Dokumentasjon av insentiver for arbeid. Høyesterett: Jubileumsbonuser for ansatte er ikke underlagt forsikringspremier Ansattes jubileer for insentiver

MERK FØLGENDE! Incitamentet kan tildeles som en prosentandel av den ansattes lønn eller i et spesifikt pengebeløp. Prosentandelen av lønnsformatet er praktisk fordi det ikke er nødvendig å indeksere beløpet som er spesifisert i dokumentet.

Ved å spesifisere et område mellom nedre og øvre grense for beløpet kan du differensiere bonuser avhengig av den ansattes alder og lønn.

Du kan finne ut mer om beregningen av bonusen, dens størrelse og hva dens maksimale verdi er.

Periodiseringsprosedyre

Prosedyren for å beregne en slik bonus er enkel, men krever koordinerte handlinger fra ansatte i flere avdelinger (vi snakket om prinsippet og hvordan bonuser beregnes til ansatte i).

Registrering og vedlikehold av personlige filer til ansatte er en av hovedfunksjonene til HR-avdelingen. Som regel er det det Personaloffiseren overvåker ansattes minneverdige datoer og lanserer mekanismen for å beregne jubileumsbonuser.

Utarbeidelse av papirer

Utbetaling av insentiver til arbeidstaker krever dokumentasjon for videre beskatning. krever dokumentasjonsstøtte for bedriftens utgifter, bekreftelse kreves i form av lenke til tariff- eller arbeidsavtalebestemmelsen som regulerer insentiver.

Utstedelse av midler til en ansatt

Du kan lære mer om hvordan du skriver en forespørsel om bonus for en ansatt riktig, samt se et eksempeldokument.

Tjenestenotat

MERK FØLGENDE! En variant av dokumentet adressert til regissøren med en forespørsel om en bonus for dagens helt er et notat. Den kan sendes inn av enhetsleder eller leder av organisasjonens fagforening.

Notatet er skrevet i følgende format:

• "overskrift", som gjenspeiler detaljene til lederen av foretaket den er adressert til, og informasjon om opphavsmannen;
• tittelen på dokumentet i midten av arket "Memo om bonuser";
• teksten til notatet, inkludert et forslag til insentiver i form av en bonus (eksempel: i 15 år har seniorinspektør Semenkevich E.A. har vist seg å være en kompetent og utøvende spesialist, noe som bekreftes av bonuser og attester fra ledelsen. Jeg ber deg belønne E.A. Semenkevich for hans upåklagelige arbeid og i forbindelse med hans 50-årsjubileum. gullbedriftsmerke og bonus etter tariffavtale);
• dato for innlevering av notatet;
• signaturen til opphavsmannen (eksempel: Leder for HR Service A.V. Tsoi).

Posisjon

Du kan finne ut hvordan du utarbeider en ordre som godkjenner bonusreglementet.

Oppmuntringsrekkefølge

Det er utviklet et skjema for utforming av en ordre, men det er også tillatt å utstede det i fri form, med angivelse av:

• Dato og sted for kompilering.
• Detaljer om dagens helt.
• Årsaker til bonuser (eksempel: for langt og pliktoppfyllende arbeid og til markering av jubileet). Du kan se listen over grunner til å betale bonuser.
• Type insentiv (eksempel: Jeg beordrer deg til å erklære takknemlighet med en oppføring i arbeidsboken og tildele en bonus på 20 000 rubler).
• Årsak til bestillingen (eksempel: på grunnlag av en forespørsel om insentiver datert 22. juni 2012. nr. 12).
• Signatur av leder med karakterutskrift.

Vi snakket i detalj om hvordan man utarbeider en ordre for bonuser for en ansatt.

Finansiell regnskapsføring av inntekt

Feriebetalingen må gjenspeiles i mange av selskapets regnskapsdokumenter.

Regnskap

Skatt

VIKTIG! Siden bonusen som utbetales til den ansatte representerer en del av inntekten hans, kreves det kildeskatt (). Bonuser er ikke inkludert i kostnaden for å betale den ansatte, så beløpet for beskatning tas med i måneden som tilsvarer emisjonen (etter behov).

En engangsbonus betraktes som en overheadkostnad, så gevinstbeskatning tas i betraktning når beløpet overføres til mottakeren (artikkel 272 og 318 i skatteloven).

Les mer om spesifikasjonene for beskatning av midler avsatt til ansattes bonuser.

Forsikringsutbetalinger

angir den obligatoriske karakteren av forsikringsavgifter fra arbeidsopptjening.

Siden alle forhold til bedriftsansatte er regulert av en arbeidsavtale, faller ferieinsentiver inn under denne definisjonen.

Et alternativt synspunkt er også mulig.

Motargumentet til en tvist om hvorvidt utbetalt bonus er relatert til arbeid vil være det Størrelsen på jubileumsbonusen avhenger ikke av stillingen eller av volumet og kvaliteten på utført arbeid. Arbitrage praksis i denne forbindelse er tvetydig, det er ikke mulig å fastslå resultatet av høringen i denne saken in absentia.

Bør det inkluderes i gjennomsnittsinntekten?

Beløp påløpt på jubileumsdatoer regnes som engangsbonuser. De er ikke knyttet til arbeidsinsentiver og tas ikke med i beregningen av gjennomsnittet lønn.

Konklusjon

Spørsmål knyttet til registrering, regnskapsføring og beskatning av incentiver utstedt til jubileet krever spesiell oppmerksomhet og arbeid fra flere divisjoner i selskapet.

Ofte bestemmer bedriftsledelsen å gi bonuser til ansatte for ferier, pensjonering, jubileer eller andre lignende anledninger. Disse betalingene er ikke relatert til arbeidsprestasjoner, og er derfor ikke-produktive av natur. Vi vil fortelle deg hvordan du lager bonuser for jubileer og helligdager, gjør oppføringer for deres regnskap, og også reflekterer dem i skatt og regnskap.

Dokumentere

Hoveddokumentet som er nødvendig for å beregne og utstede en bonus er en ordre. For det er det et enhetlig skjema nr. T-11. Eller skjema nr. T-11a, dersom flere ansatte tildeles bonus samtidig. Disse skjemaene ble godkjent ved bestilling nr. 1 fra Statens statistikkkomité i Russland datert 5. januar 2004. Du kan imidlertid også bruke ditt eget primære skjema, godkjent av lederen av selskapet. Hovedsaken er at den inneholder alle de obligatoriske detaljene fra del 2 av artikkel 9 i den føderale loven av 6. desember 2011 nr. 402-FZ.

Etter at du har gitt ordren, må den signeres av selskapets leder. Og så gjør deg kjent med dokumentet mot signaturen til alle ansatte som mottar bonuser.

Og enda et viktig poeng. Dersom det besluttes å utbetale bonusen av tilbakeholdt overskudd fra tidligere år, kreves samtykke fra selskapets eiere, det vil si stifterne eller aksjonærene. Så du må forberede det både for og for aksjeselskaper (del 3, klausul 3, artikkel 91 og underklausul 4, klausul 1, artikkel 103 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Hvordan få et slikt samtykke? Dersom selskapet består av én deltaker eller aksjonær, er det tilstrekkelig med skriftlig vedtak om at deler av tidligere års overskudd avsettes til bonus. Forbered et slikt dokument i fri form. Vel, hvis det er flere deltakere eller aksjonærer, trenger du referat fra generalforsamlingen. For LLCer er det også utarbeidet i fri form. Vi anbefaler deg å angi nummer og dato, sted og klokkeslett for møtet, samt agenda. Ikke glem underskriftene til grunnleggerne. Men for aksjeselskaper Det er nødvendige detaljer. De er spesifisert i paragraf 2 i artikkel 63 i den føderale loven av 26. desember 1995 nr. 208-FZ og paragraf 4.29 i regelverket godkjent etter ordre fra Federal Financial Markets Service of Russia datert 2. februar 2012 nr. 12- 6/pz-n.

Det er flere måter å betale premien på. For det første på en ikke-kontant måte. For det andre utstedes kontanter fra kassa.Dette kan gjøres ved bruk av kontantordre (skjema nr. KO-2), oppgjør og betaling (skjema nr. T-49) eller betaling (skjema nr. T-53) oppgave.

Utgifter til inntektsskatt

Engangsbonuser kan bare inkluderes i utgiftene dersom to betingelser er oppfylt samtidig. For det første må slike utbetalinger spesifiseres i arbeids- eller tariffavtalen. Dette følger av paragraf 1 i artikkel 255 og paragraf 21 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode. Vel, for det andre bør bonuser være stimulerende. Det vil si avhenge av arbeidsindikatorer. For eksempel angående tjenestetid, lønn eller om den ansatte oppfylte planen (artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode). Disse konklusjonene er også bekreftet i brev datert 15. mars 2013 nr. 03-03-10/7999.

Og bonuser som ikke er relatert til produksjonsresultatene til ansatte er risikable å inkludere i utgiftene. Kontrollmyndigheter har gjentatte ganger understreket at slike betalinger er økonomisk uberettigede (klausul 1 i artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode). Se for eksempel på brevet fra det russiske finansdepartementet datert 22. februar 2011 nr. 03-03-06/4/12.

Så slike bonuser, ifølge offisielle organer, er ikke stimulerende. Dette betyr at de ikke kan tas med i lønnskostnadene. Det er nettopp dette de argumenterer for i brev datert 12. desember 2012 nr. 03-03-06/4/114 og datert 16. november 2007 nr. 03-04-06-02/208.

Riktignok klarer bedrifter i noen tilfeller å bevise i retten at selv engangsbonuser som ikke er direkte knyttet til utførelsen av arbeidsoppgaver kan være berettigede utgifter. Tross alt motiverer slike betalinger ansatte (del 1 av artikkel 129 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Og hver bedrift kan ha sitt eget insentivsystem. Hovedsaken er at bonuser spesifiseres i arbeids- eller tariffavtalen. Og de var for eksempel avhengig av hvordan en bestemt ansatt observerte disiplin. Deretter kan betalingene avskrives på grunnlag av artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode som arbeidskostnader. Dette fremgår av resolusjonen fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet datert 24. februar 2010 nr. KA-A40/702-10.

Forresten, her er et annet argument som vil hjelpe i en tvist med inspektører. Dermed viser kandidater, når de kommer for å jobbe for en bedrift, stor interesse for bonussystemet. Med dens hjelp kan du tiltrekke og beholde de nødvendige spesialistene. Derfor er bonusutbetalinger økonomisk berettiget. Denne konklusjonen ble gjort av dommerne i den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet i deres resolusjon datert 17. juni 2009 nr. KA-A40/4234-09.

Men til tross for alle disse argumentene er det helt klart at kontrollørene ikke vil se bort fra ikke-produksjonsbonuser som selskapet avskriver som utgifter. Og mest sannsynlig må de bevise sin økonomiske gjennomførbarhet i retten. Derfor råder vi deg til å ikke ta risiko og ikke ta bonuser som ikke er relatert til produksjonsresultater med i dine utgifter. Da blir det ingen klager.

Personlig inntektsskatt

Selvfølgelig er enhver bonus den ansattes inntekt (klausul 1 i artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette betyr at arbeidsgiveren må beregne, holde tilbake og overføre fra slike bonuser. Tross alt, i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode er det ikke gjort unntak for slike bonuser.

Husk imidlertid et veldig viktig poeng. Når det gjelder lønn, må personlig inntektsskatt vanligvis beregnes på den siste dagen i måneden den ansatte har rett til penger (klausul 2 i artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode). Men skatten må overføres til budsjettet samme dag som selskapet mottok kontantene eller overførte pengene til den ansattes bankkonto. Og hvis selskapet utsteder penger fra kontantkvitteringer, må personlig inntektsskatt betales senest dagen etter at den ansatte har mottatt lønnen. Dette er angitt i punkt 6 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode.

Vel, reglene er forskjellige for ikke-produksjonsbonuser. Tross alt er slike betalinger ikke knyttet til lønnskostnader. Dette betyr at her må du handle i henhold til reglene fra paragraf 1 i artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode. Det vil si at personskatt skal beregnes og overføres den dagen bonusen ble overført til den ansattes bankkonto. Eller, hvis pengene utstedes i kontanter, den dagen beløpet ble trukket fra kontoen. Du kan ikke vente på siste betaling for måneden, som med forskuddsbetaling. La oss forklare med et eksempel.

Eksempel
Ledelsen i Leader LLC bestemte seg for å gi bonuser til alle ansatte innen 8. mars. Prisen ble overført 6. mars. Forskuddsbetalingen for mars ble overført 20. mars. Og lønnen har termin 3. april.

Regnskapsføreren overførte personskatt fra ferietillegg til budsjettet 6. mars. Vel, du trenger ikke betale forskuddsskatt 20. mars. Dette bekreftes av representanter for det russiske finansdepartementet i brev datert 18. april 2013 nr. 03-04-06/13294. Derfor beregnet regnskapsføreren personskatt på hele lønnen for mars 31. mars. Og jeg betalte den på dagen for siste betaling for måneden - 3. april

Forsikringspremier

Legg til bidrag for engangsbonuser til ansatte. Dessuten må dette gjøres selv om slike utbetalinger ikke er relatert til arbeidsresultater. Arbeidsgiver oppfordrer tross alt arbeidstakeren innenfor rammen av arbeidsforholdet. Det betyr at det fungerer her generell regel, foreskrevet i del 1 av artikkel 7 i føderal lov av 24. juli 2009 nr. 212-FZ og paragraf 1 i artikkel 20.1 i føderal lov av 24. juli 1998 nr. 125-FZ. Og du må betale kontingent.

Dommerne bekrefter også disse konklusjonene. Eksempler på dette er resolusjonene fra presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 25. juni 2013 nr. 215/13 og FAS Volga-distriktet datert 6. mars 2012 nr. A12-10291/2011.

Riktignok er det flere rettssaker der selskaper klarte å forsvare et annet synspunkt. I retten henviste representanter for organisasjoner til at ikke-produksjonsbetalinger ikke avhenger av den ansattes kvalifikasjoner, kvalitet, kompleksitet i arbeidet som utføres og lignende faktorer. Dette betyr at dette ikke er godtgjørelse for arbeid og slett ikke er et element av godtgjørelse. Slike bonuser kan derfor ikke anses som utbetalt innenfor rammen av arbeidsforholdet. Dette fremgår av resolusjonen fra Federal Antimonopoly Service of the North-Western District datert 20. september 2013 nr. A66-15138/2012.

Men denne tilnærmingen må definitivt bevises i retten. Og dette krever både tid og penger. Så vi anbefaler å betale kontingent.

Regnskap

La oss nå snakke om hvordan du lager oppføringer for regnskap for engangsbonuser av ikke-produksjonskarakter, inkludert jubileumsbonuser. Alt avhenger av midlene som betalingen er gjort fra.

Generelt avskriv bonuser for jubileer, pensjoner og andre årsaker som ikke er relatert til arbeidsprestasjoner som andre utgifter (punkt 11 i PBU 10/99). Da blir ledningen slik:
DEBIT 91 underkonto “Andre utgifter” KREDITT 70
- ikke-produksjonsbonus påløpt på bekostning av andre utgifter.

Vel, hvis ledelsen bestemte seg for å betale ikke-produksjonsbonuser ved å bruke tilbakeholdt inntekt fra tidligere år, gjør følgende oppføring:
DEBIT 84 KREDITT 70
- bonusen periodiseres på bekostning av netto overskudd.

Og ikke glem den løpende skatteplikten. Tross alt tas bonusutgifter med i regnskapet, men ikke i skatteregnskapet. Reflekter det i henhold til reglene i PBU 18/02. For å gjøre dette, noter:
DEBIT 99 KREDITT 68 underkonto "Beregninger for inntektsskatt"
- en permanent skatteplikt reflekteres.

Riktignok kan små og ideelle selskaper ikke søke PBU 18/02. Det er kun dette som skal føres i regnskapet, da vil det ikke være behov for å reflektere varige forskjeller.

E. Rodionova,
Law Bureau "Olevinsky, Buyukyan and Partners"

Gjeldende arbeidslovgivning skiller mellom bonuser utbetalt innenfor rammen av lønnssystemet vedtatt av institusjonen, samt bonuser utenfor dette systemet. Denne inndelingen kan utvides fullt ut til de såkalte engangs- og (eller) engangsbonusene, som kan utbetales på helligdager. Samtidig blir bonusemisjoner spesielt aktuelle i begynnelsen av hvert år.

"Ferie"-bonuser og finansieringskilder

Den russiske føderasjonens arbeidskode (heretter referert til som den russiske føderasjonens arbeidskode) identifiserer to grunner for bonuser til ansatte:
- bonuser innenfor rammen av lønnssystemet vedtatt av institusjonen (del 1 av artikkel 129, artikkel 135 og 144 i den russiske føderasjonens arbeidskode);
- bonuser utenfor rammen av godtgjørelsessystemet vedtatt av institusjonen (artikkel 191 i den russiske føderasjonens arbeidskode).

I henhold til den andre av disse grunnene utbetales bonuser som regel på helligdager, profesjonelle (industri) helligdager, bursdager (inkludert jubileer), for å utføre spesielt viktig arbeid som ikke er inkludert i omfanget Job ansvar etc. I følge etablert praksis er slike bonuser ikke direkte knyttet til resultatene av arbeids(tjeneste)virksomhet. Og hvis de blir involvert, reiser de alltid ytterligere spørsmål fra revisorer og andre inspektører i forbindelse med de aksepterte reglene for beregning av gjennomsnittlig inntjening, fastsettelse av finansieringskilden osv.

Bonus innenfor rammen av lønnssystemet vedtatt av institusjonen regnes som incentivutbetalinger, og de plassert utenfor dette systemet regnes som utbetalinger innenfor rammen av insentiver til arbeid. Den første typen bonuser er en integrert del av ansattes lønn, mens den andre ikke er det.

Samtidig er finansieringskilden for begge typer bonuser midler avsatt til formålet med avlønning av ansatte. Følgelig etablerer ikke gjeldende lovgivning en direkte kobling mellom bonustypene og kilden.

Spesielt er begge bonusene inkludert i underartikkel 211 "Lønn" i KOSGU-budsjettklassifiseringen til Den russiske føderasjonen. Budsjettklassifiseringen gir ingen annen mulighet. Selv om det ville være mer logisk å tilskrive utgifter for betaling av engangs (engangs) bonuser gjort utenfor rammen av godtgjørelsessystemet til underartikkel 212 "Andre betalinger" av KOSGU. Men dette bør ikke gjøres før utgivelsen av passende avklaringer og (eller) endringer i gjeldende instruksjoner om prosedyren for bruk av budsjettklassifisering, godkjent ved ordre fra finansdepartementet i Russland datert 25. desember 2008 nr. 145n.

Kildene for finansiering av kostnadene ved å betale bonuser fra kilder utenom budsjettet er også forskjellige. Dersom bonus akseptert ved en institusjon innenfor rammen av godtgjørelsessystemet reduserer skattegrunnlaget for inntektsskatt fullt ut, kan bonus for ferier og andre lignende hendelser ikke innregnes i overskuddsskatteformål. Spesielt denne konklusjonen ble gjort i brevet fra det russiske finansdepartementet datert 9. november 2007 nr. 03-03-06/1/786: siden bonuser for ferier ikke er relatert til insentivbetalinger, kan de ikke tas ut. innregnet i skattemessige utgifter ankom.

Følgelig gjøres utbetalinger av de betraktede engangs (engangs) bonusene for ferier og andre begivenheter fra kilder utenom budsjettet fra netto overskudd.

Det er nødvendig å ta hensyn til at engangs- og engangsbonuser kan utbetales til ansatte ved en institusjon innenfor rammen av godtgjørelsessystemet vedtatt av den. Slike utbetalinger skal imidlertid utelukkende klassifiseres som incentivutbetalinger for lønn. De må sørges for av relevante lokale dokumenter fra institusjonen, og gjennomføringen av dem bør ikke være direkte knyttet til hendelser (inkludert helligdager) som ikke er relatert til arbeidsaktivitet og dens indikatorer.

Ovennevnte klassifisering gjelder ikke for utbetalinger til statlige tjenestemenn. Dette er forklart av bestemmelsene i den føderale loven av 27. juli 2004 nr. 79-FZ "On the State Civil Service Den russiske føderasjonen", som bestemmer blant annet sammensetningen av lønn og andre utbetalinger til fordel for den aktuelle personkategorien. I henhold til dette dokumentet kan statstjenestemenn kun utbetales bonus for å utføre spesielt viktige og komplekse oppgaver. Prosedyren for å foreta bonusutbetalinger er godkjent av en representant for arbeidsgiver.

Avdelingsdokumenter bestemmer blant annet implementering av engangs (engangs) bonuser for ferier. For eksempel, i henhold til klausul 39 i vedlegget til ordren fra Federal Tariff Service (heretter referert til som FST of Russia) datert 9. desember 2008 nr. 278(1), kan det gis bonuser for embetsmenn, inkludert i i forbindelse med profesjonelle og andre ferier, innenfor rammen av fondet beregnet på utbetaling av bonuser.

I sin tur, i Rosrybolovstvo (se ordre datert 10. juli 2009 nr. 604), utbetales tjenestemenn følgende typer bonuser2:
- bonuser for å fullføre spesielt viktige og komplekse oppgaver;
- engangsbonuser i forbindelse med jubileer, pensjonering fra statlige pensjoner og i forbindelse med statlige og profesjonelle helligdager etablert av lovgivningen i Den russiske føderasjonen.
I dette tilfellet kan det utbetales engangsbonuser til ansatte i en månedslønn dersom det er sparing i lønnsfondet for inneværende periode.

Regulering av utbetaling av bonuser

Bestemmelser i art. 191 i den russiske føderasjonens arbeidskode gir ikke behov for å sikre betaling av bonuser i tariffavtalen og (eller) lokale forskrifter for institusjonen. Men siden disse utbetalingene skjer fra midler beregnet på å lønne ansatte, anbefales det at gjennomføringen av dem nedfelles i en tariffavtale (interne arbeidsbestemmelser) og (eller) i lokale forskrifter (lønnsforskrifter, forskrifter om bonuser, forskrifter om materiell). stimulering osv.). Dette vil som et minimum gjøre det mulig å legalisere utgiftene som påløper og forhindre unødvendige spørsmål fra tilsynsmyndighetene.
Det er nok å inkludere følgende omtrentlige normer i disse dokumentene:

….
Artikkelnummer. Ansatte i institusjonen, sammen med incentivutbetalinger for lønn (inkludert bonuser og andre incentivutbetalinger), dersom det er sparing i lønnsfondet, kan utbetales følgende engangs (engangs) bonuser som en del av insentiver for arbeid ( Artikkel 191 i den russiske føderasjonens arbeidskode:
- for ferier (artikkel 112 i den russiske føderasjonens arbeidskode) og profesjonelle datoer;
- for jubileer (når 50, 55, 60, 65, 70 år);
- i forbindelse med tildeling av ærestitler;
- i forbindelse med tildeling av statlige og avdelingspriser;
- ved oppsigelse på grunn av pensjonering;
- andre bonuser gitt av institusjonens regnskapsprinsipper.
Bonuser i disse tilfellene utføres etter beslutning fra institusjonssjefen på grunnlag av rapporter fra nestledere og ledere for strukturelle avdelinger.
Bonusbeløpet bestemmes av en skriftlig ordre fra institusjonssjefen innenfor rammen av den totale sparingen i lønnsfondet.

Generelt har ikke ansatte i en institusjon rett til å motta de aktuelle bonusene. Først etter at en beslutning om bonuser er tatt i samsvar med prosedyren vedtatt av institusjonen (nemlig en tilsvarende ordre er gitt), vil ansatte kunne regne med ytterligere insentivbetalinger.

I motsetning til bonuser utbetalt under lønnssystemet, kan mengden av engangs- og engangsbonuser være begrenset. Som regel settes begrensninger i direkte avhengighet av størrelsen på den utbetalte lønnen (ikke mer enn en enkelt, dobbel osv. lønn, offisiell lønn, tariffsats) eller ikke mer enn et strengt definert beløp i rubler (ikke mer enn 1000, 5000 rubler, etc. . P.). Bestemmelser om bonusbegrensning kan også være nedfelt i tariffavtale, forskrift om godtgjørelse og (eller) andre lokale forskrifter.

Det er tvingende nødvendig at institusjonen fastsetter et tilleggsgrunnlag for å begrense beløpet for utbetalte bonuser - for eksempel sparing på lønnsfondet.

Listen over ansatte som skal motta bonuser bestemmes av lederen eller en annen tjenestemann autorisert av ham ved å gi en skriftlig ordre. Siden utbetalingen av en engangsbonus ikke er garantert, kan personer som ikke er med på listen over ansatte som mottar bonus, faktisk ikke regne med muligheten til å angripe avgjørelsen truffet av arbeidsgiver i relevante myndigheter. Dette skiller også den aktuelle bonusen fra bonuser utbetalt innenfor rammen av godtgjørelsessystemet.

Når det gjelder sistnevnte, må tariffavtalen og (eller) lokale dokumenter definere indikatorene og betingelsene for bonuser, ved oppnåelse eller oppfyllelse av hvilke den ansatte har rett til å fremme krav om bonuser, samt en mekanisme for å redusere ( utbeining) eller frata den utbetalte bonusen. Når det gjelder engangs (engangs) bonuser for ferier og andre arrangementer, er disse bestemmelsene ikke obligatoriske for inkludering i dokumentene ovenfor. Sammen med dette har institusjonen rett (men er ikke forpliktet) til i tillegg å identifisere kriteriene den vil bruke når den fastsetter listen over ansatte som skal oppmuntres og beløpet som betales.

Når du lager bonuser for profesjonelle helligdager (datoer), anbefales det å ta hensyn til normene i dekret fra presidenten for den russiske føderasjonen av 20. januar 2000 nr. 84 "Om godkjenning av reglene for etablering av profesjonelle ferier og minneverdige ferier datoer», samt den offisielle karakteren til den tilsvarende datoen. Til nå har noen datoer uoffisielt status som profesjonell ferie. For eksempel har lærerens dag (5. oktober) og advokatdagen (3. desember) offisiell status (i samsvar med dekreter fra presidenten i Den russiske føderasjonen datert 3. oktober 1994 nr. 1961 "Om feiringen av lærerens dag", datert februar 4, 2008 nr. 130 «Om opprettelsen av advokatdagen» ), men regnskapsførerens dag (25. november) og personalsjefens dag (24. mai eller 12. oktober) - nr.

I forhold til statstjenestemenn kan utbetaling av engangsbonuser utelukkende gis av den relevante reguleringsrettsakten utstedt av arbeidsgiverens representant. Statens organ har ikke rett til å fastsette ytterligere vilkår for å foreta den aktuelle betalingen.
"Ferie"-bonuser for kommunalt ansatte må også utføres i strengt samsvar med bestemmelsene i de relevante regulatoriske rettsaktene (lover til konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen, etc.).

Prosedyre for å dokumentere utbetaling av bonuser

Betales på grunnlag av art. 191 i den russiske føderasjonens arbeidskode, må engangs (engangs) bonuser formaliseres i standardskjemaer nr. T-11 "Ordre (instruksjon) om å oppmuntre en ansatt" eller nr. T-11a "Ordre (instruksjon) ) om å oppmuntre ansatte.» Begge disse skjemaene ble godkjent ved dekret fra Russlands statsstatistikkkomité datert 5. januar 2004 nr. 1 og er obligatoriske for bruk, inkludert budsjettinstitusjoner. Arbeidsgiver kan utstede bonus som kan henføres til lønnsutbetalinger og andre incentivutbetalinger på vanlig måte (utstedt iht. generelle regler dokumentflyt) ved skriftlige bestillinger (instruksjoner).

Grunnlaget for å gi pålegg i skjema nr. T-11 eller T-11a er innleveringer (memoer) fra autoriserte tjenestemenn ved institusjonen (nestledere, ledere for strukturelle avdelinger, etc.). Det er i disse bestillingene (instruksjonene) at det spesifikke beløpet for bonusen som utbetales er gitt i ord og tall.

Det anbefales at den oppgitte prosedyren for behandling av utbetaling av bonuser er nedfelt i dokumentflytplanen vedtatt av institusjonen. Ordren er signert av lederen av institusjonen eller en tjenestemann autorisert av ham. Etter signering må ordren gjøres oppmerksom på den ansatte (kunngjort) mot underskrift, og belønningsregistreringer må også gjenspeiles i det personlige kortet og arbeidsbok ansatt. Dette er forskjellen mellom bonus utenfor lønnssystemet og bonus innenfor lønnssystemet.

Regnskap for bonuser ved beregning av gjennomsnittlig inntjening

Institusjoner og andre deltakere i budsjettprosessen tyr ofte til å beregne gjennomsnittlig inntekt. Det er nødvendig å ta hensyn til at i samsvar med gjeldende lovgivning, ulike teknikker beregning av gjennomsnittslønn. Spesielt er det nødvendig å tydelig fremheve følgende:
- metoden som er tatt i bruk for tilfeller fastsatt i arbeidslovgivningen (gjennomsnittlig inntekt for ferie, økonomisk kompensasjon for ubrukt ferie, gjennomsnittlig lønn for perioden for en forretningsreise, etc.);
- metoden som er tatt i bruk for å beregne ytelser for statlig sosialforsikring (midlertidig uføretrygd, fødselspenger, barnepass);
- en metodikk for å bestemme lønnen til føderale tjenestemenn for perioden med ferie, forretningsreise og i noen andre tilfeller.

Den første av metodene ovenfor for å beregne gjennomsnittlig inntekt er basert på bestemmelsene i art. 139 i den russiske føderasjonens arbeidskode og dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 24. desember 2007 nr. 922 "Om detaljene i prosedyren for å beregne gjennomsnittslønn." Samtidig, for å beregne gjennomsnittslønnen, kan det bare tas hensyn til typene utbetalinger gitt av godtgjørelsessystemet, uavhengig av deres finansieringskilder. Dette betyr at kun utbetalinger (inkludert bonuser) for lønn kan inkluderes i de registrerte utbetalingene.

Engangs- og engangsbonuser utbetalt på helligdager, merkedager og andre lignende arrangementer kvalifiserer ikke som lønnsutbetalinger. Ved beregning av gjennomsnittsfortjeneste per ferie, ved beregning av feriekompensasjon, ved betaling av arbeidsreisedager osv. kan de derfor ikke tas i betraktning. Dette er spesielt angitt i brevet fra Rostrud datert 23. oktober 2007 nr. 4319-6-1.
Ved beregning av gjennomsnittsinntekt tas det hensyn til engangs- og engangsbonuser (med unntak av de som utbetales på ferier, jubileer etc.), som kan henføres til lønn.

Men forutsatt at slike bonuser er fastsatt i forskriftene vedtatt av institusjonene om betaling (bonuser) til ansatte. Dette fremgår av brev fra Rostrud datert 02.05.2007 nr. 274-6-0.
Beregning av ytelser for statlig sosialforsikring utføres i henhold til reglene regulert av art. 14 i den føderale loven av 29. desember 2006 nr. 255-FZ "Om obligatorisk sosial forsikring i tilfelle av midlertidig funksjonshemming og i forbindelse med fødsel" og dekretet fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 15. juni 2007 nr. 375 " Ved godkjenning av forskriften om de spesifikke prosedyrene for beregning av ytelser for midlertidig uførhet, i henhold til graviditet og fødsel, månedlige barneomsorgsytelser for borgere som er underlagt obligatorisk sosialforsikring i tilfelle midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel."

Fra 1. januar 2010 inkluderer gjennomsnittlig inntekt alle typer betalinger og godtgjørelser som er inkludert i grunnlaget for beregning av forsikringsavgifter til Russlands føderale sosialforsikringsfond. Tidligere var det kun lønnsutbetalinger, som var pålagt en enkelt sosial skatt, som var inkludert i regnskapsutbetalingene.

Siden engangs (engangs) bonuser for ferier og andre arrangementer ikke er knyttet til lønnsutbetalinger, skulle de før 2010 ikke vært tatt i betraktning ved beregning av statlig trygdeytelser (til tross for at det i offentlig sektor for slike utbetalinger ble fullt belastet til den enhetlige sosiale skatten).

Siden 2010 er de aktuelle bonusene tatt i betraktning fullt ut ved beregning av gjennomsnittlig inntekt tatt for å bestemme størrelsen på ytelser for midlertidig uførhet, graviditet og fødsel og barnepass, siden det nå ikke spiller noen rolle om de er en del av lønn eller ikke. I henhold til føderal lov av 24. juli 2009 nr. 212-FZ "Om forsikringspremier i Pensjonsfond Den russiske føderasjonen, den russiske føderasjonens sosialforsikringsfond, det føderale obligatoriske fondet helseforsikring og territoriale obligatoriske helseforsikringskasser" forsikringspremier i Federal Social Insurance Fund of Russia påløper for eventuelle premier; derfor tas disse premiene i betraktning ved beregning av statlige trygdeytelser.

Ved beregning av lønnen til føderale tjenestemenn for perioden med betalte ferier, så vel som i noen andre tilfeller, tas det hensyn til bonuser for å utføre spesielt viktige og komplekse oppgaver. Dette er angitt i reglene godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 6. september 2007 nr. 562(3).

Klassifiseringen av engangs (engangs) bonuser gitt i den russiske føderasjonens arbeidskode gjelder ikke lønnen til statstjenestemenn. Men for at engangspremier som utbetales for ferie skal tas med i beregningen av feriepenger (feriekompensasjon), må de kalles «for å utføre spesielt viktige og komplekse oppgaver». Andre engangsbonuser kan ikke tas i betraktning ved beregning av vedlikehold, siden dette ikke er gitt i reglene ovenfor.
Prosedyren for å betale lønn til statlige tjenestemenn i regjeringsorganer av konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen og kommunalt ansatte bestemmes av lovgivningen til den relevante konstituerende enheten i Den russiske føderasjonen.

Følgelig, når man bestemmer seg for rekkefølgen for å beregne vedlikehold for perioden med ferie og andre hendelser, i hver konkret tilfelle man bør gå ut fra de relevante reguleringsrettslige handlingene til et bestemt emne i Den russiske føderasjonen.

Skattespørsmål

Bonuser utbetalt på helligdager (uavhengig av koblingen til lønnsutbetalinger) er underlagt personlig inntektsskatt, og fra 1. januar 2010 - og forsikringsbidrag til statlige fond utenom budsjettet.
For beskatning av disse betalingene før 1. januar 2010 var den enhetlige sosiale skatten viktig, kilden til deres finansiering. Engangs (engangs)bonuser utenfor rammen av godtgjørelsessystemet, utbetalt fra kilder utenom budsjettet, burde ikke vært underlagt UST. Grunnlaget er betaling fra netto overskuddsfond (klausul 3 i artikkel 236 i den russiske føderasjonens skattekode). Premie betalt fra budsjettkilder burde uansett vært underlagt UST.

Når det gjelder inntektsskatt, kan ikke engangs (engangs) bonuser dedikert til ferie, som ikke er utbetalinger for lønn, redusere skattegrunnlaget. Samtidig har institusjonen, som tidligere nevnt, rett til å utbetale (også fra kilder utenom budsjettet) engangsbonuser til sine ansatte innenfor rammen av det vedtatte lønnssystemet. I dette tilfellet kan utgifter regnskapsføres for overskuddsskatteformål4. Hovedsaken er at implementeringen av slike bonuser skal være fastsatt av tariffavtalen, lokale dokumenter fra institusjonen, og utbetalingen av bonuser skal være knyttet til produksjonsresultater (uten å nevne helligdager etc. saker).

Så vi kan trekke noen konklusjoner. For det første, i henhold til den russiske føderasjonens arbeidskode, er det to grunner for bonuser til ansatte: bonuser innenfor rammen av godtgjørelsessystemet vedtatt av institusjonen og insentiver utenfor rammen av dette systemet. Utbetalinger av den første typen er inkludert i lønn, den andre ikke. Den andre typen bonuser inkluderer blant annet "spesielle" betalinger dedikert til helligdager, profesjonelle helligdager, bursdager og jubileer, for spesielle meritter (utførelse av spesielt viktig arbeid).

Finansieringskilden for begge typer bonuser er midler avsatt til formålet med avlønning av ansatte. Denne regelen gjelder imidlertid ikke for statlige tjenestemenn: de kan bare få utbetalt bonuser for å utføre spesielt viktige og komplekse oppgaver. Fremgangsmåten for å foreta bonusutbetalinger godkjennes av arbeidsgivers representant.
For det andre kan engangs (engangs)bonuser utbetales til ansatte som en del av deres godtgjørelse. Men i dette tilfellet bør de utelukkende presenteres som betalinger innenfor rammen av godtgjørelsessystemet, og muligheten for slike betalinger bør gis i organisasjonens interne dokumenter.

For det tredje forplikter ikke lovgivningen institusjoner til å fastsette utbetaling av bonuser i tariffavtalen og (eller) lokale forskrifter for institusjonen. Men siden disse utbetalingene skjer fra midler beregnet på avlønning av ansatte, anbefales det for å unngå unødvendige spørsmål fra kontrollorganer at gjennomføringen av slike utbetalinger nedfelles i en tariffavtale (internt arbeidsreglement) og (eller) i lokale forskrifter (forskrifter om lønn, bestemmelser om bonuser, bestemmelser om materielle insentiver, etc.).

For det fjerde reduserer bonuser akseptert i en institusjon innenfor rammen av godtgjørelsessystemet fullt ut skattegrunnlaget for inntektsskatt, og bonuser for ferier og andre lignende begivenheter kan ikke innregnes i overskuddsskatteformål. Frem til 2010 var finansieringskilden for bonusutbetalinger viktig for UST-beskatningen: bonuser betalt fra budsjettkilder var underlagt UST, og utbetalinger utenfor vederlagssystemet var fritatt for beskatning av både UST og inntektsskatt. Imidlertid har ledelsen av institusjonen etter eget skjønn rett til å tildele bonuser til sine ansatte innenfor rammen av godtgjørelsessystemet (selv fra kilder utenom budsjettet).

De viktigste vilkårene for å foreta engangsutbetalinger i spesielle tilfeller er med andre ord at de er innarbeidet i tariffavtalen og lokale dokumenter til institusjonen og koblingen av betalinger til produksjonsresultater.

1Order fra Russlands føderale tarifftjeneste datert 9. desember 2008 nr. 278 "Om godkjenning av forskriftene om vilkårene for godtgjørelse til statlige tjenestemenn i sentralapparatet til den føderale tarifftjenesten."

2 Ordre fra Rosrybolovstvo datert 10. juli 2009 nr. 604 “Ved godkjenning av forskriftene om prosedyren for å betale en månedlig bonus til den offisielle lønnen for spesielle forhold for statstjenesten, bonuser, betaling av engangsinsentiver for upåklagelig og effektiv statstjeneste, engangsbetaling for årlig betalt permisjon, betaling av materiell bistand til føderale embetsmenn i Federal Fisheries Agency."

3 Dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 6. september 2007 nr. 562 "Om godkjenning av reglene for beregning av lønn til føderale statstjenestemenn."

Eksempler på utfylling av spesifiserte skjemaer for incentivbestillinger kan lastes ned her: Skjema nr. T-11 - et eksempel på utfylling av skjemaet. Skjema nr. T-11a - et eksempel på utfylling av skjemaet. En prøvebestilling for en bonus, utarbeidet i hvilken som helst form, kan se slik ut: Ordre (bonus) - mal. Det skal bemerkes at loven ikke regulerer arbeidsgivers plikt til å gjøre arbeidstakeren kjent med bonusordren. Standardskjemaene godkjent ved resolusjon nr. 1 gir imidlertid en slik prosedyre. Unnlatelse av å signere ansatte i de aktuelle feltene kan føre til kommentarer fra Statens arbeidstilsyn. Dermed kan en bestilling for bonuser utarbeides enten i hvilken som helst form eller i henhold til en enhetlig mal. Dokumentet er signert av lederen av organisasjonen.

Ordre på bonuser for ansatte - eksempel 2017-2018

Merk følgende

Prosentandelen av lønnsformatet er praktisk fordi det ikke er nødvendig å indeksere beløpet som er spesifisert i dokumentet. Ved å spesifisere et område mellom nedre og øvre grense for beløpet kan du differensiere bonuser avhengig av den ansattes alder og lønn.

Prosedyren for å beregne prosedyren for å beregne en slik bonus er enkel, men krever koordinerte handlinger fra ansatte i flere avdelinger. Registrering og vedlikehold av personlige filer til ansatte er en av hovedfunksjonene til HR-avdelingen.

Som regel er det personalansvarlig som overvåker ansattes jubileer og lanserer mekanismen for å beregne jubileumsbonuser. Utarbeidelse av papirer Utbetaling av incentiver til arbeidstaker krever dokumentasjon for videre beskatning.
Artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode krever dokumentarstøtte for selskapets utgifter; bekreftelse kreves i form av en lenke til klausulen i tariffavtalen eller arbeidsavtalen som regulerer insentiver.

Eksempel på utbetaling av godtgjørelse i forbindelse med jubileet

I tillegg er det viktig å huske: siden bonusen, i samsvar med del 1 av artikkel 129 i den russiske føderasjonens arbeidskode, er en integrert del av lønnen, er den skriftlige utførelsen obligatorisk. T11 eller ditt eget skjema - hvilket er bedre å bruke? Vedtak fra Statens statistikkkomité "Om godkjenning av enhetlige former for primær regnskapsdokumentasjon for arbeidsregnskap og betaling" datert 5. januar 2004 nr. 1 etablerte standard T11-skjema for en ordre om å belønne en ansatt.

Viktig

I 2012 utstedte Finansdepartementet informasjon nr. PZ-10/2012, som forklarte at bruk av enhetlige skjemaer siden 2013 ikke er obligatorisk, bortsett fra i tilfeller der anvendelsen av standarden er gitt av føderal lovgivning. Arbeidsorganisasjonen har således rett til å bruke det enhetlige T11-skjemaet eller utvikle sitt eget skjema.

Begge alternativene har sine fordeler.

Pålegg om bonusutbetalinger til ansatte i 2018

Som du vet er det to typer motivasjon – negativ og positiv. For å få folk til å jobbe bedre, kan de bli redde eller oppmuntret.

Info

Og hvis en negativ motivasjon i arbeidsprosessen er trusselen om oppsigelse, fratakelse av en bonus eller deler av lønnen, så er en positiv, følgelig en forfremmelse på jobben, en økning i lønnen, ulike typer insentiver og betalingen av en bonus. For at utbetaling av bonus skal bli lovlig, brukes en bonusordre for ansatte, som angir bonusbeløpet, generell informasjon, for eksempel det fulle navnet på personen og hans stilling, samt årsaken til bonusen og navnet på dokumentet som ligger til grunn.

Typer bonuser og insentiver

• Stimulerende. Denne typen bonus er nødvendig for å oppmuntre en ansatt og øke motivasjonsnivået hans.

Hvordan utarbeide en ordre for bonuser for ansatte - eksempel

Betalt for prestasjoner i arbeidsprosessen, overskridelse av normen, overtidsarbeid, forbedring av produksjonsprosessen, øke salget, lette arbeidet til kolleger, forbedre kvalifikasjoner og andre personlige suksesser.

• Sosial. Denne typen har ingenting med suksess å gjøre og utstedes i tilfeller der den ansatte må gratuleres og vise sin betydning. Betales ved jubileer, ved pensjonering, ved oppnådd en viss tjenestetid og ved andre lignende anledninger.

Oppmuntring generelt kan uttrykkes i forskjellige former, for eksempel:

• Penger. Å belønne en ansatt med et visst beløp - oftest noen prosent av lønnen. Incentivbonusen gis alltid i kontanter. Det er ulovlig å bruke noen annen form.
• Hedersbevis.

Engangsbonus: prøvebestilling

Samlet skjema N T-11 ┌────────┐ │Code│ ├────────┤ OKUD-skjema │ 0301026│── LLC─ ──┤ av OKPO │32567489 │ navn på organisasjon │av│kompilasjonen│ ├ ─ ────────┼───────────┤ │45-n│ 22.06.2012│─────── ┴────── ─ ────┘ (ordre) for å belønne en ansatt ┌───────────────┐ │Personalnummer───── ─────── ┤ Petrova Nikolai Igorevich│356│ ┴───────────────┘ etternavn, fornavn, patronym Sales Department strukturell inndeling Leder for salgsavdelingen stilling (spesialitet, yrke) For samvittighetsfullt arbeid og i forbindelse med 55-årsdagen insentiv motiv bonus type insentiv (takknemlighet, verdifull gave, bonus, etc. - spesifiser) Trettifem tusen rubler. 00 kop. totalt i ord rub. politimann. 35 00000 (RUB)

"Kultur- og kunstinstitusjoner: regnskap og beskatning", 2012, N 11

For tiden prøver mange institusjoner å øke materielle insentiver og sosial trygghet for sine ansatte. En av disse metodene er utbetaling av bonuser på helligdager og jubileer. Men som praksis viser, reiser slike utbetalinger mange spørsmål angående registrering og ileggelse av skatter og forsikringspremier. Skattemyndigheter og domstoler svarer forskjellig på disse spørsmålene.

Så betalinger kan for eksempel være for faglig dyktighet, oppfyllelse av visse produksjonsindikatorer, så vel som for en profesjonell ferie, jubileum for organisasjonen, den ansatte selv, eller for ferier fastsatt i art. 112 Arbeidskodeks for den russiske føderasjonen. Derfor avhenger deres refleksjon i skatteregnskapet av hvordan disse betalingene er formalisert, om de er gitt i lokale forskrifter, og fra hvilke kilder de ble betalt. Men først, la oss huske normene i arbeidslovgivningen som sørger for visse betalinger til fordel for den ansatte.

Lovgivning om betaling til fordel for ansatte

Rettsforhold vedrørende godtgjørelse er regulert av arbeidslovgivningen. La oss huske hovedbestemmelsene om betalinger til fordel for den ansatte.

Lønn (lønn til ansatte) i henhold til del 1 av art. 129 i den russiske føderasjonens arbeidskode er godtgjørelse for arbeidskraft avhengig av den ansattes kvalifikasjoner, kompleksitet, kvantitet, kvalitet og vilkår for arbeidet som utføres, samt kompensasjonsbetalinger (ytterligere betalinger og godtgjørelser av kompenserende karakter, inkludert for arbeid under forhold som avviker fra det normale, spesielt klimatiske forhold og i territorier som er utsatt for radioaktiv forurensning, og andre betalinger av kompenserende karakter) og insentiver (tilleggsbetalinger og bonuser av insentivart, bonuser og andre insentivbetalinger). Fra normen ovenfor er det klart at den ansattes godtgjørelse ikke bare kan omfatte betalinger direkte knyttet til resultatet av den ansattes arbeid, men også insentiver, kompensasjon og bonuser.

Samtidig gjør vi oppmerksom på at innholdet i insentiv- og kompensasjonsutbetalinger ikke opplyses i arbeidslovgivningen. Listen over typer insentivbetalinger i føderale budsjettmessige, autonome, statlige institusjoner og forklaringen på prosedyren for etablering av slike betalinger i disse institusjonene ble godkjent ved ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 29. desember 2007 N 818. La oss huske at disse inkluderer betalinger:

• for intensitet og høye resultater av arbeidet;
• for kvaliteten på utført arbeid;
• for kontinuerlig arbeidserfaring, tjenestetid;
• bonuser basert på ytelsesresultater.

I samsvar med art. 135 i den russiske føderasjonens arbeidskode, godtgjørelsessystemet (inkludert størrelsen på tollsatser, lønn (offisielle lønninger), tilleggsbetalinger og godtgjørelser av kompenserende karakter, inkludert for arbeid under forhold som avviker fra det normale, systemer for tilleggsbetalinger og insentivtilskudd og bonussystemer) er etablert ved tariffavtaler, avtaler, lokale forskrifter i samsvar med arbeidslovgivning og andre forskrifter som inneholder arbeidsrettslige normer. Samtidig må det vedtas en lokal forskriftslov som gir insentivbetalinger som tar hensyn til oppfatningen fra representasjonsorganet for ansatte.

I henhold til art. 144 i den russiske føderasjonens arbeidskode er lønnssystemer (inkludert tarifflønnssystemer) for ansatte i statlige og kommunale institusjoner etablert:

• i føderale regjeringsinstitusjoner - kollektive avtaler, avtaler, lokale forskrifter i samsvar med føderale lover og andre regulatoriske rettsakter fra den russiske føderasjonen;
• i statlige institusjoner i den russiske føderasjonens konstituerende enheter - kollektive avtaler, avtaler, lokale forskrifter i samsvar med føderale lover og andre forskriftsmessige rettsakter fra den russiske føderasjonen, lover og andre forskriftsmessige rettslige handlinger fra den russiske føderasjonens konstituerende enheter;
• i kommunale institusjoner - kollektive avtaler, avtaler, lokale forskrifter i samsvar med føderale lover og andre regulatoriske rettsakter fra den russiske føderasjonen, lover og andre regulatoriske rettsakter fra konstituerende enheter i den russiske føderasjonen og regulatoriske rettsakter fra lokale myndigheter.

I henhold til bestemmelsene i art. 191 i den russiske føderasjonens arbeidskode, oppmuntrer arbeidsgiveren ansatte som samvittighetsfullt utfører arbeidsoppgavene sine (erklærer takknemlighet, gir en bonus, tildeler en verdifull gave, et æresbevis, nominerer dem til tittelen de beste i yrket) . Samtidig er andre typer insentiver for arbeidstakere bestemt av tariffavtale eller interne arbeidsbestemmelser, samt vedtekter og forskrifter om disiplin.

Basert på analysen av de ovennevnte bestemmelsene i arbeidslovgivningen, kan bonusutbetalinger deles inn i to typer:

• insentivbetalinger som er en integrert del av lønn og bestemmes av godtgjørelsessystemet i institusjonen og utbetales regelmessig;
• engangsinsentiver for visse suksesser i arbeid og mer.

Følgelig kan vi si at bonuser er et lønnselement designet for å stimulere ansatte til å forbedre kvantitative og kvalitative resultatindikatorer.

Dokumentere

Spørsmålet om å dokumentere bonuser bør behandles seriøst, først og fremst for å løse skattespørsmålet. Samtidig avhenger registreringsmetodene av typen bonuser: vanlig eller engangs.

I tillegg, for å løse dette problemet, bør man henvise til den russiske føderasjonens skattekode, nemlig art. 252, ifølge hvilken alle utgifter til organisasjonen skal være begrunnet, dokumentert og rettet mot å generere inntekter. Derfor, for å regnskapsføre bonusbeløp som en del av lønnskostnadene for overskuddsskatteformål, må du ha følgende dokumenter:

• bekrefter forholdet mellom betalinger i form av bonuser til lønnssystemet i institusjonen. Det som her menes er at utbetalinger skal fastsettes i arbeidsavtaler med ansatte, eller arbeidsavtaler må inneholde en henvisning til en lokal forskrift som regulerer arbeidsgivers ansvar med hensyn til betaling og (eller) insentiver for ansatte. Samtidig, når en arbeidskontrakt inngås, må arbeidsgiveren gjøre arbeidstakeren kjent (mot signatur) med innholdet i den spesifiserte lokale reguleringsloven;
• bekrefter at ansatte har oppnådd spesifikke arbeidsvurderingsindikatorer (tid faktisk arbeidet, mengden materielle eiendeler skapt av arbeid, mengden inntekt mottatt gjennom arbeid, etc.);
• primære dokumenter om periodisering av spesifikke beløp av betalinger til fordel for ansatte i henhold til lønnssystemet som er gjeldende i institusjonen, utarbeidet i samsvar med loven. Beslutningen om å betale bonusen formaliseres etter ordre (instruks) fra lederen av institusjonen. Og når du utsteder bonuser som er engangsbaserte, bør du bruke enhetlige skjemaer T-11 (hvis én ansatt er gjenstand for bonuser) eller T-11a (hvis bonuser tildeles flere ansatte). Vær oppmerksom på at for utbetaling av bonuser gitt av godtgjørelsessystemet (for eksempel forskrifter om bonuser for ansatte, tariffavtale), er utstedelse av bestillinger på enhetlige skjemaer ikke obligatorisk.

La oss imidlertid presisere at den russiske føderasjonens skattekode ikke oppretter en spesifikk liste over støttedokumenter for betaling av bonuser med det formål å tilskrive dem til arbeidskostnader. Følgelig kan det antas at utbetaling av bonuser på helligdager og merkedager kan klassifiseres som godtgjørelse forutsatt at det gjenspeiles i ansettelsesavtalen (tariffavtalen) og utstedelsen av tilsvarende ordre fra lederen.

Som et eksempel på å gjenspeile fremgangsmåten for utbetaling av engangsbonus i tariffavtale eller forskrift om godtgjørelse, vil vi gi et fragment av forskriften om godtgjørelse.

Forskrift om godtgjørelse

<...>

3.1. Bonuser utbetales innen følgende feriedatoer fastsatt i Art. 112 Arbeidskodeks for den russiske føderasjonen:

• nyttårsferier;
• Defender of the Fatherland Day (mannlige arbeidere);
• Internasjonal kvinnedagen.

Bonuser utbetales på jubileumsdatoene til ansatte som har nådd 30, 40, 50, 55 (for kvinner), 60 (for menn) år.

Bonuser utbetales på profesjonelle helligdager - 25. mars - Russisk kulturarbeiderdag.

Det utbetales premier i forbindelse med tildeling av ærestitler, stats- og avdelingspriser, pensjonering, samt andre engangs (engangs) bonuser.

Denne typen bonuser kan utbetales dersom det er sparing i lønnsfondet, samt fra midler mottatt fra inntektsbringende virksomhet.

3.2. Størrelsen på disse bonusene fastsettes i et fast beløp eller i prosent av lønnen som anbefalt av lederen.

3.3. Den totale mengden materielle insentiver for ansatte maksimale dimensjoner er ikke begrenset og avhenger kun av institusjonens økonomiske situasjon.

I tillegg kan arbeidsgiver i en lokal forskrift stille vilkåret om at dersom det foreligger en disiplinærsanksjon, utbetales ikke bonusen for hele sanksjonens varighet. La oss samtidig presisere at arbeidslovgivningen:

• inneholder ikke en direkte indikasjon på forbudet mot betalinger, spesielt bonuser til en ansatt som har en disiplinær sanksjon;
• stiller ikke spesifikke krav til innholdet i lokale forskrifter.

Du kan heller ikke opptjene en bonus i følgende tilfeller:

• brudd på interne arbeidsbestemmelser, sikkerhetsbestemmelser, krav til arbeidsbeskyttelse;
• unnlatelse av eller feilaktig utførelse av plikter angitt i stillingsbeskrivelsen;
• manglende overholdelse av ordre og instrukser.

Prosedyre for beskatning av premie for høytider og merkedager med skatter og forsikringsavgifter Inntektsskatt

Vi har allerede nevnt kravet fastsatt i art. 252 i den russiske føderasjonens skattekode. For å rettferdiggjøre forpliktelsen til å formalisere betalingen av bonuser, husker vi bestemmelsene i henhold til hvilke arbeidskostnader inkluderer de som er fastsatt i normene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen, arbeidsavtaler (kontrakter) og (eller) kollektive avtaler (artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode):

• eventuelle periodiseringer til ansatte i kontanter og (eller) naturalier;
• insentiver og bonuser;
• kompensasjonsopptjening knyttet til arbeidstid eller arbeidsforhold;
• bonuser og engangsopptjening av insentiv;
• utgifter knyttet til vedlikehold av ansatte.

Paragraf 2 i denne artikkelen fastslår at lønnskostnader for overskuddsskatteformål spesielt inkluderer periodisering av insentivart, inkludert bonuser for produksjonsresultater, bonuser til tollsatser og lønn for faglig fortreffelighet, høye prestasjoner i arbeid og andre lignende indikatorer.

Samtidig minner vi om at listen over utgifter fastsatt ved art. 255 i den russiske føderasjonens skattekode er ikke stengt, på grunn av det faktum at klausul 25 i denne artikkelen sørger for andre typer lønnskostnader som påløper til fordel for den ansatte, gitt av arbeidskraft og (eller) kollektive avtaler.

Samtidig konkluderer finansavdelingen, når den vurderer spørsmålet om skatteregnskap for betalinger i forbindelse med yrkesferier, betydelige datoer, personlige merkedager, etc., at de ikke er i samsvar med paragraf 2 i art. 255 og art. 252 i den russiske føderasjonens skattekode, siden de ikke er relatert til produksjonsresultatene til ansatte. Denne uttalelsen er presentert i brev fra finansdepartementet i Russland datert 05/28/2012 N 03-03-06/1/281, datert 04/23/2012 N 03-03-06/2/42, datert 02/ 22/2011 N 03-03-06/4/ 12, datert 22/09/2010 N 03-03-06/1/606, datert 21/07/2010 N 03-03-06/1/474. Finansdepartementet har tidligere holdt fast ved et tilsvarende standpunkt.

I tillegg, når de vurderer dette problemet, henviser tilsynsmyndighetene til:

• på paragraf 21 i art. 270 i den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilken utgifter for enhver type godtgjørelse gitt til ledelsen eller ansatte, i tillegg til godtgjørelser betalt på grunnlag av arbeidsavtaler (kontrakter), ikke tas ved fastsettelse av skattegrunnlaget. i betraktning;
• i paragraf 49 i art. 270 i den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilken, ved fastsettelse av skattegrunnlaget, andre utgifter som ikke oppfyller kriteriene spesifisert i paragraf 1 i art. 252 i den russiske føderasjonens skattekode.

Voldgiftspraksis kan imidlertid ikke oppnå konsensus, mens flertallet av rettsavgjørelser går i favør av skattebetalerne.

Avgjørelser mot skattyter:

1. FAS sentrale valgkommisjon kom i resolusjon nr. A64-5461/08-19 datert 23. juli 2009 til at bursdagsbonuser til ansatte i forbindelse med fødsel av et barn Nyttårsferie, for en yrkesferie, for Defender of the Fatherland Day, for den internasjonale kvinnedagen er ikke underlagt utgifter som tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt. Til støtte antydet dommerne at disse utbetalingene ble utbetalt til ulike ansatte i ulike beløp, ikke var avhengige av arbeidsresultater, ikke var vanlige utbetalinger og ikke ble beregnet i forhold til den tiden de ansatte faktisk arbeidet. Følgelig er de oppførte betalingene til fordel for ansatte engangsutbetalinger, ikke betinget av at ansatte utfører noe arbeid (tjenester) under arbeids- eller sivilrettslige kontrakter, ikke fastsatt av tariffavtalen og ikke relatert til vedlikehold av ansatte , det vil si ikke inkludert i lønnssystemet. La oss presisere at det av teksten til nevnte resolusjon følger at engangsutbetalinger til ansatte ikke var fastsatt i tariffavtalen;
2. i resolusjonen fra Federal Antimonopoly Service datert 17. oktober 2006 N A65-3412/2006-SA2-41, ble det konkludert med at inkludering av bonuser til ære for jubileer i forbindelse med avholdelse av en profesjonell ferdighetskonkurranse 8. mars, i lønnskostnader, på Repairman's Day, er bonuser for deltakere i sportskonkurranser uberettiget, siden disse betalingene ikke er direkte relatert til arbeidstid eller arbeidsforhold;
3. Vedtak av FAS VSO datert 02.05.2012 N A74-2038/2011 inneholder en lignende konklusjon, mens retten fant at de omstridte betalingene:

• ikke relatert til spesifikke arbeidsresultater;
• var av engangskarakter og skyldtes slike forhold som oppnådd jubileumsalder, i henhold til gjeldende forskrift om belønning av arbeidstakere i forbindelse med jubileumsdato og pensjonering, innstilling til bonus fra bedriftsledelsen og fagforeningen. komité, seier i en konkurranse, jubileer og høytider;

1. i resolusjonene til FAS SZO datert 09/07/2009 N A56-20637/2008, datert 04/24/2008 N A13-2423/2007, kom dommerne til den rimelige konklusjonen at bonuser for jubileer og helligdager ikke er gitt ved tariff- eller arbeidsavtaler, kan ikke gjelde for lønnskostnader, da de faller inn under paragraf 21 i art. 270 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Avgjørelser til fordel for skattyter:

1. Følgende konklusjoner ble gjort i resolusjonen til FAS UO datert 09/05/2011 N F09-5411/11.

Listen over utgifter etablert av art. 255 i den russiske føderasjonens skattekode er åpen, og arbeidskostnader inkluderer spesielt andre typer utgifter som påløper til fordel for arbeidstakeren, gitt av arbeids- og (eller) tariffavtalen (klausul 25 i artikkel 255 i Den russiske føderasjonens skattekode). Samtidig, i paragraf 21, 22 i art. 270 i den russiske føderasjonens skattekode sier at ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntektsskatt, utgifter for enhver type godtgjørelse gitt til ledelsen eller ansatte, i tillegg til godtgjørelser betalt på grunnlag av arbeidsavtaler (kontrakter), samt utgifter i form av bonuser utbetalt til ansatte på bekostning av spesialmidler, eller målrettede inntekter. I denne forbindelse, hvis utbetalinger til ansatte av beløp av insentiv- og (eller) kompensasjonskarakter, spesielt på jubileumsdatoer, er gitt for kollektive og (eller) arbeidskontrakter, har organisasjonen rett til å ta slike utbetalinger i betraktning som utgifter for overskuddsskatteformål på grunnlag av paragraf 25 i art. 255 skattekode for den russiske føderasjonen;

1. Basert på teksten til resolusjonen fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-regionen datert 17. juni 2009 N KA-A40/4234-09, kom domstolene til en rimelig konklusjon om at bonuser betalt for jubileer oppfyller kriteriene spesifisert i paragraf 1 i Kunst. 252 i den russiske føderasjonens skattekode om økonomisk begrunnelse av kostnader, derfor er de lovlig inkludert i utgiftene ved beregning av inntektsskatt. Slike utbetalinger er nevnt i forskriften om fremgangsmåten for godtgjørelse og materielle insentiver for arbeidstakere. La oss presisere at ved dekret fra den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol av 23. oktober 2009 N VAS-13115/09, ble det nektet å overføre rettsavgjørelsen i denne saken for gjennomgang til presidiet for den høyeste voldgiftsdomstolen;
2. I resolusjonen fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva datert 24. februar 2010 N KA-A40/702-10 fastslo domstolene at bonuser utbetalt til ansatte i anledning helligdagene 23. februar, 8. mars, Food and Processing Industry Workers' Dag, samt til personer for kontinuerlig og upåklagelig arbeid ved virksomheten i 10, 15, 20, 25, 30, 35, 40, 45 og 50 år, samt i forbindelse med deres pensjonering, er oppmuntrende og stimulerende karakter, også bekreftet av det interne regelverket for selskapets ansatte, ifølge hvilket eventuelle insentiver, inkludert jubileums- og ferietillegg i henhold til tariffavtalen, ikke utbetales til ansatte hvis de begår en disiplinærlovbrudd som følge av brudd på arbeidsreglene . På bakgrunn av dette ble disse utbetalingene etter rettens oppfatning lovlig tatt i betraktning ved beregning av inntektsskatt som en del av arbeidskostnadene;
3. FAS ZSO i resolusjon datert 23. januar 2008 N F04-222/2008(688-A27-37), F04-222/2008(741-A27-37) fastslo at grunnlaget for utbetaling av bonuser var produksjons- og arbeidsindikatorene av ansatte som langsiktig og samvittighetsfullt arbeid og produksjon resulterer, nemlig produksjonen av den 500.000. milepælen med gruvedrift av tonn kull, til ære for feiringen av Gruvearbeiderens dag, ble omstridte beløp betalt. Det er indikert at disse betalingene i samsvar med paragraf 2 i art. 255 i den russiske føderasjonens skattekode tilskrives rettmessig av skattyteren til utgifter som tas i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget, siden de ble betalt på grunnlag av en tariffavtale, forskrifter om bonuser og relevante bestillinger;
4. i Resolutions of the FAS Central District av 15. september 2006 N A64-1004/06-11, av 23. juli 2009 N A64-5461/08-19, bemerket dommerne at utbetalinger for ferier kan klassifiseres som lønn hvis de er sørget for av arbeids (kollektiv) en avtale eller annen lokal handling, knyttet til produksjonsvirksomhet og utførelse av arbeidsoppgaver, og er av oppmuntrende og stimulerende karakter;
5. Vedtak av FAS ZSO datert 12. juli 2006 N F04-4351/2006 (24491-A70-33) inneholder rettens konklusjon om at bonuser for yrkesferier i henhold til tariffavtalen innregnes som utgifter som reduserer skattegrunnlaget for inntektsskatt. . Samtidig indikerte retten at utbetalingen av bonuser for en profesjonell ferie er stimulerende og tjener til å sikre sosiale garantier for ansatte i bedriften, ble gitt til fordel for ansatte som er direkte involvert i organisasjonens finansielle og økonomiske aktiviteter , for høyytelsesindikatorer, langsiktig pliktoppfyllende arbeid, og var rettet mot å øke arbeidsproduktiviteten. Dessuten var alle betalinger til fordel for ansatte fastsatt i bedriftens tariffavtale.

La oss oppsummere: i henhold til tilsynsmyndighetene kan bonuser for helligdager og jubileer i alle fall ikke tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt. Og hvis institusjonen har det motsatte synspunktet, vil sannsynligheten for å forsvare sin stilling i retten, tatt i betraktning den etablerte voldgiftspraksis, avhenge av om bestemmelsene for utbetaling av disse bonusene er nedfelt i arbeids-, tariffavtale eller andre lokale reguleringer av institusjonen. Samtidig, i tillegg til begrunnelsen for å tildele bonuser for helligdager og jubileer, er det også tilrådelig å gi vilkår for avskrivning av ansatte (for eksempel i tilfelle brudd på arbeidsdisiplin). I tillegg, når man beregner størrelsen, bør man ta hensyn til lengden på tjenesten og mengden av lønn til ansatte.

Personlig inntektsskatt

I henhold til paragraf 1 i art. 210 i den russiske føderasjonens skattekode, når skattegrunnlaget bestemmes, tas det i betraktning all inntekt til skattyter mottatt av ham, både i kontanter og naturalier, eller rett til å disponere som han har ervervet.

Klausul 2 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmer at beregningen av beløp og betaling av skatt utføres i forhold til alle inntekter til skattyteren, hvis kilde er skatteagenten.

Følgelig er alle typer bonuser utbetalt til ansatte gjenstand for personlig inntektsskatt i henhold til den generelle prosedyren.

Forsikringspremier

I henhold til del 1 av art. 7 i føderal lov N 212-FZ<1>Gjenstanden for beskatning med forsikringspremier er betalinger og annen godtgjørelse opptjent av betalere av forsikringspremier til fordel for enkeltpersoner, spesielt innenfor rammen av arbeidsforhold.

<1>Føderal lov av 24. juli 2009 N 212-FZ "Om forsikringsbidrag til den russiske føderasjonens pensjonsfond, Den russiske føderasjonens sosialforsikringsfond, det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet."

Samtidig art. 9 i føderal lov N 212-FZ for betalere av forsikringspremier som betaler og annen godtgjørelse til enkeltpersoner, er det etablert en liste over beløp som ikke er underlagt forsikringspremier, der betalingen av engangspremier ikke er navngitt.

Følgelig vil utbetalinger til ansatte på grunnlag av eksistensen av et arbeidsforhold mellom betaleren av forsikringspremier og et individ, for eksempel bonuser for ferier, engangsbonuser, er forsikringspremier og må inngå i grunnlaget for beregningen.

V. Tarasov

Journalekspert

"Institusjoner for kultur og kunst:

regnskap og skatt"