В практике любого предприятия, будь то газетный концерн или частная строительная компания, существует такое понятие, как сметная прибыль. Оно является крайне важным при расчете доходов и расходов юридического лица.

Сметная прибыль - это сметный доход предприятия за вычетом себестоимости работ, предназначенный для покрытия расходов на развитие организации, оплаты труда ее сотрудников и улучшения ее социальной сферы. Ее размеры либо рассчитываются при заключении каждого нового договора, либо оговариваются между заказчиком и предприятием заранее. Второй случай, как правило, используется тогда, когда нормативная общеотраслевая сметная прибыль не может покрыть все описанные выше расходы на развитие компании и материальную стимуляцию сотрудников.

Сметная прибыль не рассчитана на покрытие накладных (непрямых или непредвиденных) расходов предприятия. Они, как правило, рассчитываются отдельно. Затем эти расходы включаются в смету и оплачиваются наравне с любыми другими необходимыми затратами.

Сметная прибыль рассчитывается в процентах в пределах нормы, принятой законодательством. За основу для подсчета берется рабочих, которая согласно нормативам должна составлять не менее 65% от сметной прибыли. Также следует учитывать среднюю стоимость работ и норму самого предприятия.

На крупных предприятиях (например, в строительных компаниях) для урегулирования деловых отношений между заказчиком и компанией-строителем составляется специальный пакет документов.

Это полный комплект необходимых бумаг с данными по проекту, всем его деталям, по планируемым затратам и ожидаемой прибыли. В ней указываются расценки на все виды работ, производимые предприятием, а также подробное описание проведения этих самых работ с графическими чертежами и схемами.

Нормативная сметная прибыль во многих отраслях еще недостаточно хорошо проработана российским законодательством. Поэтому во всех спорных случаях предприятия отходят от принятых стандартов и назначают договорную стоимость своих работ. Например, на крупных стройках, где работает множество людей, заработная плата на одного рабочего оказывается ниже средней, поэтому строительная компания имеет право повысить сметную прибыль для обеспечения своей дальнейшей деятельности.

Итак, сметная прибыль, или, как ее иногда называют, "чистая прибыль", представляет собой доход предприятия с какого-либо проекта, средства которого направляются на улучшение дальнейшей его работы. Размер ее определяется в зависимости от государственных, региональных и местных стандартов (норм, установленных внутри фирмы, средней заработной платы и так далее). Значение сметной прибыли не приходится объяснять. Ведь если бы не она, предприятия потеряли бы возможность развиваться, рабочие лишились бы зарплаты, и вся индустрия пришла бы в упадок. Поэтому крайне важно правильно рассчитать сметную прибыль для поддержания оптимального баланса в компании, ее развития, отношений между ней и заказчиком.

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Сметная прибыль

Порядок определения сметной прибыли определен в "Методических указаниях по определению величины сметной прибыли в строительстве. МДС 81-25.2001", утв. Постановлением Госстроя РФ от 28.02.2001 N 15 (далее — Методические указания). Применяется при расчете смет для начальной цены в строительстве, при этом Методические указания применяются как при разработке тендерной документации, так и при установлении договорных цен на строительство.

Что такое сметная прибыль

При составлении смет на строительство просчитывается и сметная прибыль, которая не является себестоимостью работ и предназначена для дальнейшего развития производства. Также она может использоваться для выплат и иного материального стимулирования работников, например организации досуга.

Норматив учитывает затраты на:

• дальнейшее развитие производства (реконструкция и модернизация оборудования и других основных средств);
• налоги (налог на прибыль, на имущество);
• финансовое стимулирование персонала, например выплаты материальной помощи, в том числе и для погашения ипотеки, а также иные виды выплат, не связанные с оплатой труда; - оплата путевок на лечение и отдых, продажа товаров, оказание работ и услуг по льготным ценам, оплата занятий в спортивных секциях, билеты в театры, на спортивные мероприятия и другие выплаты;
• помощь учебным организациям, оказание им безвозмездных услуг.

Базой для расчета сметной прибыли является сумма оплаты труда рабочих — строителей, механизаторов, указанная в смете. Расчет сметной прибыли согласно п. 1.5 Методических указаний производится исходя из:

• общеотраслевых нормативов, устанавливаемых для всех исполнителей работ;
• нормативов по видам строительных и монтажных работ;
• индивидуальной нормы, разрабатываемой (в отдельных случаях) для конкретной подрядной организации.

Какой вид нормативов применять, решают заказчик и подрядчик самостоятельно.

Нормативы сметной прибыли

Общеотраслевые нормативы приведены в разд. 2 Методических указаний и составляют:

• 65% от фонда оплаты труда рабочих (ФОТ) для строительно-монтажных работ;
• 50% от ФОТ для ремонтно-строительных работ.

По видам строительных и монтажных работ нормативы указаны в Письме Росстроя от 18.11.2004 N АП-5536/06 , при этом в отношении строительных и монтажных работ норматив может колебаться от 40% до 100 % ФОТ, например, при пусконаладочных работах норматив составляет 40%, а при работах по озеленению - 90%. В перечне строительных и монтажных работ указано 49 видов работ, в некоторых видах с детализацией в зависимости от вида выполнения работ.

Отдельно выделены ремонтно-строительные работы, и также разброс нормативов достаточно значителен - от 80% ФОТ при ремонте перекрытий до 50% ФОТ при штукатурных, малярных и других работах, а также 45% при ручном способе выполнения земляных работ.

В отношении этих видов работ также установлен понижающий коэффициент для организаций, применяющих УСН, который составляет 0,9.

При расчете индивидуальных нормативов учитываются затраты, которые являются базой для определения норматива, и на основании показателей, характеризующих конкретного подрядчика, проводится расчет.

Так, при определении средств на реконструкцию и модернизацию основных средств учитываются состояние основных средств (коэффициент износа, обновление и выбытие и т.п.), а также доля активной части основных средств.

Индивидуальный норматив рассчитывается исходя из определенного для подрядчика размера прибыли, деленного на средства, заложенные в составе прямых затрат для оплаты труда рабочих.

Сметная прибыль – часть ст-ти строит. работ, которая связна с расширенным воспроизводством строит. организации. В смете она опред-ся с помощью нормативов, которыми учтены затраты на: 1) на уплату налогов и платежей; 2) на реконструкцию, тех. перевооружение, модернизацию осн. фондов строит. организации; 3) матер. стимулирование раб-ков строит. организации; 4) безвозмездная помощь учебным учреждениям.

В сметах сметную прибыль рекомендуется определить 3-мя способами: 1) с помощью общеотраслевого норматива (65% - для строит. и монтажн. Работ, 50% - для ремонтно-строительных); 2) с помощью нормативов по видам строит. и монтажных работ (горно-проходч. Работы – 50%); 3) путем калькулирования индивид. Нормы сметной прибыли.

Базой исчисления сметной прибыли явл-ся оплата труда рабочих-строителей и механизаторов в прямых затратах в текущем ур-не цен.

Определение ст-ти оборудования, мебели, инвентаря в составе смет и сметных расчетов.

При составлении смет и сметных расчетов в них опр-ся ст-ть: 1) обор-ния, предназначенных для пр-ных нужд; 2) инструмента и инвентаря пр-ных зданий; 3) обор-ния и инвентаря, предназначенных для обществ. И администр. Зданий.

1 – сметная стоимость об-ния для пр-ных нужд опр-ся по ценам франкоприобъектной склад стр-ва или франкоместо, опр-ное договором подряда для передачи обор-ния в монтаж. Указанные цены включают в себя: а) договорную рыночную цену приобретения; ст-ть запасных частей; ст-ть тары, упаковки, реквизита, транспортные расходы и услуги посредников или услуги снабженческо-сбытовых организаций; расходы на комплектацию; заготовительно-складские расходы; др. затраты, относимые к ст-ти оборудования.

Ст-ть запасных частей в ст-ти оборудования затрат на приобретение запасных частей включается в комплект … И в том случае, когда запасные части не входят в комплект поставки оборудования их ст-ть учитывается дополнительно. Исходя из спецификации на запасные части по договорным ценам. Если спецификации на запасные части отсутствует, то их ст-ть может определяться в %-тах от отпускных цен от оборудование по соответствующим нормативов. При отсутствии конкретных нормативов ст-ть запасных частей может приниматься в % от отпускной цены приобретения оборудования. Если ст-ть тары и упаковки не входит в цену приобретения обор-ния учитывается дополнительно в сметной документации. При отсутствии конкретных данных о характеристике тары, виде упаковки их ст-ть определяется в %-тах по соответствующим нормативам. А при отсутствии их ст-ть тары и упаковки рассчитывается в след. размерах: для крупногабаритного технологического оборудования от 0,1 % до 0,5%; для станочного оборудования до 1%; для электрооборудования контрольно-измерительных приборов – до 1,5% от ст-ти оборудования. Ст-ть бытовых и посреднических орг-ций учитывается по доставке оборудования на приобъектный склад пр-тия или до зоны монтажа. Затраты на перевозку оборудования опред-ся на 1 тонну массы-брутто на основании калькуляций транспортных расходов.

К исходной информации для калькулировании относятся следующие:

1) вид франко учитывающие цену приобретения;

2) наименование пункта направления и отправления;

3) кратчайшее расстояние, которое опред-ся по справочным данным, схемам ж/д дорог от станции отправления с учетом франко принятого в отпускной цене до вида станции назначения;

4) условия доставки от ж/д станции до приобъектного склада;

5) тарифную хар-ку оборудования и др.

При невозможности калькулирования эти расходы могут определяться по укрупненным показателям, к-рые приводятся в рублях на 1 тонну оборудования или в %-тах от отпускной цены оборудования для определения строек, а при отсутствии ведомственных нормативов транспортные расходы можно определять 3-6% от отпускной цены оборудования. Затраты на посреднические услуги сбытовых организацией уст-ся в %-тах от отпускной цены пр-тия в размере до 5% и в нее как правило включается транспортные расходы по доставке оборудования.

Расходы на комплектование учитываются в том случае, если комплектация производится подрядчиком или другой организацией по поручению заказчика (застройщика) и указанные затраты рекомендуются определять 0,5-1% от отпускной цены оборудования.

Заготовительно-складские расходы связаны с размещением заказов на поставку, приемкой, хранением оборудования на складе, подготовкой его к монтажу и передачей его оборудования в монтаж, размер заготовительно-складских расходов может определяться спец. Расчетом, но как правило принимается в размере 1,2% от ст-ти обор-ния вида франко-приобъектный склад в текущем ур-не цен.

Другие затраты – относятся к ним приобретение технологической оснастки инструмента, производственного инвентаря; шефмонтажа, осуществляемый представителями пр-тий изготовителями; доводка на месте монтажа крупного обор-ния осуществляемая в технологической цепи с др. оборудованием, предмонтажная ревизия, связанная с нарушением гарантийного срока и хранения; изготовление спец. оснастки.

Сметная прибыль - это расчет при осуществлении какой-либо деятельности предстоящих расходов и доходов с вычетом себестоимости работы. Цель сметы – покрыть расходы на развитие предприятия, оплату труда, улучшение социальной сферы.

Размеры сметы рассчитываются при заключении договора с заказчиком. В сметную прибыль не входит покрытие непредвиденных или непрямых (накладных) расходов исполнителя, они рассчитываются отдельно и после оплачиваются наряду с другими затратами, включаясь в смету.

Расчет сметной прибыли осуществляется в процентном соотношении в соответствии с законодательными нормами. Основа подсчета – зарплата рабочих, составляющая минимум 65% в соответствии с нормативами от сметной прибыли. Также учитывается при составлении сметы средняя стоимость работ и нормы исполнителя. Крупные предприятия регламентируют отношения между заказчиком и исполнителем специальным пакетом документов, включая сметную документацию.

Данные по объекту, планируемые и отражена в сметной документации. В ее состав входят:

• Локальные сметные расчеты
• Сметные расчеты по объектам
• Расчет на изыскательные и проектные работы
• Сметный сводный расчет затрат на исполнение заказа
• Сводка затрат.

Таким образом, сметная прибыль – это «чистый» доход исполнителя с какого либо вида деятельности.

Сметная прибыль (на примере строительных работ)

В составе сметы стоимости продукции строительства под сметной прибылью подразумеваются средства, покрывающие расходы подрядчика на оплату труда сотрудников и развитие производства. Она составляется с учетом затрат на такие нужды:

• Сборы и налоги местного, регионального и федерального назначения
• Модернизацию оборудования
• Реконструкционную деятельность на объектах основных фондов
• Материальное стимулирование сотрудников организации исполнителя

За основу для составления сметной прибыли при строительных работах берется ФОТ – оплаты труда рабочих. Ее размеры определяются с учетом:

• Нормативов отрасли
• Нормативами всех видов проектных, строительных, монтажных работ, выполняемых исполнителем
• Индивидуальными нормативами подрядчика.

Вариант исчисление размера сметной прибыли принимается равноправно заказчиком-исполнителем. Инвестиционная сфера общих нормативов отрасли регламентирует процентное соотношение сметной прибыли при ремонтно-строительных работах размере 50% от ФОТ, при строительно-монтажных – 65%.

Общеотраслевые нормативы применяются при разработке смет инвестора, обосновании технико-экономического аспекта проектов, при определении стартовой цены лота для проведения подрядных торгов.

В результате согласования застройщиком и заказчиком нормативов сметной прибыли, они применяются как на стадиях разработки проектной рабочей документации, так и при расчетах по результатам выполненных работ.

Периодическая корректировка норм сметы в области строительства осуществляется при выходе новых актов законодательства Госстроя России.

Индивидуальные нормативы расчета сметной прибыли рекомендуется разрабатывать на основе обоюдного согласия заказчика и застройщика при работах, которые отличаются от общепринятых усредненных нормативов, когда прибыль, по ним рассчитанная, не покрывает необходимые расходы подрядчика по материальному стимулированию рабочего персонала и развитию производства. Эти исключения не касаются строительных проектов, финансируемых федеральным бюджетом. Изменения и дополнения в нормативы, утвержденные Госстроем, не допустимы.

Порядок расчета пунктов сметы

Индивидуальные нормативы рассчитываются на основе действующих законодательных актов, которые регулируют норму статей, с учетом данных государственных статистических отчетов и бухучета.

2. 1. Модернизация и реконструкция. Размер средств по этой статье определяется на основе анализа имущественного положения подрядчика () и состояния (коэффициент износа) основы фондов производства.
4. 2. Материальное стимулирование рабочего персонала. Размер данной статьи сметы регламентируется данными -плана развития инвестиций предприятия, отраженным в бухгалтерском балансе за предшествующий период. Приложением отражаются материальные выплаты и поощрения, которые не связаны с оказанием услуг, выполнением работ, непосредственным производством, в том числе:

• Вознаграждения, не предусмотренные трудовым договором.
• Материальная помощь персоналу в ипотечном кредитовании, погашении кредитных линий, предоставленных на соцпотребности, в том числе и на жилищное строительство.
• Выплата розницы между льготными и рыночными ценами при реализации товаров сотрудникам предприятия.
• Оплата санитарно-курортных путевок, культурных и спортивных мероприятий.

В эти выплаты включается соцналог, регламентируемый действующим законодательством.