontroll.

Når stoler Den reelle eieren kan bli anerkjent som:

1. grunnlegger av tilliten;
2. bobestyrer;
3. beskytter (hvis utstyrt);
4. de faktiske begunstigede av trusten, eller, hvis slike personer ennå ikke er identifisert, klassen av personer i hvis interesser trusten er etablert;
5. alle andre individer som utøver den endelige kontrollen over tilliten.

Vær oppmerksom på at for formålet med AML/CFT i EU, kan begunstigede av en trust ikke bare anerkjennes som den direkte begunstigede ("begunstiget" i terminologien til vilkårene for trusten), men også andre deltakere i trustforholdet – tillitsstifteren, bobestyreren osv.

Når midler(som juridiske enheter) eller juridiske forhold som ligner på truster, anerkjennes reelle eiere som individer som innehar tilsvarende eller lignende stillinger med de ovennevnte personene for truster.

I EU-land er identifikasjon av den reelle eieren til en klient av banker og andre finansinstitusjoner en obligatorisk forutsetning for å etablere et forhold med ham eller for å fullføre en transaksjon.

EU-selskaper og andre juridiske enheter er pålagt å innhente og vedlikeholde fullstendig, nøyaktig og oppdatert informasjon om sine reelle eiere, inkludert egenskapene til deres reelle interesse. Kompetente myndigheter (f.eks. finansielle etterretningsbyråer) har rett til å få tilgang til slik informasjon.

Videre vil EU-landene måtte opprette sentraliserte registre over informasjon om de reelle eierne av selskaper registrert i disse landene og bestemme vilkårene, prosedyren og omfanget av offentlig tilgang til slike data.

Begunstiget innen selskaps- og trustrett

I selskaper mottakeren kan være:

• eierandelshaver (den personen hvis detaljer er angitt på aksjebrevet), eller
• en annen person på hvis vegne og i hvis interesser aksjene eies av en nominell aksjonær (i land hvis lov tillater nominelt eierskap av aksjer/andeler i selskaper).

I praksis er forholdet mellom forvalteren og den reelle eieren registrert i en tillitserklæring eller -avtale (ikke å forveksle med en "tillit" - se nedenfor), der forvalteren forplikter seg til å avstå fra enhver handling (f.eks. fremmedgjøring, avhending ) med de aksjene som er betrodd ham, ubetinget overdrar den reelle rettighetshaver alle rettigheter til å motta utbytte og andre utdelinger av selskapets overskudd, og forplikter seg også til å utøve stemmerett i forhold til aksjene som eies av ham kun i samsvar med instruksene fra reell eier.

Dermed er mottakeren av selskapet ikke bare den som til slutt eier aksjer/andeler i den, men også den som gir bruksanvisning, obligatorisk for utførelse av den nominerte, og bestemmer økonomisk skjebne selskapets inntekt.

Når du åpner en selskapsbankkonto i en hvilken som helst bank, vil det kreves indikasjon (og identifikasjon) av mottakeren, og ikke bare den nominelle eieren av selskapet. Mens rollen som nominell eier er begrenset til å eie aksjer og formelt være i selskapets aksjonærregister. Det juridiske ansvaret for enhver handling fra selskapet (inkludert situasjoner som fører til rettssaker) ligger hos dens begunstigede.

I tillit(vi snakker om en fullverdig trust som et fidusiært rettsforhold, og ikke om en tillitserklæring i et selskap, som beskrevet ovenfor) begunstiget er den personen i hvis favør og i hvis interesse forvalteren utfører sine oppgaver i å forvalte eiendom overført til trusten. Mottakeren har vilkårene for tilliten renter i trustens eiendom og/eller inntekt, men har ikke rett til å forvalte trusteiendommen og kontrollere bobestyrerens handlinger.

Utformingen av en trust er typisk for land i den angelsaksiske juridiske familien (inkludert en rekke offshore-jurisdiksjoner) og er ikke gitt i de fleste land på det kontinentale Europa, inkludert Russland.

Mottaker med det formål å anvende skatteavtalen

I internasjonal skattelovgivning (nemlig med det formål å anvende dobbeltbeskatningsavtaler (DTT)), har ordet "begunstiget" en annen betydning. Det betyr den som har den faktiske retten til inntekten. Dessuten kan slike personer være enkeltpersoner, juridiske personer og andre strukturer.

Faktum er at fortrinnsbestemmelsene i DTT (reduserte satser eller skattefritak) kan brukes lovlig, forutsatt at mottakeren av inntekten (en bosatt i en stat som er part i DTT) er person som har reell rett til slik inntekt. Denne formuleringen brukes i de fleste russiske DTT-tekster. I like autentiske engelskspråklige tekster til de samme skatteavtalene høres det ut som «beneficial owner» («beneficial owner»).

I henhold til paragraf 2 i artikkel 7 i den russiske føderasjonens skattekode person som har reell rett til inntekt, anerkjennes en person (eller en utenlandsk struktur uten å danne en juridisk enhet) som på grunn av direkte og (eller) indirekte deltakelse i organisasjonen, kontroll over organisasjonen (strukturen) eller på grunn av andre forhold, har retten til selvstendig å bruke og (eller) disponere inntekt mottatt av denne organisasjonen (strukturen).

Utenlandsk person ikke gjenkjent ha faktisk rett til inntekt, dersom det:

Har begrensede fullmakter med hensyn til å disponere disse inntektene,
- utfører mellomleddsfunksjoner i forhold til spesifisert inntekt i en annen persons interesse, uten å utføre andre funksjoner og uten å ta noen risiko,
- direkte eller indirekte betale slik inntekt (helt eller delvis) til denne andre personen som ved direkte mottak av slike inntekter fra kilder i Den russiske føderasjonen ville ikke ha rett til å anvende de relevante bestemmelsene i DTT.

Denne tilnærmingen er ment å forhindre misbruk av fortrinnsbestemmelsene til DTT i tilfeller der, når man betaler inntekt fra Russland til en person bosatt i et DTT-partland, viser det seg at den reelle eieren av inntekten er en tredjepart fra en annen, for for eksempel offshore, jurisdiksjon med nullbeskatning. I praksis er situasjoner også mulig når den faktiske (endelige) mottakeren av inntekt betalt i utlandet er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen (for slike tilfeller gir den russiske føderasjonens skattekode spesielle regler– Artikkel 7, 312 i den russiske føderasjonens skattekode).

En utenlandsk organisasjon som mottar inntekt fra Russland uten kildeskatt i Russland (eller bruker reduserte satser) i samsvar med DTT, må gi skatteagenten i Russland dokumentasjon på sin faktiske rett til inntekten (klausul 1 i artikkel 312 i skatteloven). fra den russiske føderasjonen). Dette kravet gjelder fra 1. januar 2017.

"Reell eier" og "kontrollerende person" av CFC

Definisjonene som er etablert av russisk lovgivning av en "reell eier" for AML/CFT-formål og en "kontrollerende person" for skatteformål for kontrollerte utenlandske selskaper (CFCs) er ikke sammenfallende, men brukes ofte som synonymer når det gjelder skatteforpliktelsene. av russiske mottakere av offshore-selskaper. Forskjellene er som følger:

For det første brukes en slik egenskap som "kontrollerende person" i Den russiske føderasjonen bare i forhold til utenlandske selskaper og strukturer for skatteformål i henhold til CFC-regler. Mens konseptet "reell eier" for AML/CFT-formål gjelder for alle - både russiske og utenlandske selskaper.

For det andre grunnlaget for anerkjennelse utenlandsk selskap"kontrollert" er knyttet til landet der den kontrollerende personen er skattemessig bosted (det vil si at hvis en slik person er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen, er dette utenlandske selskapet "kontrollert"). For AML/CFT-formål er skattemessig bostedsfaktor ikke relevant.

For det tredje, i henhold til den russiske føderasjonens skattekode, kan en "kontrollerende person" ikke bare være en person, men også en juridisk enhet. Dette fritar imidlertid ikke enkeltpersoner - skattemessige innbyggere i den russiske føderasjonen, som indirekte (dvs. gjennom russiske juridiske enheter) kontrollerer utenlandske selskaper, fra å erklære deres deltakelse og kontroll over dem til skattemyndighetene i den russiske føderasjonen.

For det fjerde, hvis mer enn halvparten av deltakerne i et utenlandsk selskap er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen, blir prosentandelen "bar" for en persons deltakelse i selskapets kapital, hvis overskridelse innebærer anerkjennelse av personen som "kontrollerende". lavere - og er ikke lenger 25 %, men bare 10 % (avsnitt 2 i klausul 3 i artikkel 25.13 i den russiske føderasjonens skattekode).

I praksis (justert for de ovennevnte trekk), er "kontrollerende person" og "reell eier" i et utenlandsk selskap ofte den samme personen. Derfor, i mediepublikasjoner dedikert til deoffshorization og beskatning av CFC, snakker de om "begunstigede", som spesifikt betyr "kontrollerende personer".

Markedsrelasjoner utvikler seg, nye økonomiske enheter dukker opp. Og mange vanlige mennesker skjønner ikke hva ordet BETYDNINGSOMRÅDER betyr. La oss prøve å finne ut av det. Dette konseptet har flere definisjoner. Og hvis du planlegger å engasjere deg i utenrikshandelsaktiviteter, må du definitivt forstå hele utvalget av nye konsepter.

Mottaker

En juridisk enhet og en enkeltperson har lov til å være en begunstiget. Inntektene deres genereres ved å utføre spesifikke transaksjoner. De er også mottakere av transaksjoner som utføres med eiendommen deres når de administreres på tillitsbasis. Interessenter, som de også kalles, kan inneha veksler og bankremburser.

Hva er en begunstiget? Dersom det drives utenrikshandelsvirksomhet er det et selskap som opptrer som selger. Hvis det gjennomføres trusttransaksjoner, er det personen som drar nytte av trustforvaltningen av eiendommen hans.

Det er en annen definisjon som forklarer hvem mottakeren er. Du kan bli begunstiget ved arv dersom den som var oppført i forsikringen som begunstiget døde før løpetiden for denne avtalen utløp. Oversatt fra fransk, er dette ordet oversatt som profitt.

Reell eier

I henhold til russisk lov er den reelle eieren personen som faktisk eier hele selskapet.

Mottakeren mottar overskudd fra klientens aktiviteter under en agentavtale eller trust management.

Den reelle eieren er en person. Han er eier av selskapet direkte eller gjennom andre personer. Kan kontrollere alle klientaktiviteter.

Disse personene kan ikke vises i de konstituerende dokumentene, men de kontrollerer fullt ut driften av virksomheten. Ved lov har den reelle eieren en andel i kapitalen til en juridisk enhet på tjuefem prosent eller mer.

Den endelige mottakeren er en person, eieren av mottakerorganisasjonen. Det var under åpningen av offshore-selskaper at skjulte endelige eiere av fortjeneste dukket opp. Informasjon om dem er kun kjent for banken når du åpner en konto og for selskapets agent. Den endelige mottakeren kan disponere bankkontoen.

Les også: Hva er solidarisk ansvar: et eksempel

Mottaker og støttemottaker

Er det noen likheter og forskjeller mellom en mottaker og en mottaker? Begge har inntekter fra klienthandlinger. Forskjell. Den endelige eieren har en eierandel i selskapet, en fjerdedel eller mer. Og han kan kontrollere og administrere aktivitetene til dette selskapet. Mottakeren kan ikke gjøre dette. Han har ikke engang sin egen andel.

Det utøves statlig kontroll over mottakerne. Det er visse vilkår når selskapet er forpliktet til å gi nødvendige opplysninger om dem. Dette er nødvendig for å identifisere kriminelle handlinger og forhindre dem. Også denne informasjonen bidrar til å forhindre økonomisk svindel.

Begunstigede og informasjon om dem

Vi har allerede sagt hvorfor informasjon om disse personene kan være nødvendig. I I det siste Et annet poeng er lagt til, ikke mindre viktig enn det ovennevnte - forebygging av terroraksjoner og kampen mot terrorister.

Bankstrukturer kan også kreve nødvendig informasjon, og selskaper er pålagt å gi den. Og fra bankene går denne informasjonen til Rosfinmonitoring. Bankene kan ikke unngå å gjøre dette, for ellers kan de bli bøtelagt med opptil en halv million rubler. Dette gjelder ikke bare banker, men alle finansinstitusjoner.

Noen selskaper, for å skjule dataene til den virkelige eieren, åpner en konto i navnet til en person som bare har rett til å signere. Mottakeren i dette tilfellet er under konstant kontroll. Det viser seg at det er lett å identifisere mottakeren, men vanskeligere - den virkelige eieren.

Finansielle og andre offentlige etater ber også om data fra reelle eiere. For eksempel når offentlige anskaffelseskontrakter inngås. Dokumentet "Informasjon om kjeden av eiere, inkludert mottakere" registrerer alle dataene til mottakerne.

Rettigheter og plikter

Rettighetene til begunstigede er beskyttet av loven. Men de har også noen forpliktelser. Mottakeren kan beskytte sin eiendom med en spesiell trust management-avtale. Dersom kontrakten brytes, er den endelige eier og forvalter ansvarlig for dette.

Administrerende partner, advokat

24.01.2018

Ordet "begunstiget" har kommet godt inn i vokabularet til alle som på en eller annen måte er knyttet til næringslivet, så vel som med bank-, skatte-, selskaps- og trustlovgivning. Konseptet "reell rettighetshaver" påvirker mange aspekter av virksomheten til juridiske enheter, og for mottakerne selv forhåndsbestemmer det en rekke juridiske konsekvenser.

Vanligvis under mottaker(reell eier, reell eier) forstås som den reelle eieren av selskapet, det vil si den som selskapet tilhører ikke juridisk, men faktisk og til slutt, og den som har betydelig innflytelse på beslutningsprosessen av slike. et selskap. En begunstiget i denne forstand kan være bare et individ, spesiell person.

Begrepet "mottaker" kan imidlertid ha forskjellig innhold avhengig av området det brukes på:

• Først av alt brukes begrepet "reell eier" i lov om hvitvasking av penger og finansiering av terrorisme (heretter referert til som AML/CFT) og banklovgivning, samt i dokumenter fra internasjonale organisasjoner på dette området (FATF, OECD, EU).
• Videre brukes ordet "begunstiget" i selskaps- og trustlov land i den angelsaksiske juridiske familien. Mottakeren av et selskap kan enten være dets hovedaksjonær eller personen i hvis favør den forvaltede aksjonæren har aksjene. Begunstiget av en trust er den personen for hvis fordel forvalteren eier og forvalter eiendommen som er overført til trusten.
• Vi snakker også om "reell rettighetshaver" som personen som har den faktiske retten til inntekten (den faktiske mottakeren av inntekten), med det formål å søke internasjonal dobbeltbeskatningsavtaler.
• Til slutt overlapper begrepet "begunstiget" delvis konseptet "kontrollerende person", som brukes til skatteformål av kontrollerte utenlandske selskaper i Russland.

Reell eier for AML/CFT-formål i Russland

I Russland brukes begrepet "reell eier" hovedsakelig i sammenheng med lovgivning mot hvitvasking av penger. Føderal lov nr. 115-FZ av 7. august 2001 "Om bekjempelse av legalisering (hvitvasking) av utbytte fra kriminalitet og finansiering av terrorisme" (heretter referert til som lov nr. 115-FZ) gir følgende definisjon:

Reell eier er en person som til slutt direkte eller indirekte (gjennom tredjeparter) eier(har en overveiende deltakelse mer enn 25 % i kapital) av en klient - en juridisk enhet eller har evnen til å kontrollere klienthandlinger.

Eksempel. Den eneste deltakeren i en russisk LLC er et selskap registrert på Kypros. Den 100 % aksjonæren i det nevnte kypriotiske selskapet er et selskap registrert på De britiske jomfruøyene, hvor 100 % aksjonær er statsborger N. I saken under vurdering er statsborger N den reelle eieren av den russiske LLC.

I hvilke tilfeller kreves det opplysninger om begunstigede?

1. For det første forplikter artikkel 6.1 i lov nr. 115-FZ juridiske personer til å ha informasjon om sine reelle eiere og treffe tiltak for å etablere informasjon om dem, samt regelmessig oppdatere, dokumentere og lagre slik informasjon i minst 5 år. Dette kravet trådte i kraft 21. desember 2016.

Informasjon som en juridisk enhet må etablere om mottakeren inkluderer:

• etternavn, fornavn, patronym (hvis tilgjengelig);
• statsborgerskap;
• fødselsdato;
• detaljer om identitetsdokumentet;
• detaljer om et migrasjonskort, et dokument som bekrefter retten til en utenlandsk statsborger eller statsløs person til å bli (oppholde) i den russiske føderasjonen;
• adresse til bosted (registrering) eller oppholdssted;
• Skattebetalers identifikasjonsnummer (hvis tilgjengelig).

Entitet forpliktet gi tilgjengelig dokumentert informasjon om deres reelle rettighetshavere eller om tiltak som er iverksatt for å etablere informasjon om dem på forespørsel fra det autoriserte organet (Rosfinmonitoring) eller skattemyndighetene.

Unnlatelse av å oppfylle disse forpliktelsene medfører ansvar (artikkel 14.25.1 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen) i form av en administrativ bot for tjenestemenn fra 30 000 til 40 000 rubler, for juridiske personer - fra 100 000 til 500,00 rubler.

2. For det andre, organisasjoner som utfører transaksjoner med midler eller annen eiendom (nemlig - banker, meglere, forsikringsselskaper,skaper, eiendomsmeglere, pantelånere og en rekke andre), forpliktet ta rimelige og tilgjengelige tiltak for å identifisere de reelle eierne til sine klienter.

Hvis den reelle eieren ikke er identifisert som et resultat av å ta disse tiltakene, kan det eneste utøvende organet (for eksempel daglig leder) til klienten bli anerkjent som det.

I tillegg er banker (og andre organisasjoner som jobber med midler) pålagt å oppdatere informasjon om de reelle eierne til kundene deres minst en gang i året, og i tilfelle tvil om påliteligheten og nøyaktigheten til tidligere mottatt informasjon - innen 7 virkedager etter den dagen slik tvil oppstår.

Til slutt bankene er pålagt å sende inn til det autoriserte organet (Rosfinmonitoring) på hans forespørsel, informasjon tilgjengelig for organisasjonen om de reelle eierne av klienter på den måten som er foreskrevet av reguleringen av sentralbanken i Den russiske føderasjonen datert 20. september 2017 nr. 600-P.

Reell eier for AML/CFT-formål i EU

I EU-medlemsstatene defineres "reell rettighetshaver" på grunnlag av direktiv 2015/849 av 20. mai 2015 om forhindring av bruk av det finansielle systemet for hvitvasking av penger og finansiering av terrorisme (dvs. -kalt fjerde direktiv).

I henhold til punkt 6 i artikkel 3 i dette direktiv, "reell eier"- er enhver(e) individ(er) som til syvende og sist eier eller kontrollerer klienten og/eller individ(e) i hvis interesser transaksjonen er utført eller aktiviteten utføres.

Når selskapsrettslige enheter En reell eier er en person som til syvende og sist eier eller kontrollerer en juridisk enhet gjennom direkte eller indirekte eierskap gjennom en tilstrekkelig andel av aksjene, stemmerettighetene eller deltakelsene i slik juridisk enhet, herunder gjennom ihendehaveraksjer, eller gjennom kontroll på andre måter.

«Direkte eierskap» betyr eierskap av en enkeltperson av aksjer på 25 % pluss én aksje eller en eierandel i selskapet på mer enn 25 %. "Indirekte eierskap" oppstår når 25 prosent av aksjene pluss én aksje, eller en andel på mer enn 25 %, i klientens juridiske enhet eies av en annen juridisk enhet (eller flere juridiske enheter) som er under kontroll av den enkelte. EUs medlemsland står fritt til å sette en lavere prosentandel for å bestemme eierskap eller kontroll.

Når stoler Den reelle eieren kan bli anerkjent som:

1. grunnlegger av tilliten;
2. bobestyrer;
3. beskytter (hvis utstyrt);
4. de faktiske begunstigede av trusten, eller, hvis slike personer ennå ikke er identifisert, klassen av personer i hvis interesser trusten er etablert;
5. alle andre individer som utøver den endelige kontrollen over tilliten.

Vær oppmerksom på at for formålet med AML/CFT i EU, kan begunstigede av en trust ikke bare anerkjennes som den direkte begunstigede ("begunstiget" i terminologien til vilkårene for trusten), men også andre deltakere i trustforholdet – tillitsstifteren, bobestyreren osv.

Når midler(som juridiske enheter) eller juridiske forhold som ligner på truster, anerkjennes reelle eiere som individer som innehar tilsvarende eller lignende stillinger med de ovennevnte personene for truster.

I EU-land er identifikasjon av den reelle eieren til en klient av banker og andre finansinstitusjoner en obligatorisk forutsetning for å etablere et forhold med ham eller for å fullføre en transaksjon.

EU-selskaper og andre juridiske enheter er pålagt å innhente og vedlikeholde fullstendig, nøyaktig og oppdatert informasjon om sine reelle eiere, inkludert egenskapene til deres reelle interesse. Kompetente myndigheter (f.eks. finansielle etterretningsbyråer) har rett til å få tilgang til slik informasjon.

Videre vil EU-landene måtte opprette sentraliserte registre over informasjon om de reelle eierne av selskaper registrert i disse landene og bestemme vilkårene, prosedyren og omfanget av offentlig tilgang til slike data.

Begunstiget innen selskaps- og trustrett

I selskaper mottakeren kan være:

• eierandelshaver (den personen hvis detaljer er angitt på aksjebrevet), eller
• en annen person på hvis vegne og i hvis interesser aksjene eies av en nominell aksjonær (i land hvis lov tillater nominelt eierskap av aksjer/andeler i selskaper).

I praksis er forholdet mellom forvalteren og den reelle eieren registrert i en tillitserklæring eller -avtale (ikke å forveksle med en "tillit" - se nedenfor), der forvalteren forplikter seg til å avstå fra enhver handling (f.eks. fremmedgjøring, avhending ) med de aksjene som er betrodd ham, ubetinget overdrar den reelle rettighetshaver alle rettigheter til å motta utbytte og andre utdelinger av selskapets overskudd, og forplikter seg også til å utøve stemmerett i forhold til aksjene som eies av ham kun i samsvar med instruksene fra reell eier.

Dermed er mottakeren av selskapet ikke bare den som til slutt eier aksjer/andeler i den, men også den som gir bruksanvisning, obligatorisk for utførelse av den nominerte, og bestemmer økonomisk skjebne selskapets inntekt.

Når du åpner en selskapsbankkonto i en hvilken som helst bank, vil det kreves indikasjon (og identifikasjon) av mottakeren, og ikke bare den nominelle eieren av selskapet. Mens rollen som nominell eier er begrenset til å eie aksjer og formelt være i selskapets aksjonærregister. Det juridiske ansvaret for enhver handling fra selskapet (inkludert situasjoner som fører til rettssaker) ligger hos dens begunstigede.

I tillit(vi snakker om en fullverdig trust som et fidusiært rettsforhold, og ikke om en tillitserklæring i et selskap, som beskrevet ovenfor) begunstiget er den personen i hvis favør og i hvis interesse forvalteren utfører sine oppgaver i å forvalte eiendom overført til trusten. Mottakeren har vilkårene for tilliten renter i trustens eiendom og/eller inntekt, men har ikke rett til å forvalte trusteiendommen og kontrollere bobestyrerens handlinger.

Utformingen av en trust er typisk for land i den angelsaksiske juridiske familien (inkludert en rekke offshore-jurisdiksjoner) og er ikke gitt i de fleste land på det kontinentale Europa, inkludert Russland.

Mottaker med det formål å anvende skatteavtalen

I internasjonal skattelovgivning (nemlig med det formål å anvende dobbeltbeskatningsavtaler (DTT)), har ordet "begunstiget" en annen betydning. Det betyr den som har den faktiske retten til inntekten. Dessuten kan slike personer være enkeltpersoner, juridiske personer og andre strukturer.

Faktum er at fortrinnsbestemmelsene i DTT (reduserte satser eller skattefritak) kan brukes lovlig, forutsatt at mottakeren av inntekten (en bosatt i en stat som er part i DTT) er person som har reell rett til slik inntekt. Denne formuleringen brukes i de fleste russiske DTT-tekster. I like autentiske engelskspråklige tekster til de samme skatteavtalene høres det ut som «beneficial owner» («beneficial owner»).

I henhold til paragraf 2 i artikkel 7 i den russiske føderasjonens skattekode person som har reell rett til inntekt, anerkjennes en person (eller en utenlandsk struktur uten å danne en juridisk enhet) som på grunn av direkte og (eller) indirekte deltakelse i organisasjonen, kontroll over organisasjonen (strukturen) eller på grunn av andre forhold, har retten til selvstendig å bruke og (eller) disponere inntekt mottatt av denne organisasjonen (strukturen).

Utenlandsk person ikke gjenkjent ha faktisk rett til inntekt, dersom det:

Har begrensede fullmakter med hensyn til å disponere disse inntektene,
- utfører mellomleddsfunksjoner i forhold til spesifisert inntekt i en annen persons interesse, uten å utføre andre funksjoner og uten å ta noen risiko,
- direkte eller indirekte betale slike inntekter (helt eller delvis) til denne andre personen som, hvis han direkte mottar slike inntekter fra kilder i den russiske føderasjonen, ikke ville ha rett til å anvende de relevante bestemmelsene i DTT.

Denne tilnærmingen er ment å forhindre misbruk av fortrinnsbestemmelsene til DTT i tilfeller der, når man betaler inntekt fra Russland til en person bosatt i et DTT-partland, viser det seg at den reelle eieren av inntekten er en tredjepart fra en annen, for for eksempel offshore, jurisdiksjon med nullbeskatning. I praksis er situasjoner også mulig når den faktiske (endelige) mottakeren av inntekt betalt i utlandet er en skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen (for slike tilfeller gir den russiske føderasjonens skattekode spesielle regler - artikkel 7, 312 i skatteloven fra den russiske føderasjonen).

En utenlandsk organisasjon som mottar inntekt fra Russland uten kildeskatt i Russland (eller bruker reduserte satser) i samsvar med DTT, må gi skatteagenten i Russland dokumentasjon på sin faktiske rett til inntekten (klausul 1 i artikkel 312 i skatteloven). fra den russiske føderasjonen). Dette kravet gjelder fra 1. januar 2017.

"Reell eier" og "kontrollerende person" av CFC

Definisjonene som er etablert av russisk lovgivning av en "reell eier" for AML/CFT-formål og en "kontrollerende person" for skatteformål for kontrollerte utenlandske selskaper (CFCs) er ikke sammenfallende, men brukes ofte som synonymer når det gjelder skatteforpliktelsene. av russiske mottakere av offshore-selskaper. Forskjellene er som følger:

For det første brukes en slik egenskap som "kontrollerende person" i Den russiske føderasjonen bare i forhold til utenlandske selskaper og strukturer for skatteformål i henhold til CFC-regler. Mens konseptet "reell eier" for AML/CFT-formål gjelder for alle - både russiske og utenlandske selskaper.

For det andre er grunnlaget for å anerkjenne et utenlandsk selskap som "kontrollert" knyttet til landet der den kontrollerende personen har skattemessig hjemsted (det vil si at hvis en slik person er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen, er dette utenlandske selskapet "kontrollert" ). For AML/CFT-formål er skattemessig bostedsfaktor ikke relevant.

For det tredje, i henhold til den russiske føderasjonens skattekode, kan en "kontrollerende person" ikke bare være en person, men også en juridisk enhet. Dette fritar imidlertid ikke enkeltpersoner - skattemessige innbyggere i den russiske føderasjonen, som indirekte (dvs. gjennom russiske juridiske enheter) kontrollerer utenlandske selskaper, fra å erklære deres deltakelse og kontroll over dem til skattemyndighetene i den russiske føderasjonen.

For det fjerde, hvis mer enn halvparten av deltakerne i et utenlandsk selskap er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen, blir prosentandelen "bar" for en persons deltakelse i selskapets kapital, hvis overskridelse innebærer anerkjennelse av personen som "kontrollerende". lavere - og er ikke lenger 25 %, men bare 10 % (avsnitt 2 i klausul 3 i artikkel 25.13 i den russiske føderasjonens skattekode).

I praksis (justert for de ovennevnte trekk), er "kontrollerende person" og "reell eier" i et utenlandsk selskap ofte den samme personen. Derfor, i mediepublikasjoner dedikert til deoffshorization og beskatning av CFC, snakker de om "begunstigede", som spesifikt betyr "kontrollerende personer".

En ekspert fra GARANT Legal Consulting Service snakker om metodikken for å bestemme den indirekte deltakelsen til en person i kapitalen til en organisasjon for å etablere muligheten for å anerkjenne ham som en reell eier. Lyubov Karasevich.

Noen ganger avgjøre om en person er en begunstiget av en bestemt aksjeselskap, er ikke så enkelt, men i noen tilfeller er det rett og slett nødvendig å vite dette – blant annet for å overholde kravene i lovgivningen om bekjempelse av hvitvasking. En spesiell lov bestemmer selvfølgelig hvem som er begunstiget av selskapet (artikkel 3 i føderal lov av 7. august 2001 nr. 115-FZ ""; heretter referert til som lov nr. 115-FZ), men denne hjelper ikke alltid med å løse problemet med eksistensen eller mangelen på mottakerstatus.

For eksempel er en av grunnleggerne av et selskap (la oss kalle det ZAO-1), som eier 60 % av aksjene, et annet selskap (ZAO-2), og den kontrollerende eierandelen i ZAO-2 tilhører en person. La oss prøve å finne ut om denne personen er en mottaker av ZAO-1

Begrepet reell rettighetshaver, slik det brukes i loven, er forklart i denne loven. Mottakeren er en person som til slutt direkte eller indirekte (gjennom tredjeparter) eier (har en overveiende andel på mer enn 25 % i kapitalen) en klient-juridisk enhet eller har evnen til å kontrollere handlingene til klienten.

I den aktuelle situasjonen eier en person 51 % av aksjene i ZAO-2. På sin side er ZAO-2 eier av 60 % av aksjene i ZAO-1. Siden en person ikke direkte eier aksjene til ZAO-1, ​​bør hans deltakelse i kapitalen til dette selskapet betraktes som indirekte. Ved å ta hensyn til forklaringene ovenfor, vil vi beregne andelen indirekte deltakelse til en person i CJSC-1. Det vil være: 0,51 x 0,6 = 0,306 eller 30,6 %. Følgelig har en person en overveiende deltagelse i kapitalen (mer enn 25%) og oppfyller kriteriene til den reelle eieren av CJSC-1.

Vær oppmerksom på at, i samsvar med loven, bestemmer en kredittinstitusjon å anerkjenne en person som en reell rettighetshaver hvis en slik person har evnen til å kontrollere kundens handlinger, under hensyntagen til følgende faktorer:

EN)

en person direkte eller indirekte (gjennom tredjeparter) har en dominerende deltakelse (mer enn 25 %) i klientens kapital eller eier mer enn 25 % av klientens totale stemmeberettigede aksjer;

b)

en person har rett (mulighet), inkludert på grunnlag av en avtale med en klient, til å utøve direkte eller indirekte (gjennom tredjeparter) betydelig innflytelse på beslutninger truffet av klienten, til å bruke sine fullmakter for å påvirke mengden av kundens inntekt, har en person mulighet til å påvirke beslutninger truffet av kunden på transaksjoner (inkludert de som bærer kredittrisiko (ved utstedelse av lån, garantier osv.), samt Finansielle transaksjoner.

Kredittinstitusjonen har også rett til å bestemme andre faktorer på grunnlag av hvilke en person vil bli anerkjent av kredittinstitusjonen som reell rettighetshaver.